Дело № 2а-1512/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июня 2023 года г. Тверь

Центральный районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Роговой В.В.,

при секретаре Соснине В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №10 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 742 364,25 рублей, из которых: 495 рублей - транспортный налог, 409,30 рублей - пени по транспортному налогу; 740 459,95 рублей - земельный налог; штраф за налоговые правонарушения - 1 000 рублей.

В обоснование заявленных требований указано, что досудебный порядок урегулирования спора Инспекцией был соблюден путем направления налогоплательщику требований об уплате задолженности, копии которых приложены к административному иску.

В соответствии с п. 3 ст. 432 НК РФ главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Срок предоставления расчета по страховым взносам за 2019 год установлен не позднее 30 января 2020 года.

В нарушение п. 7 ст. 431 НК РФ главой крестьянского (фермерского) хозяйства ФИО1 расчет по страховым взносам за 2019 год в инспекции по состоянию на 18 сентября 2020 года не представлен.

Решением от 16 ноября 2020 года № 21-22/4235 налогоплательщик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 рублей.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области налогоплательщику направлено уведомление от 21 сентября 2017 года №55473865, от 3 августа 2020 года № 27091340, от 1 сентября 2021 года №31517536 об уплате налогов.

В установленный срок налогоплательщиком задолженность по налогам уплачена не была, в связи с чем, начислены пени.

Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, в порядке досудебного урегулирования спора направлено требование от 29.06.2020 № 62318, от 14.12.2020 № 103771, от 15.12.2021 № 78581, от 21.06.2021 № 35999 об уплате задолженности с предложением погасить в указанный в них срок.

Налогоплательщиком требования не исполнены. В связи с чем, налоговым органом в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подано в суд в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие. Согласно письменных дополнительных пояснений, ФИО2 в 2019 году являлся собственником транспортного средства ГАЗ-24 государственный регистрационный номер №. На основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, Инспекция исчислила налогоплательщику транспортный налог с физических лиц за 2019 год размере 495 рублей. В 2020 году ФИО2 является собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, одного земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Инспекция исчислила налогоплательщику на основании сведений, предоставляемых органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества на территории Российской Федерации, земельный налог с физических лиц за 2020 год в размере 740 459,95 рублей. В соответствии с п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база, начиная с 2017 года, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка (далее - вычет), находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к одной из следующих категорий: Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации, полных кавалеров ордена Славы, инвалидов I и II групп инвалидности, а также всех пенсионеров. Сумма налоговых льгот не суммируется. В связи с чем, при расчете земельного налога Инспекцией была учтена налоговая льгота по земельному участку с кадастровым номером №, общей площадью 202821 кв.м. и налоговая база была уменьшена на величину кадастровой стоимости 600кв.м. площади земельного участка. Инспекцией был исчислен транспортный налог, земельный налог и почтовой корреспонденцией направлены налоговые уведомления. При этом ст. 44 НК РФ регламентирована обязанность налогоплательщика уплачивать налоги. В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате транспортного налога физических лиц Инспекцией начислены пени. Главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянскою (фермерского) хозяйства, предоставляя в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. ФИО2 в 2019 году являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства (согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14 января 2019 года). По состоянию на 18 сентября 2020 года расчет по страховым взносам за 2019 год ФИО2 не представлен. За непредставление плательщиком расчетов по страховым взносам в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок, решением от 16 ноября 2020 года № 21-22/4235 ФИО2 привлечен к налоговой ответственности, в виде штрафа в размере 1000 рублей. Обязанность по уплате штрафа налогоплательщиком не исполнена, в адрес ФИО2 инспекцией направлено требование от 14 декабря 2020 года №103771 об уплате в срок до 19 января 2021 года штрафа в размере 1000 рублей.

Требования инспекции административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок в полном объеме исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным исковым заявлением.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении судебного заседания не ходатайствовал.

На основании положений части 3 статьи 289 КАС РФ судом определено рассмотреть дел в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых обязательной не признавалась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 3 Налогового Кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Отличительной особенностью налоговой обязанности является то, что она возникает только в силу закона, а её исполнение обеспечивается государственным принуждением.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 289 КАС РФ).

На территории Тверской области транспортный налог установлен и введен в действие Законом Тверской области от 6 ноября 2002 года № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области».

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортного средства ГАЗ-24, государственный регистрационный знак №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исчисление транспортного налога производится налоговыми органами.

Согласно пункту 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За 2019 год ФИО1 начислен транспортный налог в размере 495 рублей.

