Решение по делу № 2А-1099/2025 от 28.11.2025 | Каширский городской суд (Московская область)

Административное дело № 2а-1099/2025

УИД: 50RS0017-01-2025-001375-78

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ года г. Кашира Московской области

Каширский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Удаловой А.А.,

при секретаре судебного заседания Луцкевиче А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-1099/2025 по административному исковому заявлению МИФНС №9 по Московской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС №9 по Московской области обратился с указанным административным иском к административному ответчику ФИО2 и с учетом уточнений просит суд:

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты>, ИНН № задолженность в части остатка в размере 4 138,51 руб., в том числе налог в размере 2 313,47 руб. и пени в размере 1 825,04 руб., а именно:

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 271,43 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15,93 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 026,11 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1825,04 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец мотивирует исковые требования тем, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность подлежит включению в административное исковое заявление в части остатка в размере 4 138,51 руб. в том числе налог в размере 2 313,47 руб. и пени в размере 1 825,04 руб., а именно:

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 271,43 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15,93 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 026,11 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1825,04 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В части поступивших платежей от налогоплательщика налоговой орган сообщает следующее.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 9 891,00 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу: за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 842,00 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 076,10 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 285,78 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288,77 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 135,59 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 9 943,00 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 204,00 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 798,23 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,24 руб.;

по пени в размере 2 679,63 руб., которые закрывают задолженность по пени в хронологическом порядке за более ранние периоды на основании п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно недоимку по пене, принятую при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 431,00 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год. Остаток непогашенной задолженности составил 144,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 567,46 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 496,98 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64,80 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,68 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 153,25 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 134,22 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17,49 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,54 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 470,82 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 412,34 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53,77 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,71 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 100,33 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 87,87 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11,45 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,01 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 2 000 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 751,60 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 228,40 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 336,31 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 294,54 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38,40 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 4,49 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,94 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,50 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,05 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 125,97 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 110,33 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 14,38 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,26 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 3 383,29 руб., который засчитан в счет погашения задолженности по следующим налоговым обязательствам:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 963,07 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 386,38 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3384 руб.

В части принятых мер взыскания в отношении основного долга, на которые были начислены пени административный истец пояснил следующее.

1. Решением Каширского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-769/2024 были взысканы:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

2.Решением Каширского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ № 2а-1503/2024 были взысканы:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

В отношении ФИО2 <данные изъяты> ИНН № сформировано следующее уведомление: от ДД.ММ.ГГГГ № с указанием срока добровольной уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, направленные в адрес налогоплательщика, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика). (См. приложения «Налоговые уведомления»).

В установленный НК РФ срок обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, начислены пени.

Суммы пени начислены в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога в размере 1/300 ключевой ставки, действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.)* количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.), если иное не предусмотрено ст. 75 НК РФ и главами 25, 26.1 НК РФ.

В связи с чем, Инспекция в адрес налогоплательщика почтой направила требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ. № с указанием срока уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует реестр почтовых отправлений (скриншот личного кабинета налогоплательщика).

Ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, Апелляционное определение Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, УИН №).

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности была исполнена, то при изменении отрицательного сальдо единого налогового счета, повторного направления требования не требовалось, так как ст. 69 НК при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета предусмотрено выставление одного требования, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета (Письмо Минфина России от ДД.ММ.ГГГГ №, Апелляционное определение Свердловского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, УИН №

Данная норма также указана в направленном налогоплательщику требовании, а именно: "В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии)".

Для исполнения требования налогоплательщику необходимо уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Аналогичная позиция указана в Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N № (УИД №), Кассационном определении Первого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ N № (УИД №)).

Согласно пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Кроме того, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абз. 1 пп. 2 п. 3 ст. 48).

Поскольку Межрайонная ИФНС № 9 по Московской области ранее обращалась в суд за взысканием задолженности (судебный приказ от № 2а-1351/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, дата обращения к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ), следовательно, Налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок обязанность по уплате налога по пени, взыскиваемых в рамках данного административного заявления налогоплательщиком исполнена не была, что явилось основанием для Инспекции в соответствии со ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ обратиться в суд с заявлениями о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района <адрес> был вынесен судебный приказ № 2а-289/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 123.7 КАС РФ судья отменяет судебный приказ по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, если от должника в установленный срок поступят возражения относительно его исполнения.

Причиной отмены судебного приказа являются возражения, поданные ФИО2 <данные изъяты>, ИНН №.

В Межрайонную Инспекцию Федеральной налоговой службы № 9 по Московской области поступило определение от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа № 2а-289/2025 от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с чем, Инспекция обратилась в Каширский городской суд с настоящим административным исковым заявлением.

В соответствии с абз. 2 п.4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца МИФНС России № 9 по Московской области в судебном заседании уточненные исковые требования поддержал, представил письменные пояснения, согласно которых:

в части поступивших платежей от налогоплательщика на стороне ЕНС налоговый орган сообщает следующее:

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 475,00 руб., который засчитан в счет уплаты транспортного налога по решению о взыскании за ДД.ММ.ГГГГ года (сумма налога - 8281,00 руб.);

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 8281,00 руб. который был зачтен в уплату:

- по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 6842,00 руб. (сумма налога - 8281,00 руб.),

транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1439,00 руб. (сумма налога - 8281,00 руб.);

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 964,00 руб., который был зачтен в уплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год (сумма налога - 8281,00 руб.);

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 17,63 руб., который был засчитан в уплату налога на имущество по решению о взыскании за ДД.ММ.ГГГГ год (сумма налога - 475,00 руб.);

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 1000,00 руб. был засчитан в счет погашения задолженности:

налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 321,78 руб. (сумма налога - 475,00 руб.),

земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 678,22 руб. (сумма налога - 964,00 руб.)

