Дело № 2а-260/2023 (2а-3137/2022)

УИД 22RS0069-01-2022-004673-11

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 3 февраля 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Рожкове Г.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за их неуплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб.,

В обоснование заявленных требований указано, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником цеха по переработке сельхозпродуктов, расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...) и квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязана уплатить данный налог за 2020 год в сумме 42 881 руб..

Кроме того, в 2020 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м. (кадастровый номер ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязана уплатить данный налог за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 1 сентября 2021 года об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год, которые в установленный срок, а именно не позднее 1 декабря 2021 года, не уплачены.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года начислены пени в за неуплату налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога в сумме <данные изъяты> руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате указанных сумм налогов и пеней в срок до 21 января 2022 года.

Требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате названных сумм налогов и пеней отменен 19 мая 2022 года в связи с поступившими от последней возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации квартира, расположенная в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год на территории муниципального образования <данные изъяты> установлены в разделе 2 решения <данные изъяты> народных депутатов <данные изъяты> от 29 октября 2019 года ... «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования <данные изъяты>», согласно которому налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения составляет 0,5 %.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на 2020 год на территории городского округа - города Барнаула установлены решением Барнаульской городской Думы от 9 октября 2019 года № 381 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Барнаула», согласно которому налоговая ставка в отношении квартиры установлена исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 % (подпункт 1 пункта 2).

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником:

- цеха по переработке сельхозпродуктов, расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, дата утраты права +++, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (<данные изъяты> руб.) х налоговая ставка (0,5 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12);

- квартиры, расположенной по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м., кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1/6, дата регистрации права +++, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта, Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговой период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта, К – понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения. Н1 = (<данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта) – <данные изъяты> (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости /// кв.м.)) х налоговая ставка (0,3 %) = <данные изъяты> руб.. Н2= <данные изъяты> руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год). В связи с тем, что значение суммы налога Н1 (<данные изъяты> руб.) превышает значение суммы налога Н2 (<данные изъяты> руб.), сумма налога на имущество физических лиц (с учетом доли и периода владения) за 2020 год исчисляется следующим образом (((<данные изъяты> руб.- <данные изъяты> руб.) х 0.3% – <данные изъяты> руб.) х 0,2 + <данные изъяты> руб.) х 0,16667 (доля в праве).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

Порядок исчисления земельного налога установлен статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования <данные изъяты> на 2020 год установлены в разделе 2 решения <данные изъяты> от +++ ... «О введении земельного налога на территории муниципального образования <данные изъяты>», согласно которому налоговая ставка в отношении прочих земельных участков составляет 1,5 %.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 являлась собственником земельного участка, относящегося к категории земель: «под промышленные предприятия», расположенного по адресу: ///, площадью <данные изъяты> кв.м., (кадастровый номер ...), кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, дата утраты права +++, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (<данные изъяты>) х налоговая ставка (1,5 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12).

Согласно статьям 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

ФИО1 зарегистрирована 18 октября 2016 года на сайте ФНС России, где в соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации имеет личный кабинет, посредством которого ей направляются налоговые уведомления и требования.

Налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленным в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика, установлен срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2021 года.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года по формуле: число дней просрочки (13) х недоимка для пени (<данные изъяты> руб. – по налогу на имущество физических лиц, <данные изъяты> руб. – по земельному налогу) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в указанный период в размере 7,5 %). Таким образом, сумма начисленных пеней составила: по налогу на имущество физических лиц <данные изъяты> руб., земельному налогу <данные изъяты> руб..

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены и является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается как верный.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно пункту 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате указанных сумм налогов и пеней за их неуплату в срок до 21 января 2022 года.

Однако требование налогового органа оставлено налогоплательщиком без исполнения.

В этой связи МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения указанного требования обратилась 28 апреля 2022 года к мировому судье судебного участка № 6 Ленинского района г. Барнаула (далее – мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи ... от 29 апреля 2022 года с ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пеней за их неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года.

Определением мирового судьи от 19 мая 2022 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством почтового отправления 17 ноября 2022 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2020 год и пеней за их неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года соблюдены.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу <данные изъяты> руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за их неуплату удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю задолженность в сумме <данные изъяты> руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в сумме <данные изъяты> руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда.

Судья В.В. Золотарев