Решение по делу № 2А-150/2025 от 24.03.2025 - о взыскании задолженности по пени.

Дело № 2а-150/2025

11RS0009-01-2025-000007-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Княжпогостский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Степанченко А.В.,

при секретаре судебного заседания Романовой О.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Емве Республики Коми 24 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Республике Коми (далее – УФНС России по РК) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом по пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 15 046,35 руб.

В обоснование иска указано, что административный ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, имея в собственности транспортные средства, а также имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением предпринимательской деятельности с <ДД.ММ.ГГГГ>.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, юридическое лицо о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, административное исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1, о времени и месте рассмотрения дела дважды извещался по последнему известному адресу регистрации с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>: <адрес>, что также подтверждается информацией МП ОМВД России по Княжпогостскому району от 21.01.2025. Судебное извещение с почтовой корреспонденцией возвращено в суд с отметкой: «истечение срока хранения».

В силу части 2 статьи 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика при их надлежащем извещении, поскольку их явка не признана судом обязательной.

Изучив материалы дела, материалы дела мирового судьи <данные изъяты>, суд приходит к следующему.

Согласно положениям статьи 57 Конституции РФ и статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается и вводится в действие в соответствии НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в порядке ст. 358 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговая ставка определяется в соответствии с Законом РК №110-РЗ от 26.11.2002 «О транспортном налоге». В силу ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год

Согласно сведениям регистрирующих органов административный ответчик -ФИО1 в налоговом периоде 2015-2024 годы имеет в собственности следующие транспортные средства: <данные изъяты>;

ФИО1 имеет обязанность по уплате страховых взносов в связи с осуществлением деятельности индивидуального предпринимателя с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ>. Основание прекращения - недействующий индивидуальный предприниматель исключен из ЕГРИП.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установлен» законодательством Российской Федерации порядке частной практикой являются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для вышеуказанных плательщиков признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности. Расчетным периодом признается календарный год

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и вознаграждений физическим лицам, за периоды до 01.01.2023 уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, а начиная с 2023 года – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование – в совокупном фиксированном размере.

В случае, если за расчетный период сумма полученного дохода превышает 300 000 руб. плательщики уплачивают также взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превысившего 300 000 руб. за расчетный период.

Суммы страховых взносов за расчетный период в фиксированном размере уплачиваются вышеуказанными плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года; страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 01 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариус занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющее оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

На основании п. 1 ст. 430 НК РФ размер фиксированных платежей в отношении вышеуказанных лиц составляет: за 2017 год - по страховым взносам на ОПС в размере 23 400 руб. по страховым взносам на ОМС в размере 4 590 руб.; за 2018 год - по страховым взносам на ОПС в размере 26 545 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 5 840 руб.; за 2019 год - по страховым взносам на ОПС в размере 29 354 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 6 884 руб.; за 2020 год - по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8 426 руб.; за 2021 год - по страховым взносам на ОПС в размере 32 448 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8 426,00 руб.; за 2022 год - по страховым взносам на ОПС в размере 34 445 руб., по страховым взносам на ОМС в размере 8 766 руб.; за 2023 год - по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842 руб.

В связи с прекращением деятельности налогоплательщик имеет обязанность по уплате страховых взносов за 2021 год по сроку уплаты 26.01.2021 (11.01.2021 + 15 кл.дн) в размере 959,48 руб. (32448,00 руб./12 мес./31 дн. * 11 дн.) на ОПС и в размере 249,16 руб. (8426,00 руб./12 мес./31 дн. * 11 дн.) на ОМС.

Сумма страховых взносов, подлежащая к уплате, в установленный законом срок не уплачена, налоговым органом начислены пени за просрочку в соответствии со ст. 75 НК РФ.

С 01.01.2023 вступил в силу институт Единого налогового счета в рамках Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ».

С 01.01.2023 налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных среда в качестве единого налогового платежа, для чего открыт единый налоговый счет (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета физического лица формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей физического лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, и. 1 ст. 69 НК РФ).

Сведения, которые должно содержать требование об уплате задолженности, отражен в п. 2 ст. 69 НК РФ. Данная норма не предусматривает наличия расчета пени.

Согласно абз.2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо 1 дату исполнения.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее три месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательна сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

С 30.03.2023 предельные сроки направления требования об уплате задолженности увеличены на шесть месяцев.

В пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ указано, что требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленное до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно положениям пп. 1 п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ, в рамках ст. 69 НК РФ налогоплательщик извещен о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета путем направления требования <№> об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023 в размере 326 419,85 руб., из них в том числе: недоимка - 259 913,94 руб.; пени - 66 505,91 руб., со сроком исполнения требования до 19.07.2023. Согласно почтовому реестру заказных писем Почты России Требование направлено адресату 26.05.2023. В добровольном порядке Требование налогоплательщиком не исполнено.

Требование <№> согласно положениям п. 3 ст. 69 НК РФ не исполнено и распространяет своё действие на задолженность, возникшую в том числе, по сроку уплаты после даты формирования указанного требования.

Требование об уплате считается исполненным на дату исполнения всей суммы актуального отрицательного сальдо ЕНС, а не суммы задолженности, включенной в требование на дату его формирования.

