Дело № 2А-845/2025

УИД № 23RS0001-01-2025-001253-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 мая 2025 года город Абинск

Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего – судьи Сотникова Е.Д., протокол судебного заседания ведет секретарь Колесник С.П., рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика за счет имущества физического лица совокупную задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10.468 руб. 30 коп.

В обоснование указано, что на налоговом учёте в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям поступившим из регистрационных органов ФИО1 являлся собственником – жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> №, транспортного средства джип Гранд Чероки государственный регистрационный знак № джип GRAND CHEROKЕЕ государственный регистрационный знак №, Линкольн навигатор государственный регистрационный знак №, Мерседес-Бенц S500 государственный регистрационный знак № Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 52 НК РФ исчислил, в отношении имущества, принадлежавшего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц за 2015-2020 года и направил в адрес ответчика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц: за 2015-2016 года от 08.07.2017 №, за 2016 год от 12.01.2018 № (пересчет транспортного налога с физических лиц за 2016 год), за 2017 год от 18.07.2018 №, за 2018 год от 01.08.2019 №, за 2019 год от 01.09.2020 №, за 2020 год от 01.09.2021 №. В соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО2 по состоянию на 31.12.2023 года в общем размере совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31.12.2022 года в размере 203.379 руб. 19 коп., в том числе по виду платежа «налог» недоимка составляла 134.978 руб. 75 коп., по виду платежа «пени» задолженность составляла 68. 400 руб. 44 коп. Суммы задолженности ФИО1, сформировавшие отрицательное сальдо его единого налогового счета, в размере совокупной обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, в установленные НК РФ сроки, в добровольном порядке, уплачены не были, в связи с чем, инспекция обращалась в суд с заявлениями о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в принудительном порядке. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 недоимку по имущественным налогам физических лиц, вошедшую в отрицательное сальдо ЕНС не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени: 88.026 руб. 81 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 30.09.2024), 77.558 руб. 51 код. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10.468 руб. 30 коп. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его единого налогового счета и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 176.560 руб. 88 коп., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 20.07.2023 года, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправлений заказного письма (ШПИ 80102484171057), которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма. Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено. В связи с неисполнением ответчиком требования № инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение № от 13.11.2023 года о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 141.107 руб. 78 коп. Указанное решение налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправления. Налоговым органом в установленный шестимесячный срок по требованию от 25.05.2023 г. № (до 20.01.2024) в связи с его неисполнением ответчиком и отрицательным сальдо его ЕПС, с суммой более 10 000 руб., инспекция обращалась к мировому судье судебного участка № 113 Абинского района с заявлением о вынесении судебного приказа от 20 ноября 2023 № о взысканий с ФИО1 задолженности по виду платежа «пени» в общем размере 114.58 руб. 61 коп., о чём свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (строка №), содержащий оттиск штампа судебного участка № <адрес> с входящей датой (27.11.2023) и подписью принявшего лица; с заявлением о вынесении судебного приказа от 11.12.2023 № о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам и пени в общем размере 26. 144 руб. 94 коп, о чём свидетельствует реестр переданных заявлений о вынесении судебного приказа Межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю (строка№), содержащий оттиск штампа судебного участка № <адрес> с входящей датой (21.12.2023) и подписью принявшего лица. По состоянию на 10 апреля 2025 года отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составляет 119.534 руб. 60 коп., а исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10.000 рублей, инспекция своевременно в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 113 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 30.09.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности, в отношении которой на 30.09.2024 года не применялись меры принудительного взыскания. Указанное заявление инспекции было удовлетворено судом и вынесен судебный приказ от 21.10.2024 года, который определением мирового судьи от 29.10.2024 года по административному делу был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. До настоящего времени, сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 в размере 10.468 руб. 30 коп. не погашена.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик, извещённый о рассмотрении дела надлежащим образом (заказным письмом с уведомлением), в судебное заседание не явился, сведений о причинах неявки не представил, об отложении дела ходатайств не заявлял.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п.39 постановления Пленума Верховного суда РФ от № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу п.1 ст.165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (гл.9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (ч.4 ст.2, ч.1 ст.62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся участников процесса.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему выводу.

На налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 №, адрес места регистрации, который в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно сведениям, поступивших из регистрирующих органов, ФИО1 являлся собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес> №, транспортного средства джип Гранд Чероки государственный регистрационный знак №, джип GRAND CHEROKЕЕ государственный регистрационный знак №, Линкольн навигатор государственный регистрационный знак №, Мерседес-Бенц S500 государственный регистрационный знак №.