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 9 891,00 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 842,00 руб.;

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 076,10 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 285,78 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 288,77 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 135,59 руб.,

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 262,76 руб.

ДД.ММ.ГГГГ поступил платеж на сумму 9 943,00 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 204,00 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 798,23 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,24 руб.;

по пени в размер 2 679,63 руб., которые закрывают задолженность по пени в хронологическом порядке за более ранние периоды в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно недоимку по пени, принятую при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ.

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 496,98 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 64,80 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5,68 руб.

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 134,22 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 17,49 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,54 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 470,82 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 412,34 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53,77 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 4,71 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 100,33 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 87,87 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 11,45 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,01 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 2 000,00 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 751,60 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 228,40 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 20,00 руб.;

ДД.ММ.ГГГГ поступил платежный документ на сумму 336,31 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 294,54 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 38,40 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,37 руб.;

поступил платежный документ на сумму 4,49 руб., который засчитан в счет погашения следующей задолженности

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3,94 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,50 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 0,05 руб.;

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 110,33 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 14,38 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1,26 руб.

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 963,07 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 386,38 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 33,84 руб.

Административный истец дополнительно сообщает, что пени, включенные в текущее административное исковое заявление, начислены на следующую задолженность:

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 111,83 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 950,41 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 405,77 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 18,51 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 170,88 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 53,26 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9,12 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 82,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

пени по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размер 23,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание, назначенное на ДД.ММ.ГГГГ, не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен, что подтверждается распиской, о причинах неявки суду не сообщил. Ранее обращался к суду с просьбой о рассмотрении дела в его отсутствие, исковые требование не признает, поскольку задолженность по налогам отсутствует. Предоставил суду квитанцию об оплате ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 9943,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; квитанции об оплате ДД.ММ.ГГГГ сумм в размере 8281,00 руб., 964,00 руб., 475,00 руб. по налоговому уведомлению № от сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; квитанцию об оплате ДД.ММ.ГГГГ суммы в размере 9891,00 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также документы, подтверждающие факт списание задолженности по налогам по исполнительным производствам, возбужденным на основании решения суда.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствии административного ответчика.

Проверив материалы административного дела, обозрев материалы гражданского дела № 2а-289/2025, суд находит заявленные уточненные административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ, совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на основании статьи 75 НК РФ начисляется пеня в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

На основании п.1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

На основании части 1 статьи 2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ) применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в статье 1 Федерального закона N 422-ФЗ.

Согласно части 7 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

В соответствии с частью 1 статьи 6 Федерального закона N 422-ФЗ объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Физические лица при применении специального налогового режима НПД вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются НПД, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности (часть 6 статьи 2 Федерального закона N 422-ФЗ).

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения НПД (часть 1 статьи 8 Федерального закона N 422-ФЗ).

В соответствии с частью 1 статьи 9 Федерального закона N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено указанной статьей.

На основании части 3 статьи 11 Федерального закона N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В соответствии с п. 1 ст. 388 ГК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административному ответчику как налогоплательщику был начислен налог в размере 2 313,47 руб. и пени в размере 1 825,04 руб., а именно: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 271,43 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15,93 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 026,11 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, а также пени, подлежащие уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1825,04 руб., начисленные с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В подтверждение направления в адрес ответчика налоговых уведомлений и требований истцом представлены почтовые реестры и скриншоты личного кабинет.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Как следует из материалов административного дела № 2а-289/2025, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ и.о. мирового судьи судебного участка № мировым судьей судебного участка № Каширского судебного района <адрес> выдан судебный приказ в отношении должника ФИО2

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен на основании поступивших возражений от ФИО2

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ).

Административный истец обратился в суд с исковым заявлением ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что административный ответчик своевременно не производил уплату транспортного и земельного налогов, налога на имущество физических лиц. Оплаченная ДД.ММ.ГГГГ сумма в размере 9943,00 руб., которая, по мнению ответчика, подтверждает факт оплаты налогов за ДД.ММ.ГГГГ год по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, засчитана в счет погашения следующей задолженности:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 6 204,00 руб.;

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 798,23 руб.;

по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 260,24 руб.;

- по пени в размере 2 679,63 руб., которые закрывают задолженность по пени в хронологическом порядке за более ранние периоды в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, а именно недоимку по пени, принятую при переходе в ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ (согласно письменным пояснениям административного истца).

На основании изложенного, суд находит заявленные административным истцом в данной части уточненные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Проверив представленные в обоснование начисления пени административным истцом расчет и документы, свидетельствующие о взыскании в судебном порядке задолженности по налогам и пени, суд приходит к выводу, что пени в размере 1 825,04 руб. также подлежат взысканию с ФИО2

В силу положений ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №9 по Московской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины вследствие чего госпошлина подлежит взысканию с ФИО2

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования МИФНС № 9 по Московской области к ФИО2 <данные изъяты> о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №) в пользу МИФНС № 9 по Московской области задолженность в части остатка в размере 4 138,51 руб. (четыре тысячи сто тридцать восемь рублей 51 копейка), в том числе налог в размере 2 313,47 руб. и пени в размере 1 825,04 руб., а именно:

земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 271,43 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 15,93 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2 026,11 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

Взыскать с ФИО2 <данные изъяты> (ИНН №) в доход бюджета городского округа Кашира государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Каширский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме – ДД.ММ.ГГГГ.

Федеральный судья А.А. Удалова