61RS0002-01-2025-002393-66 Дело № 2а- 1600/25
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
28 июля 2025 года
Судья Железнодорожного районного суда г.Ростова-на-Дону Губачева В.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пене,
УСТАНОВИЛ
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области (далее МИФНС №24 по Ростовской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пене, на общую сумму 16844,06 руб., мотивируя тем, что ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2019 – 285 руб., 2020 – 314 руб., 2021 – 345 руб., 2022 – 379 руб., земельный налог 2019 – 2826 руб., 2020 – 2826 руб., 2021 – 2826 руб., 2022- 2826 руб., пене – 4217,6 руб. В связи с неуплатой налога выставлено требование №19426 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 в том числе по уплате налога 15 485 руб., пене 2863,61 руб. Мировому судье подано заявление о вынесении судебного приказа 07.05.2025. Определением от 07.05.2025 в принятии заявления отказано.
Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 285 руб., 2020 – 314 руб., 2021 – 345 руб., 2022 – 379 руб., земельный налог 2019 – 2826 руб., 2020 – 2826 руб., 2021 – 2826 руб., 2022- 2826 руб., пене – 4 217,6 руб.
Административным ответчиком возражения на иск не представлены.
Исследовав материалы дела, су приходит к следующим выводам.
В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу пункта 3 п.п.1 статьи 48 НК РФ 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
В соответствии с пп.9 п.1 ст. 4 Федеральный закон от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"
1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);
С 1 января 2023 г. учет налоговыми органами ведется в форме Единого налогового счета.
Начиная с 1 января 2023 г. налоговый орган обязан выставлять налогоплательщикам требование об уплате задолженности при формировании отрицательного сальдо единого налогового счета, которое существует до того момента, пока не образуется нулевое или положительное сальдо, то есть, когда задолженность будет погашена. Соответственно налоговый орган может выставить новое требование об уплате задолженности, только когда отрицательное сальдо образуется заново (статьи 11.3, 69 НК РФ).
На 1 января 2023 г. у ФИО1 образовалась задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 285 руб., 2020 – 314 руб., 2021 – 345 руб., земельный налог 2019 – 2826 руб., 2020 – 2826 руб., 2021 – 2826 руб., пене – 4 217,6 руб.
В связи с неуплатой налога направлено требование №19426 от 08.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 в том числе по уплате налога 15 485 руб., пене
2 863,61 руб.
Срок исполнения по требованию №19426 до 28.11.2023, таким образом предельный срок для судебной защиты составляет 28.05.2024 г.
С заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 07.05.2025.
Определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного судебного района гг. Ростова-на-Дону от 07.05.2025 г. отказано в выдаче судебного приказа.
Таким образом, по смыслу приведенной правовой нормы, по состоянию на 07.05.2025 года налоговый орган не обладал правом на обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 – 285 руб., 2020 – 314 руб., 2021 – 345 руб., земельный налог 2019 – 2826 руб., 2020 – 2826 руб., 2021 – 2826 руб.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Правовая позиция, изложенная в Определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 18 ноября 2004 года N 367-О и от 18 июля 2006 года N 308-О, сводится к тому, что право судьи рассмотреть заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока вытекает из принципа самостоятельности судебной власти и является одним из проявлений дискреционных полномочий суда, необходимых для осуществления правосудия. Признание тех или иных причин пропуска срока уважительными относится к компетенции суда, рассматривающего вопрос о восстановлении указанного срока, возможность восстановления процессуального срока закон ставит в зависимость от усмотрения суда. Выводы суда относительно указанных обстоятельств формируются в каждом конкретном случае исходя из представленных документов по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном, непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств.
Истечении срока является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не представлено, в связи, с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.
Принимая во внимание, что срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 – 379 руб., земельного налога 2022 - 2826 руб. составляет 01.12.2023, общая задолженность не превысила 10 000 руб., однако включено в общую сумму задолженности за период с 2019 по 2022 общей суммой недоимки превышающей 10000 руб., суд считает, что по таким требованиям срок не пропущен.
Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации.
В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Исходя из части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Поскольку наличие в спорный период (2022 год) в собственности ФИО1 указанного земельного участка, жилого дома влекло за собой обязанность уплачивать земельный налог, налог на имущество самостоятельно, что ею сделано не было, суд приходит к выводу о том, что с ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 – 379 руб., земельного налога 2022 - 2826 руб.
Согласно части 1 - 3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
С учетом приведенных норм пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
Исходя из расчета пени, представленного истцом пеня исчислена по формуле: Сумма недоимки*Ставка ЦБ РФ/300*число дней просрочки
Пени начислены на период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в размере 4217,06 руб.
Проверяя представленный истцом расчет пени, суд исходит из того, что по взысканию пени в размере 2863,61 руб. по требованию №19426 от 08.07.2023 налоговым органом срок пропущен.
Пени подлежат начислению по недоимки по налогам (имущество, земельный) за 2022 г. на общую сумму 3205 руб. за период с 02.12.2023 по 005.02.2024 в размере 111, 11 руб.
При таком положении суд приходит к выводу о частичном удовлетворении иска.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Размер госпошлины, подлежащей взысканию с ответчика составляет 4000 руб.
Государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административный иск удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №24 по Ростовской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 – 379 руб., земельному налогу за 2022 - 2826 руб., пени за период с 02.12.2023 по 05.02.2024 в размере 111, 11 руб.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.
В удовлетворении остальной части иска – отказать.
Решение суда может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Железнодорожный районный суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья: