Копия: Дело №2а-1-761/2025

40RS0005-01-2025-001048-05

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кондрово 16 сентября 2025 года

Дзержинский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Глазуновой Е.В., при секретаре Крючковой К.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности в составе отрицательного сальдо ЕНС,

УСТАНОВИЛ:

26 мая 2025 года Управление ФНС России по Калужской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 указав, что последняя является плательщиком транспортного налога и налога на доходы физических лиц, и имеет задолженность по уплате данных налогов, в связи с чем, просил суд взыскать с административного ответчика задолженность в составе отрицательного сальдо в размере 5 151 рубль, пени в размере 1 524 рубля 72 копейки, а также штраф в размере 1 000 рублей.

Представитель административного истца по доверенности ФИО2 в заявлении исковые требования поддержала в полном объеме, просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не явилась, ходатайств об отложении дела не заявляла.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога, взноса или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актов законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, на которого в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>; государственный регистрационный знак №, 190.00 л.с., налоговая ставка 50.00 руб., кол-во месяцев владения в 2023 г. - 12/12.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ.

Налоговые ставки по транспортному налогу в Калужской области установлены Законом Калужской области № 156-03 от 26.11.2002 «О транспортном налоге на территории Калужской области».

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется в соответствии со ст. 363 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По транспортному налогу ФИО1 начислено за 2023 г. 9500 рублей.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» было направлено налоговое уведомление № 147690397 от 24.07.2024 г., в котором были приведены суммы налогов, налоговая база.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня.

Административный ответчик ФИО1 в соответствии со ст. 207 НК РФ признается плательщиком налога на доходы физических лиц (далее НДФЛ).

В силу пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением таких случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщики налога на доходы физических лиц, указанные в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса обязаны представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

ФИО1 05.05.2022 года представила в налоговый орган первичную декларации НДФЛ за 2021 год.

Из пункта 1 статьи 6.1 Кодекса следует, что сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Пунктом 8 статьи 6.1 Кодекса установлено, что действие, для совершения которого установлен срок, может быть выполнено до 24 часов последнего дня срока.

Согласно пункту 7 статьи 6.1 Кодекса в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим, праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Таким образом, поскольку в 2022 году дни с 30.04. по 03.05. являлись выходным нерабочими праздничными днями, налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год подлежала представлению не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма налога к уплате по декларации за год 2021 составляет 0 рублей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установлен законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей

уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик ФИО1 нарушил срок представления декларации за год 2021, то есть совершила налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.

На основании решения № 772 от 15.08.2022 г. ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Сумма штрафа за несвоевременное представление декларации за год 2021 год составила 1000 рублей.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 года в части первую и вторую НК РФ внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (далее - ЕНС) и «Единый налоговый платеж» (далее - ЕНП).

Согласно п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности, денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ, иные суммы, подлежащие учету на едином налоговом счете (пп. 1-5 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При этом положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной задолженности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной задолженности.

Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) ???пени; 6) ???проценты; 7) ???штрафы.

Если на момент определения принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно пункта 1 статьи 4 Закона № 263-Ф3 сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2023 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица.

Начальное сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года

составило - 3058.46 руб. в том числе: пеня - 2058.46 руб., штраф - 1000 руб.

Переданная в ЕНС задолженность по пене на 31.12.2023 года начислена на основании ст. 75 НК РФ в связи с неуплатой ФИО1 в установленные сроки: налога на имущество физических лиц за 2020 г. - пеня 8.40 руб.; транспортного налога за 2019 г. - пеня 2.69 руб., за 2020 гг. - пеня 456.53 руб.; ?земельного налога за 2020 г. — пеня 1.46 руб.; ?налога на доходы физических лиц за 2020 г. - пеня 1589.38 руб.

15.01.2023 г. на ЕНС налогоплательщика поступили денежные средства в размере 846.17 руб., которые были зачтены в счет уплаты задолженности по пене.

С 01.01.2023 г. начисление пени производится на совокупную неисполненную обязанность по уплате налогов.

Учитывая, что налогоплательщиком несвоевременно исполнена обязанность уплате налогов за 2022 г., не исполнена в полном объеме обязанность по уплате налогов за 2023 г., в расчет пени с 01.01.2023 г. для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 16.01.2025 г. включены периоды просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с 02.02.2023 г. по 02.12.2023 г. и с 03.12.2024 г. по 16.01.2025 г. За указанные периоды начислено пени 316,13 руб. согласно прилагаемому расчету.

В отношении налогоплательщика ранее принимались меры взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ.

Таким образом, расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 1000 от 16.01.2025: 1528 руб. 42 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 16.01.2025 сформировано следующим образом: 2058.46 (передано из КРСБ) – 846,17 (оплата от 15.01.2023 г.) + 316.13 (начислено после 01.01.2023) - 3 руб. 70 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1524 руб. 72 коп.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Руководствуясь положениями ст.69, 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства от 29.03.2023 № 500, налоговым органом через ЛК налогоплательщика ФИО1 направлено требование № 43476 от 08.07.2023 г. об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до 28.08.2023 г. сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование должником не исполнено.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3, 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Руководствуясь положениями п. 3, 4 ст. 46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение о взыскании задолженности от 05.02.2024 г. № 12868 за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Факт направления решения должнику подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции в адрес налогоплательщика.

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Учитывая, что по требованию № 10625 сумма задолженности составляла менее 10 тысяч рублей, а задолженность налогоплательщика превысила установленный минимальный предел для взыскания по сроку уплаты имущественных налогов за 2023 года (т.е. 01.12.2024 г.), налоговый орган мог обратить в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее 01.07.2025 года, что им и было осуществлено.

Вынесенный мировым судьей судебного участка № 40 Дзержинского судебного района судебный приказ № 2a-246/2025 от 27.03.2025 года отменен определением от 15.04.2025 года в связи с поступившими от должника возражениями.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено, налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

На дату формирования административного искового заявления ответчиком частично погашена сумма задолженности по транспортному налогу за 2023 год на 4349.00 руб.

В судебном заседании установлено, что оставшаяся сумма задолженности ФИО1 не погашена. Ответчиком ФИО1 сведений подтверждающих оплату вышеуказанных налогов и пени, а также сведений освобождающих ФИО1 от оплаты указанных задолженностей суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования законны, обоснованны и подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район».

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления ФНС России по Калужской области (ИНН <***>) задолженность в составе отрицательного сальдо ЕНС: транспортный налог за 2023 года в размере 5 151 (пять тысяч сто пятьдесят один) рубль, пени в размере 1 524 (одна тысяча пятьсот двадцать четыре) рубля 72 копейки, штраф в размере 1 000 (одна тысяча) рублей, а всего на общую сумму 7 675 (семь тысяч шестьсот семьдесят пять) рублей 72 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета муниципального района «Дзержинский район» в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд через Дзержинский районный суд в течение месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Копия верна: судья Е.В. Глазунова

Мотивированный текст решения составлен 30 сентября 2025 года.