Таким образом, взыскание задолженности по срокам уплаты, наступившим после даты формирования требования об уплате, является правомерным до момента исполнения требования, указанного в абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 руб.. Если размер задолженности не превышает 10 000 руб., то в общем случае заявление подается не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате задолженности. Срок исполнения требования об уплате - 19.07.2023, общая сумма задолженности на момент направления в мировой суд заявления о вынесении судебного приказа превышает 10 000 руб., тем самым крайний срок обращения в суд составляет – 20.01.2024 (19.07.2023 + 6 месяцев).

В связи с неисполнением налогоплательщиком требования <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> об уплате в срок до 19.07.2023 задолженности по налогу и пени на сумму 326 419,85 руб. мировым судьей <данные изъяты> на основании заявления УФНС России по Республике Коми вынесены следующие судебные приказы: <данные изъяты> на сумму 99 617,26 руб., вступил в законную силу <ДД.ММ.ГГГГ>; <данные изъяты> на сумму 10 435,44 руб., вступил в законную силу <ДД.ММ.ГГГГ>; <данные изъяты> на сумму 37 768,60 руб., вступил в законную силу <ДД.ММ.ГГГГ>; <данные изъяты> на сумму 12 793,31 руб., вступил в законную силу <ДД.ММ.ГГГГ>; <данные изъяты> на сумму 11 911,69 руб., вступил в законную силу <ДД.ММ.ГГГГ>; <данные изъяты> на сумму 12 695,35 руб., вступил в законную силу <ДД.ММ.ГГГГ>.

Согласно абзацу первому подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч руб.

<ДД.ММ.ГГГГ> мировым судьей <данные изъяты> вынесен судебный приказ по делу <№> о взыскании с ФИО1 задолженности на общую сумму 12 695,35 руб. Основанием судебного приказа явилось заявление налогового органа о вынесении судебного приказа от <ДД.ММ.ГГГГ>.

При этом в период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> общая сумма долга увеличилась на сумму более чем 10 000,00 руб. Тем самым 28 октября 2024 года налоговым органом сформировано заявление о вынесении судебного приказа <№> и, согласно почтовому реестру, направлено в адрес ответчика 08.11.2024. Согласно регистрационному штампу в Емвинский судебный участок Княжпогостского района Республики Коми заявление поступило 25.11.2024 (дело <№>).

Таким образом, 25.11.2024 УФНС России по Республике Коми обратилось к мировому судье <данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 15 046,35 руб., исчисленных на непогашенную задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счет налогоплательщика.

Учитывая, что указанная задолженность по обязательным платежам возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности налогам, которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом но задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи указанного заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени подлежало исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, в связи с чем налоговый орган правомерно обратился с заявлением о вынесении судебного приказа в период до 1 июля 2025 года.

По материалам дела <№>, 28 ноября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа на основании ст. 123.4 КАС РФ со ссылкой на то, что заявленное требование не является бесспорным.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по да (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. В связи с подпунктом 2 п. 4 ст. 75 НК РФ процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Сальдо единого налогового счета, на которое исчислены пени, составляет 293 873,94 руб. и включает следующие неисполненные налоговые обязательства: транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 01.12.2016 в размере 5397 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты 01.12.2017 в размере 21902 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 3129 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в размере 36232 руб.(задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 33960 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в размере 33960 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 25199 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 33944 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в размере 33960 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); страховые взносы на ОМС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 6884 руб. (задолженность обеспечена Постановлением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>); страховые взносы на ОМС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 8426 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); страховые взносы на ОМС за 2021 год по сроку уплаты 26.01.2021 в размере 249,16 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); страховые взносы на ОПС за 2019 год по сроку уплаты 31.12.2019 в размере 29354 руб. (задолженность обеспечена Постановлением <№> от <ДД.ММ.ГГГГ>); страховые взносы на ОПС за 2020 год по сроку уплаты 31.12.2020 в размере 20318 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>); страховые взносы на ОПС за 2021 год по сроку уплаты 26.01.2021 в размере 959,48 руб. (задолженность обеспечена судебным приказом <№>).

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа или определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения суди определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено мировым судьей 28.11.2024, налоговый орган имеет право обратиться с исковым заявлением в срок до 28 мая 2025 года (28.11.2024+6 месяцев).

Таким образом, административным истцом соблюдён срок обращения в Княжпогостский районный суд Республики Коми с административным исковым заявлением (09.01.2025 – согласно штампу входящей корреспонденции).

С учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, про-верив расчет долга, который суд находит верным, суд находит исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность об уплате задолженности перед бюджетом по пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 15 046,35 руб., с учетом установленных обстоятельств и приведенных правовых норм, проверив расчет задолженности по пени, который не оспорен административным ответчиком и который суд находит верным, суд находит заявленные требования в части взыскания задолженности по пени законными и обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, зарегистрированного с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> по адресу: <данные изъяты>, ИНН - <№>, в пользу УФНС России по Республике Коми (ОГРН – <№>) недоимку по пени за период с <ДД.ММ.ГГГГ> по <ДД.ММ.ГГГГ> в размере 15 046,35 руб.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, ИНН – <№>, в доход бюджета муниципального округа «Княжпогостский» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Коми через Княжпогостский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня составления решения.

Судья А.В. Степанченко