Решение по делу № 2А-236/2023 от 16.03.2023

Дело № 2а-236/2023 (2а-2369/2022) .

УИД 33RS0005-01-2022-003069-83

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Александров 16 марта 2023 г.

Александровский городской суд Владимирской области в составе:

председательствующего судьи Л.Е. Капрановой,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Владимирской области (далее МИФНС России №9 по Владимирской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 874 руб., пени за 2020 год – 2 руб. 84 коп.; по транспортному налогу за 2020 год в сумме 30 633 руб., пени за 2020 год – 99 руб. 56 коп.; по земельному налогу за 2020 год в сумме 3429 руб., пени за 2020 год – 11 руб. 14 коп.

В качестве обоснования требований указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов, и налога на имущество физических лиц. Инспекцией в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление № от дата со сроком уплаты не позднее дата, а также требование об уплате налогов, пени № от дата со сроком уплаты до дата Поскольку ФИО2 в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налога за указанный период ему начислены пени. Налог в установленный срок не уплачен, в связи с чем, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. По заявлению ФИО2 от дата судебный приказ от датаг. был отменен дата, в связи с чем, подано настоящее административное исковое заявление.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №9 по Владимирской области не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. В письменном ходатайстве просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, уточнив административные исковые требования, и просил взыскать с ответчика остаток непогашенной суммы задолженности в размере 113 руб. 54 коп., из которой: пени по транспортному налогу за 2020 год – 99 руб. 56 коп., пени по земельному налогу за 2020 год – 11 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2 руб. 84 коп.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, извещенный надлежащим образом, не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Ранее участвуя в судебном заседании, не возражал против удовлетворения уточненных административных исковых требований.

Поскольку участие в деле административного истца и ответчика не признано судом обязательным, в соответствии со ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

В соответствии с абз.1 ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог является региональным налогом, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Плательщиками налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. Объектами налогообложения являются, в том числе и автомобили. Налоговым периодом является календарный год (глава 28 Налогового кодекса Российской Федерации).

Размер и порядок уплаты транспортного налога во Владимирской области установлены Законом Владимирской области от 27 ноября 2002 г. №119-ОЗ «О транспортном налоге» (далее по тексту - Закон).

В соответствии со ст.1 Закона транспортный налог обязателен к уплате на всей территории Владимирской области.

На основании ст.6 Закона (в ред. Закона Владимирской области от 18 ноября 2014 г. №133-ОЗ) налоговые ставки определяются в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства. Налоговые ставки (в рублях) для объекта налогообложения определены в следующих размерах: для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. равна 25, свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – 75; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 40.

В силу ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц введен на территории муниципального образования г. Александров решением Совета народных депутатов г. Александрова Владимирской области от 23 октября 2014 г. №88 «Об установлении налога на имущество физических». Подпунктом 1 п.3 указанного решения СНД установлена налоговая ставка по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,1 % в отношении жилых помещений.

В силу п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения.

На основании п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог на территории муниципального образования Каринское сельское поселение Александровского района Владимирской области установлен решением Совета народных депутатов Каринского сельского поселения Александровского района Владимирской области от 24 ноября 2014 г. №17 «Об установлении земельного налога». В соответствии с данным решением, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, установлена в размере 0,3 %.

В силу ч.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.п.3, 4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из содержания взаимосвязанных норм ст.ст.69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления пени за каждый день просрочки и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Установлено, что ФИО2 является собственником следующих транспортных средств и объектов недвижимого имущества:

- автомобиля ***, государственный регистрационный знак № (дата регистрации права собственности дата);

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности дата),

- квартиры, с кадастровым №, расположенной по адресу: <адрес> (дата регистрации права собственности дата).

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ОГИБДД ОМВД России по Александровскому району, ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии» по Владимирской области.

Таким образом, ФИО2 является плательщиком транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям адресно-справочной службы ФИО2 зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес> (л.д. 57).

Налоговой инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО2 было направлено налоговое уведомление № от дата, которое получено последним дата (л.д.18).

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В адрес ФИО2 было направлено требование № от дата об уплате налога, пени со сроком уплаты до дата, полученное последним дата (л.д. 24).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Поскольку налог административным ответчиком не был уплачен, дата МИФНС России №9 по Владимирской области мировому судье было подано заявление о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка №4 г. Александрова и Александровского района от дата отменен судебный приказ мирового судьи судебного участка №4 г. Александрова и Александровского района от датаг. о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц и пени.

Заявление о выдаче судебного приказа и административное исковое заявление поданы МИФНС России №9 по Владимирской области в сроки, установленные ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Расчет транспортного, земельного налогов, налога на имущество физических лиц, за 2020 год проверен судом и является правильным.

Из материалов дела усматривается, что дата ФИО2 произведена оплата транспортного налога в сумме 30000 руб., дата – в сумме 30000 руб., дата – в сумме 9472 руб. 60 коп.

дата ФИО2 погашена задолженность по оплате земельного налога в сумме 15331 руб. 24 коп.; дата погашена задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в сумме 5196 руб. 16 коп.

дата ФИО2 произведена оплата земельного налога, налога на имущество физических лиц в сумме 7526 руб. 41 коп.

дата ФИО2 произведена оплата пени в сумме 1000 руб.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, действующей с 1 января 2023 г.) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу п. 6 указанной статьи Единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27 июля 2010 года N 210-ФЗ "Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг".

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Из представленных административным истцом в дело уточненных административных исковых требований следует, что на день рассмотрения дела у истца отсутствуют сведения о полной уплате ФИО2 задолженности по транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц за 2020г. по виду платежа – пени.

Размер задолженности составляет 113 руб. 54 коп., из которой: пени по транспортному налогу за 2020 год – 99 руб. 56 коп., пени по земельному налогу за 2020 год – 11 руб. 14 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год – 2 руб. 84 коп.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает установленным факт наличия у ФИО2 задолженности по уплате пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 113 руб. 54 коп., в связи с чем, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Владимирской области задолженность по уплате пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 99 руб. 56 коп.; задолженность по уплате пени по земельному налогу за 2020 г. в сумме 11 руб. 14 коп.; задолженность по уплате пени по налогу на имущество физических лиц за 2020г. в сумме 2 руб. 84 коп., а всего 113 (сто тринадцать) рублей 54 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета муниципального образования Александровский район Владимирской области государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано во Владимирский областной суд через Александровский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья . Л.Е. Капранова