Решение по делу № 2А-35/2025 от 28.01.2025

Дело № 2а-35/2025

34RS0025-01-2024-000530-51

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Кумылженский районный суд Волгоградской области

в составе:

председательствующего судьи Исаевой Л.П.,

при секретаре Труфановой Н.А.

28 января 2025 года в ст. Кумылженская Волгоградской области,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №6 по Волгоградской области к ФИО8 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 983 руб. 35 коп.,

установил :

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 6 по Волгоградской области (далее по тексту- МИ ФНС №6, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав, что в целях реализации права на взыскание задолженности по налогам, предусмотренное статьей 48 НК РФ, статьей 123.1 КАС РФ, обратилась к мировому судье судебного участка № 30 Кумылженского района Волгоградской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО5 ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ, место рождения: <адрес> (далее по тексту – административный ответчик, налогоплательщик).

По результатам рассмотрения заявления Инспекции был вынесен судебный приказ № 2а-30-1009/2024 от 05.06.2024, который, впоследствии был отменен по заявлению административного ответчика определением № 2а-30-1009/2024 от 11.09.2024.

По состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 231 849 руб. 11 коп.

По состоянию на 02.11.2024 у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере -404 225,52 руб., состоящее из:

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 в размере -309 371 руб.

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере -94 854,52 руб.

Суммы, не вошедшие в настоящее исковое заявление, либо уже обеспечены мерами взыскания, либо войдут в иное заявление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика. Сумма настоящего административного искового заявления не равно общей сумме отрицательного сальдо административного ответчика.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика (транспортных средствах, земельных участках, наличии имущества), представленным в Инспекцию в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового Кодекса Российской Федерации за ответчиком в спорных налоговых периодах зарегистрированы объекты налогообложения, которые указаны в налоговом уведомлении №92676811 от 31.07.2023: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 22.07.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21074, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права 29.10.2013; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 01.04.2017; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права 13.11.2015; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: АУДИ Q7, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права 14.07.2017; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ Х6, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права 29.01.2020.

По состоянию на 02.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12 983 руб. 35 коп., в т.ч. пени – 12 983 руб. 35 коп.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 12 983 руб. 35 коп.

Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации составляет 12 983,35 руб.

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 14233 на сумму 241819 руб. 76 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

Факт направления требования в адрес административному ответчику в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Вместе с тем, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Административный истец просит взыскать с ФИО5 (ИНН №) за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 983 руб. 35 коп., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 983 руб. 35 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО5 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации путем направления судебного почтового отправления (л.д.32).

Также информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размещена на сайте Кумылженского районного суда Волгоградской области в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела в суде.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительности причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, в связи с чем, с учетом положений части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9от 11 июня 1998 г. "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Таким образом, нормы действующего законодательства, предоставляя возможность органам государственной власти, иным государственным органам, органам местного самоуправления, другим органам, наделенным в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), право на обращение в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, устанавливают ограничения, согласно которым в удовлетворении заявленных требований может быть отказано без рассмотрения спора в случае нарушения таким органом срока обращения в суд.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичное положение о сроке обращения в суд с заявлением о взыскании налога содержится в пункте 2 статьи 48 НК РФ.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ установлено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В определении Конституционного Суда Российской Федерацииот 30 июня 2022 года N 92-О разъяснено, что принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусмотренное статьей 48 НК РФ, по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 данной статьи). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Таким образом, приведенные нормы, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Статьей 11.3 Налогового кодекса РФ установлено, что совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единый налоговый платеж введен на основании Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. Единый налоговый счет обязателен для всех с 1 января 2023 года. Новый способ расчета с государством введен с 1 января 2023 года и касается всех налогов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Положениями статьи 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Способы обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, порядок и условия их применения устанавливаются главой 11 НК РФ.

На основании части 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Таким образом, при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций налоговый орган обязан представить доказательства ненадлежащего исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога, в связи с чем образовалась задолженность, на которую начислены пени.

Достижение задач административного судопроизводства невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия его сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 КАС РФ). Данный принцип выражается, в том числе в принятии судом предусмотренных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации мер для всестороннего и полного установления всех фактических обстоятельств по административному делу, для выявления и истребования по собственной инициативе доказательств в целях правильного разрешения административного дела (часть 2 статьи 14, часть 1 статьи 63 КАС РФ).

