Решение по делу № 2А-4152/2025 от 29.01.2026 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-4152/2025

39RS0002-01-2025-003546-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 ноября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Самойленко М.В.,

при секретаре Ирхиной М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к К о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, указав, что К является налогоплательщиком транспортного налога, однако, обязанность по уплате указанного вида налога за 2021 год в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем, образовалась задолженность, на которую начислены пени.

На основании изложенного, УФНС России по Калининградской области просило взыскать с К транспортный налог за 2021 год в размере 55 739 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах в размере 24 803,70 руб., а всего в сумме 80 542,70 руб.

Административный истец - УФНС России по Калининградской области, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени рассмотрения спора, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия своего представителя, заявленные требования поддержал в полном объеме по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик К извещённый надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, заявлений и ходатайств суду не представил.

Исследовав письменные материалы дела, и дав им оценку в порядке ст. 84 КАС РФ суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Как определено ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Положениями ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги предусмотрена также п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, с 01.01.2023 осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31.12.2022, включается в сальдо ЕНС на 01.01.2023.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Судом установлено, что в налоговом периоде 2021 года за К были зарегистрированы транспортные средства – автомобиль марки «Хендай VI», г.р.з. Р078РО/39, автомобиль марки «КИА Оптима JF», г.р.з. С206КН/39.

Налоговым органом 01.09.2022 налогоплательщику направлено налоговое уведомление №16451037 об уплате в срок до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 год в сумме 55739 руб.

Учитывая, что сроки направления требования об уплате транспортного налога за 2021 год по состоянию на 31.12.2022 не истекли, названная недоимка обосновано включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования 01.01.2023.

Пунктом 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Так, по состоянию на 16.05.2023 налоговым органом налогоплательщику выставлено требование №2860 об уплате в срок до 15.06.2023 задолженности по транспортному налогу в сумме 174 585 руб., пени в сумме 19 502,41 руб.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025) Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Так, в связи с отсутствием исполнения по требованию №2860, налоговый орган 19.10.2023 обратился к мировому судье 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда с заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2021 год, пени в общей сумме 24803,70 руб., то есть в срок, установленный п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.11.2025).

26.10.2023 и.о. мирового судьи 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда - мировым судьей 4-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ № о взыскании с К недоимки по налогам в размере 55 739 руб., и пени в размере 24 803,70 руб., который отменен и.о. мирового судьи 20.11.2024, в связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения.

Учитывая, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 4 ст. 48 НК РФ), административный истец 13.05.2025 обратился с названным административным исковым заявлением в Центральный районный суд г. Калининграда посредством заполнения соответствующей формы интернет-портала ГАС «Правосудие», то есть с соблюдением установленного срока.

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате налоговой задолженности по транспортному налогу за 2021 год К не исполнены (доказательств обратного суду не представлено), суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск в данной части подлежит удовлетворению.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пени недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как следует из расчета налогового органа, пени, заявленные ко взысканию по состоянию на 18.09.2023, начислены на задолженность по транспортному налогу за 2018-2021 годы, образовавшуюся до 01.01.2023, а также, начисленные на совокупную задолженность по ЕНС по 18.09.2023.

Согласно сведениям налогового органа, по состоянию на 12.02.2020 налоговым органом сформировано требование №12005 об уплате задолженности по транспортному налогу за 2018 год в размере 12293 руб., пени в размере 182,97 руб.

Мировым судьей 6-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда вынесен судебный приказ № от 16.07.2020 о взыскании с К задолженности по транспортному налогу, пени в сумме 12475,97 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от 05.11.2020.

Исполнительное производство №-ИП от 05.11.2020 окончено 12.08.2022 на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве», то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Учитывая изложенное, по состоянию на 31.12.2022 задолженность налогоплательщика по транспортному налогу за 2018 год погашена, в связи с чем, она необоснованно включена в ЕНС налогоплательщика на день его формирования, оснований для начисления и взыскания пени на названную недоимку, суд не усматривает.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 12.08.2024 по административному делу № с К в пользу налогового органа взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 50814 руб., пени в размере 539,90 руб.

В силу ч. 1 ст. 23 Федерального закона от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Учитывая сроки предъявления исполнительных документов к исполнению, принимая во внимание отсутствие сведений о погашении взысканной названным решением суда недоимки по транспортному налогу за 2019 год, суд приходит к выводу, что пени, начисленные на названную задолженность по состоянию на 18.09.2023, подлежат взысканию с налогоплательщика.

Решением Жуковского районного суда Калужской области постоянное судебное присутствие в г. Тарусе Тарусского района Калужской области от 14.10.2024 по административному делу № с налогоплательщика К взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 55739 руб., пени в размере 266,62 руб.

Таким образом, с налогоплательщика К подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019-2021 годы по состоянию на 31.12.2022 (за исключением сумм пени, взысканных названными судебными актами) в размере 10317,68 (6866,67 + 3839,49 + 418,04) – (539,90 + 266,62), а также пени, начисленные на названную недоимку за период с 01.01.2023 по 18.09.2023 в размере 11566,01 руб., а всего по состоянию на 18.09.2023 в общей сумме 21 883,69 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины в соответствии с положениями п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, суд, полагает необходимым возложить данную обязанность на административного ответчика и взыскать с административного ответчика в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворить частично.

Взыскать с К (< Дата > года рождения, уроженца < адрес > Республики Казахстан, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №), в пользу УФНС России по Калининградской области задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 55 739 руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах по состоянию на 18.09.2023 в размере 21 883,69 руб.

Взыскать с К (< Дата > года рождения, уроженца < адрес > Республики Казахстан, зарегистрированного по адресу: г. Калининград, < адрес >, ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 декабря 2025 года.

Судья М.В. Самойленко