Статья 52 НК РФ закрепляет принцип, согласно которому налогоплательщик должен исчислять подлежащие уплате налоги самостоятельно, за исключением случаев, прямо предусмотренных налоговым законодательством, в этих случаях налоги, исчисляются налоговым органом, а налогоплательщик обязан уплатить соответствующие суммы на основании получаемых уведомлений.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган, руководствуясь положениями ст. 52 НК РФ исчислил в отношении имущества, принадлежавшего ФИО1 на праве собственности имущественные налоги физических лиц за 2015-2020 года и направил в адрес ответчика сводные налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц: за 2015-2016 года от 08.07.2017 №, за 2016 год от 12.01.2018 № (пересчет транспортного налога с физических лиц за 2016 год), за 2017 год от 18.07.2018 №, за 2018 год от 01.08.2019 №, за 2019 год от 01.09.2020 №, за 2020 год от 01.09.2021 №.

01 января 2023 года в соответствии со ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ налоговым органом в автоматическом режиме сформировано отрицательное сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 31 декабря 2023 года в общем размере совокупной обязанности по уплате налогов, пеней, штрафов, процентов, которые ответчик обязан был уплатить (перечислить) до 31 декабря 2022 года 203.379 руб. 19 коп., в том числе по виду платежа «налог» недоимка составляла 134.978 руб. 75 коп., по виду платежа «пени» задолженность составляла 68.400 руб. 44 коп.

Ответчиком суммы исчисленных имущественных налогов в установленные законодательством сроки в полном объеме уплачены не были.

Согласно абз.1 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз. 4 п, 1 ст.45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом (физическим или юридическим лицом).

Согласно н. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. При этом в соответствии с абз.4 п.1 ст.45 НК РФ перечисление денежных средств в качестве ЕНП в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (физическим или юридическим лицом).

При неуплате (несвоевременной уплате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его EНC (п. 2 ст.11 НК РФ).

Пунктом 2 ст.57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам, налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. В силу п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации пеня является дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный законодательством срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки, ФИО1 недоимку по имущественным налогам физических лиц, вошедшую в отрицательное сальдо ЕНС не уплатил, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму недоимки начислены пени 88.026 руб. 81 коп., 77.558 руб. 51 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10.468 руб. 30 коп.

Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности по состоянию на 25.05.2023 №, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо его единого налогового счета и сумме задолженности на момент формирования требования в общем размере 176560 руб. 88 коп., а также об обязанности уплатить в установленный срок, а именно до 20.07.2023 года, всю сумму отрицательного сальдо ЕНС ответчика. Указанное требование налогового органа направлено в адрес ответчика в виде почтового отправлений заказного письма, которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

Ответчиком (иными лицами) требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ установлено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ. Дела о взыскании задолженности за счет имущества физического лица рассматриваются в порядке административного судопроизводства (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Статьей 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10.000,00 руб. (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В случае неисполнения требования об уплате задолженности в сроки и порядке, установленными п. п.3-4 ст.46, ст.48 НК РФ, налоговый орган направляет налогоплательщику решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Решение формируется на всю сумму отрицательного сальдо ЕНС на день формирования. В случае, если за период со дня формирования требования до дня формирования решения налогоплательщиком уплата задолженности не производилась, то сумма задолженности, отраженная в решении, будет больше суммы задолженности, отраженной в требовании (с учетом всех начислений за указанный период).

В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 25.05.2023 № и отрицательным сальдо его единого налогового счета, превышающим 10 000 рублей, инспекция своевременно в установленный срок обратилась к мировому судье судебного участка № 113 Абинского района Краснодарского края с заявлением о вынесении судебного приказа от 30.09.2024 № о взыскании с ФИО1 задолженности, в отношении которой на 30.09.2024 года не применялись меры принудительного взыскания.

Указанное заявление инспекции было удовлетворено судом и вынесен судебный приказ от 21.10.2024 года, который определением мирового судьи от 29.10.2024 года был отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

До настоящего времени сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 № по требованию налогового органа от 25.05.2023 № и отмененному судебному приказу от 29.10.2024 года по административному делу №а-3298/2024 в размере 10.468,30 рублей не погашена.

Согласно абз. 2 п. 4 от. 48 НК РФ налоговым органом административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности ответчика по заявленному требованию инспекции не погашена и составляет 10.468 руб. 30 коп., что подтверждается представленными налоговой инспекцией доказательствами.

В связи с чем, требования административного истца о взыскании задолженности подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст.103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4.000 руб.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина в указанном размере.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить.

Взыскать за счет имущества физического лица ФИО1 № задолженность по пене, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на его ЕНС в размере 10.468 (десять тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального бюджета Абинского района государственную пошлину в размере 4.000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Абинский районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Председательствующий Е.Д. Сотников