Судом установлено, что в спорный период ФИО5 на праве собственности принадлежали транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, марка/модель: ФОЛЬКСВАГЕН ДЖЕТТА, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21074, VIN: №, год выпуска 2006, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ОПЕЛЬ АСТРА, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 21043, VIN: №, год выпуска 2004, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: АУДИ Q7, VIN: №, год выпуска 2008, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: БМВ Х6, VIN: №, год выпуска 2012, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем, на основании приведенных положений действующего законодательства, административному ответчику был начислен транспортный налог, однако, своевременно и в полном объеме ФИО5 не была исполнена обязанность по его уплате.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налоговых платежей в добровольном порядке, Инспекцией налогоплательщику было направлено требование №14233 от 23.07.2023 с указанием на наличие задолженности по транспортному налогу в размере 218 237,00 руб., по пени в размере 23 582,76 руб. со сроком погашения задолженности до 11.09.2023. (л.д.10, 11)

Согласно налогового уведомления №8723283 от 01.09.2022 ответчику начислен транспортный налог в размере 109 614,00 руб. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022. (л.д.12)

Решением №581 от 11.10.2023 с ответчика взыскана задолженность, указанная в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 №14233 в размере 248 304, 61 руб. (л.д.14, 15)

По состоянию на 06.01.2023 у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 231 849 руб. 11 коп.

- транспортный налог с физических лиц за 2020-2022 в размере -309 371 руб.

С учетом уточненных административным истцом расчетов пени, установлено, что расчет пени для включения в исковое заявление №3028 от 02.11.2024 произведен следующим образом:

51 377 руб. 04 коп. (сальдо по пени на момент формирования ЗВСП № 1023 от 04.03.2024) – 36 940 руб. 67 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 436 руб. 37 коп.

Таким образом, в расчет пени административного искового заявления №3028 от 02.11.2024 включена сумма 14 436,37 руб., исчисленная за периоды с 11.12.2023 по 17.12.2023 (дата, предшествующая дате формирования ЗВСП № 1512 от 11.12.2023).

В период с 11.12.2023 по 04.03.2024 недоимка для исчисления пени на совокупную обязанность (пени ЕНС) составляла -327 851.00 руб., в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за расчетный период 2020-2022 г. в размере -327 851.00 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 взыскана следующими судебными актами: судебным приказом мирового судьи судебного участка №30 Кумылженского судебного района Волгоградской области №2а-27/2023 от 28.03.2023, исполнительный документ ФС 021524195 от 04.05.2023, исполнительное производство №-ИП.

Таким образом, по состоянию на 02.11.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в настоящее административное исковое заявление суммы отрицательного сальдо, составляет 12 983,35 руб., в т.ч. пени – 12 983,35 руб.

Мировым судьей судебного участка № 30 Кумылженского судебного района Волгоградской области 05.06.2024 вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО5 задолженности за счет имущества физического лица в размере 12 983 руб. 35 коп., в том числе пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 938 руб. 35 коп., который 11.09.2024 определением того же мирового судьи был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями (л.д.18).

Согласно информации, предоставленной административным истцом и Кумылженским РОСП ГУФССП России по Волгоградской области в части применения мер взыскания по ст. 48 НК РФ, задолженность по транспортному налогу взыскана за 2020 судебным актом №№ от ДД.ММ.ГГГГ, но не исполнена.

По сообщению Кумылженского РОСП ГУФФССП России по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ на исполнении находится исполнительное производство №-ИП, возбужденное на основании исполнительного документа, исполнительного листа № о взыскании недоимки в пользу МИФНС №, остаток задолженности составляет 90 381, 80 руб.

Таким образом, судом установлено, что право налогового органа на взыскание суммы основной задолженности по обязательным платежам, исходя из которых рассчитано пени, не утрачено и последовательно реализовано административным истцом в пределах предоставленных ему полномочий.

Судом при рассмотрении дела установлено, что срок исполнения требования N 14233 до 11 сентября 2023 года, судебный приказ о взыскании задолженности по основному требования-транспортного налога за 2020 года, выдан 28 марта 2023 года, и в настоящее время не исполнен, судебный приказ о взыскании пени вынесен 05 июня 2024 года и отменен 11 сентября 2024 года, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 11 ноября 2024 года, соответственно, административный истец обратился в суд с соблюдение сроков, установленных положениями статьи 48 НК РФ.

Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку административный истец в соответствии с п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с положениями ст.333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп. в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской области государства.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекция Федеральной налоговой службы №6 по Волгоградской области к ФИО9 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 12 983 руб. 35 коп. - удовлетворить.

Взыскать с ФИО10 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес> <адрес>, за счет имущества физического лица задолженность в размере 12 983 руб. 35 коп., в том числе пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12 983 руб. 35 коп.

Взыскать с ФИО12 в доход бюджета муниципального образования Кумылженский муниципальный район Волгоградской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Апелляционные жалобы могут быть поданы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Волгоградский областной суд через Кумылженский районный суд Волгоградской области.

Судья: Л.П. Исаева.

Мотивированный текст решения изготовлен 05.02.2025.

Судья: Л.П. Исаева.