Решение по делу № 2А-923/2025 от 16.09.2025 | Лысьвенский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а-923/2025 (59RS0028-01-2025-001841-06) КОПИЯ

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 сентября 2025 года г. Лысьва

Лысьвенский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Чирковой В.О.,

при секретаре судебного заседания Сайфуллиной Е.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермского краю (далее – Межрайонная ИФНС № 21 по Пермского краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1018,43 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 1244,74 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 1212,35 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 4,16 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 11,69 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 12,97 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 15,95 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9,44 руб.,

- пени в размере 753,29 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов на ОПС и ОМС, так за 2017 год начислено страховые взносы на ОПС 12870руб., на ОПС – 10530 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год. взносы на ОПС – 12535,14 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В собственности налогоплательщика имеется недвижимое имущество: квартира в <адрес>, комната в <адрес>. За 2017 год начислен налог, направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на суммы 121 руб., 143 руб; за 2018 – направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 134 руб., за 2019 год направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 165 руб., за 2020 год направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 137 руб.

В связи с несвоевременной оплатой начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимки по страховым взносам на ОПС в общей сумме 3475,52 руб., пени в сумме 4,16 руб. и 11,69 руб., за несвоевременную оплату налога на имущество за 2017 год.; в сумме 12,97 руб. – несвоевременная оплата налога на имущество за 2018 год., в размере 15,95 руб. – за 2019 год; Также начислена пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,44 руб. за несвоевременную оплату налога на имущество за 2020 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС. и на неисполненную совокупную обязанность начислены пени в сумме 753,29 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Пермского краю не явился, направил заявление о рассмотрении дела в отсутствие представителя. После оплаты административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ ЕНП в размере 1000 руб. уточнили требования: просили взыскать:

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 516,24 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 629,77 руб.,

- пени по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 613,51 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 2,05руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 5,87руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 6,5 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 8 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 6,65 руб.,

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежаще. Ранее в судебном заседании указала, что с требованиями не согласна, т.к. уже давно прекратила деятельность ИП. Согласилась оплатить частично задолженность по настоящему иску по мере возможности, после чего в судебное заседание представила чек об оплате 1000 руб. от ДД.ММ.ГГГГ.

Исследовав материалы дела, материалы судебных приказов № 2а-6123/22, 2а-657/21, 2а-2519/20, 2а-3322/24, суд приходит к следующему.

Так, в соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44 НК РФ)

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Налог на имущество физических лиц регламентируется главой 32 НК РФ. В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира; 3) комната; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).

В соответствии с положениями под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в под. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении СВ на ОПС и СВ на ОМС.

Положениями пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции с 28.12.2017г.) установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы за 2017 год: ОПС в размере 23 400 руб., ОМС - 4 590 руб.; за 2018 год: ОПС в размере 26 545 руб., ОМС - 5 840 руб.; за 2019 год: ОПС в размере 29 354 руб., ОМС - 6 884 руб., за 2020 год ОПС в размере 32 448,00 руб., ОМС – 8 426,00 руб.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ (п. 2 ст. 432 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (п. 5 ст. 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (п.5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов. За 2017 год ей начислены страховые взносы на ОПС 12870руб., на ОПС – 10530 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год. взносы на ОПС – 12535,14 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Недоимка по страховым взносам в сумме 10530 руб. взыскивалась по судебному приказу 2а-2612/19, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ возвращен взыскателю.

Недоимка по страховым взносам в сумме 12870 руб. взыскивалась по постановлению о взыскании от ДД.ММ.ГГГГ №, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ возвращен взыскателю.

Недоимка по страховым взносам в сумме 12535,14 руб. взыскивалась по судебному приказу 2а-3904/18, на основании которого было возбуждено исполнительное производство от ДД.ММ.ГГГГ №-ИП, которое окончено ДД.ММ.ГГГГ, исполнительный документ возвращен взыскателю.