В силу пунктов 3, 4 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уклонения налогоплательщика от получения требования об уплате налога оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налогоплательщику в соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области 3 августа 2020 года было направлено налоговое уведомление №27091340 об уплате транспортного налога (т. 1 л.д. 23).

Налогоплательщику, согласно требованию № 35999 от 21 июня 2021 года, предлагалось в срок не позднее 23 ноября 2021 года погасить числящуюся за ним задолженность по транспортному налогу, однако оплата задолженности ФИО1 не была произведена.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Принимая во внимание, что задолженность по транспортному налогу в установленные законом сроки в полном объеме не была оплачена, Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 10 по Тверской области рассчитаны пени в сумме 409,30 рублей.

До настоящего времени ФИО1 добровольно задолженность по транспортному налогу и пени не оплачена.

Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 387 названного Кодекса земельный налог устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено этим пунктом (абзац первый пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с пп. 2, 8 п. 5 ст. 391 НК РФ налоговая база, уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории инвалидов I и II групп инвалидности, а также всех пенсионеров.

Сумма налоговых льгот не суммируется.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма земельного налога (сумма авансовых платежей по земельному налогу), подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктами 2-4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчёт налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Исходя из смысла указанных норм в их взаимосвязи следует, что обязанность по уплате земельного налога возникает у налогоплательщика – физического лица только после получения налогового уведомления о сумме рассчитанного налоговым органом налога, подлежащего уплате.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельных участков, расположенных по адресу: <адрес> и одного земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Их принадлежность ФИО1 подтверждается выписками из Единого государственного реестра недвижимости, содержащими сведения об объектах недвижимости.

Административным ответчиком задолженность по уплате налога не исполнена, в связи с чем, Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области в его адрес направлено требование № 78581 об уплате в срок до 1 февраля 2022 года задолженности (т. 1 л.д. 45).

До настоящего времени ФИО1 добровольно задолженность по земельному налогу не оплачена.

Расчет задолженности по транспортному и земельному налогу, по пени административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен, контррасчет административным ответчиком не представлен.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу о том, что заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Тверской области требования о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 495 рублей и пени в размере 409,30 рублей, по земельному налогу в размере 740 459,95 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме.

Также ФИО1 решением налогового органа был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, выразившегося в непредставлении расчета по страховым взносам (п. 1 ст. 119 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно пункту 2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

В силу пункта 3 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации главы крестьянских (фермерских) хозяйств представляют в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам до 30 января календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2019 году являлся главой крестьянского (фермерского) хозяйства (согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, налогоплательщик прекратил свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 14 января 2019 года.

Срок для представления расчета по страховым взносам за 2019 год был установлен не позднее 30 января 2020 года.

По состоянию на 18 сентября 2020 года расчёт по страховым взносам за 2019 год ФИО1 не представлен.

Решением заместителя начальника ИФНС № 10 по Тверской области № 21-22/4235 от 16 ноября 2020 года ФИО1 привлечен к налоговой ответственности с назначением штрафа в размере 1 000 рублей, в связи с непредставлением расчета по страховым взносам за 2019 год.

В адрес ФИО1 Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области было направлено требование № 103771 об уплате в срок до 19 января 2021 года штрафа в размере 1 000 рублей (т. 1 л.д. 41).

До настоящего времени штраф ФИО1 не оплачен, иного в материалы дела не представлено.

Прекращение деятельности крестьянского (фермерского) хозяйства по решению членов хозяйства 14 января 2019 года не является основанием для освобождения от предоставления в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок расчетов по страховым взносам за 2019 год.

В связи с изложенным, суд приходит к выводу о том, что требования Межрайонной ИФНС № 10 по Тверской области о взыскании штрафа в размере 1 000 рублей подлежат удовлетворению.

Определением мирового судьи судебного участка № 82 Тверской области от 4 мая 2022 года судебный приказ от 17 февраля 2022 года отменен, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным иском.

Рассматриваемое административное исковое заявление направлено в суд 28 октября 2022 года.

Таким образом, предусмотренный Налоговым кодексом РФ и Кодексом административного судопроизводства РФ срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в данном случае административным истцом не пропущен.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в соответствии с частью 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 10 624 рубля в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Тверской области задолженность по транспортному налогу в размере 495 рублей, пени в размере 409,30 рублей, по земельному налогу в размере 740 459,95 рублей, штраф в размере 1 000 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета муниципального образования города Твери государственную пошлину в размере 10 624 рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тверской областной суд с подачей жалобы через Центральный районный суд города Твери в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.В. Рогова

Мотивированное решение составлено 30 июня 2023 года.