После возвращения исполнительных документов взыскателю повторно они не предъявлялись, доказательств иного не представлено.

Вместе с тем, в связи с несвоевременной оплатой данных сумм начислены пени.

Пеня как один из способов исполнения обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, представляет собой в силу п. 1 ст. 75 НК РФ денежную сумму, которую налогоплательщик должен выплатить в случае несвоевременной уплаты причитающихся сумм налогов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17.12.1996 № 20-П, Определение от 08.02.2007 № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (ч. 2 ст. 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17.02.2015 № 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку п. 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Пп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ установлено, что безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным п. 3 и 4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет.

В соответствии с п. 11 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - задолженность, образовавшаяся до 01.01.2023, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», признается безнадежной к взысканию.

Таким образом, учитывая, что исполнительные производства о взыскании недоимки по страховым взносам за 2017, 2018 года окончены, исполнительный документ возвращен взыскателю, исполнительные документы повторно к исполнению не предъявлялись, начисление пени на данные суммы не предусмотрено законом. Также данные суммы не могут формировать задолженность по ЕНС.

Таким образом, пени на страховые взносы по ОПС за 2017, 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на суммы 1018,43 руб., 1244,74 руб., 1212,35 руб., 753,29 руб. взысканию не подлежат.

С учетом чего, у суда не имеется оснований для определения задолженности ответчика по уточненному иску, согласно которому после оплаты ФИО1 1000 руб. административным истцом были уменьшены данные суммы, т.к. оснований для взыскания этих сумм не имелось.

В собственности налогоплательщика имеется недвижимое имущество: квартира в <адрес>75, комната в <адрес>506. За 2017 год начислен налог, направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на суммы 121 руб., 143 руб; за 2018 – направлено уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 134 руб., за 2019 год направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 165 руб., за 2020 год направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 137 руб.

Задолженность в размере 121 руб. была взыскана по судебному приказу 2а-2612/19, исполнительное производство по которому окончено ДД.ММ.ГГГГ, судебный приказ повторно не предъявлялся, по вышеизложенным основаниям пени в сумме 11,69 руб. взысканию не подлежат.

Оставшаяся сумма задолженности составляет 4,16+12,97+15,95+9,44= 42,52руб.

Вместе с тем, в рамках рассмотрения настоящего дела административным ответчиком с целью частичной оплаты задолженности, после первого судебного заседания оплачено 1000 руб.

Обязанность уплачивать законно установленные налоги, сборы, страховые взносы предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ. Данная обязанность прекращается, в частности, с уплатой налога и (или) сбора (пп. 1 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Представленный суду административным ответчиком платежный документ содержит информацию, позволяющую идентифицировать платеж в соответствии с Правилами указания информации, идентифицирующей платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены приказом Минфина России от 12 ноября 2013 года N 107н).

Кроме того, Верховный суд Российской Федерации в определении от 9 апреля 2025 г. N 20-КАД25-1-К5 указал, что федеральный законодатель связывает исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога с фактом перечисления денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Следовательно, неуказание в платежных документах периода, вида налога и иных признаков, позволяющих отнести данный платеж к погашению недоимки за определенный период, не свидетельствует о неперечислении соответствующих денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации и не может рассматриваться как неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате взыскиваемой задолженности.

В соответствии с ч. 1 ст. 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В силу положений ч. 3 ст. 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

При наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату в рамках конкретного дела после предъявления административного иска предъявленных ко взысканию налога, страховых взносов, пеней за конкретный налоговый период, выраженного в платежном документе, обязанность по уплате указанной в платежном документе недоимки прекращается, при этом налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить поступившие от налогоплательщика суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке п. 8 ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Таким образом, поскольку административным ответчиком обязанность по оплате заявленных в настоящем деле пени исполнена в полном объеме, оснований для удовлетворения исковых требований не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю в удовлетворении административного иска к ФИО1 (ИНН №) проживающей по адресу <адрес>, о взыскании