УИД 19RS0001-02-2024-009155-23
Дело 2а-3293/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
25 сентября 2025 года г. Абакан Республика Хакасия
Абаканский городской суд Республики Хакасия в составе:
председательствующего Ербягиной М.С.,
при секретаре Губановой Е.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании пени,
с участием представителя административного истца, заинтересованного лица Бен К.А., административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (далее – УФНС России по <адрес>, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени, с учетом уточнений требований в размере 35 427, 42 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ, требования мотивировало тем, чем ФИО1 своевременно не исполнял обязанность по налогам, в связи с чем у него образовалась задолженность по пене, которую налоговый орган просит взыскать.
В судебном заседании представитель административного истца, заинтересованного лица Бен К.А. просила заявленный иск удовлетворить. Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО3 возражали против удовлетворения административного иска.
Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС РФ).
Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.
Налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп.9 п.1 ст. 31 НК РФ).
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговый орган направил налогоплательщику требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ взыскано с ФИО1 задолженность, указанная в требовании № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 591 376, 71 руб.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд обшей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму задолженности по налогам 591 376, 71 руб., срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес>, просил взыскать задолженность в размере 180 134, 44 руб., в том числе по налогам 128 699, 89 руб., пени 51 434, 55 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № <адрес> принял судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 в пользу УФНС по <адрес> в размере 180 134, 44 руб., в том числе задолженность по земельному налогу – 2941, 46 руб. за 2015-2021 год, налог на доходы физических лиц 80 817, 61 руб. за 2016-2022 годы, налога на имущество физических лиц в размере 490, 27 руб. за 2015-2021 годы, пени в размере 51 434, 55 руб. за период с 2022, 2023 годы, страховые взносы ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб., страховые взносы ОПС за 2022 год в размере 35 684, 55 руб.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ, который налоговый орган получил ДД.ММ.ГГГГ.
ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с настоящим иском в суд, с соблюдением процессуального срока.
Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 35 427, 42 руб. образованы в связи с несвоевременной уплатой налогов.
Сумма пени 35 427,43 руб., начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность, обеспеченную мерами взыскания, а именно:
3957,30 руб. начислено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность: СВ на ОПС. По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год в размере 23400,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1381/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 26545,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1381/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год в размере 5962,61 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1455/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год в размере 29354,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1381/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2019 год в размере 4863,71 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1455/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2020 год в размере 3464,32 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1455/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в размере 32448,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1455/2023;
По страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2021 год в размере 2675,50 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от №а-6-3139/2022, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 год в размере 4590,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1381/2023;
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 год в размере 5840,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1381/2023;
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2019 год в размере 6884,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1381/2023;
По страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 8426,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате налога № от
взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а- 1455/2023.
НДФЛ
По НДФЛ за 2020 год в размере 81852,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от по делу №а-1381/2023;
По НДФЛ за 2021 год в размере 71598,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от по делу №а-3159/2023.
Земельный налог
По земельному налогу за 2019 год в размере 2669,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1381/2023;
По земельному налогу за 2020 год в размере 2669,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1381/2023;
По земельному налогу за 2021 год в размере 2936,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивался в рамках дела №а-302/2025.
Налог на имущество физических лиц
По налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 372,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1381/2023;
По налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 409,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскана решением Абаканского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1381/2023;
По налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 450,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, взыскивался в рамках дела №а-302/2025.
31470,13 руб. начислено с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность, включенную в сальдо ЕНС с учетом задолженности, выведенной в просроченную, а именно, на всю вышеперечисленную задолженность, а также задолженность по страховым взносам за 2022 год (взыскивалась в рамках дела №а-302/2025) и задолженность по НДФЛ за 2022 год ВС РХ от ДД.ММ.ГГГГ признана безнадежной к взысканию).
Апелляционным определением по делу 2а-2553/2025 по иску ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по <адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности, задолженность ФИО1 по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 43 167 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ начисленные на задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 3 523, 87 руб. признаны безнадежными к взысканию.
Сумма пени, из которой рассчитана задолженность по пени в связи несвоевременной уплатой НДФЛ за 2022 год в размере 43 167 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ составляет 1964, 10 руб.
Ввиду того, что основная сумма 43 167 руб. признана безнадежной к взысканию, соответственно сумма пени образованной из этой суммы не может взыскиваться.
Налоговым органом процедура взыскания соблюдена: налоговый орган обращался к мировому судье за взысканием задолженности по пени, взыскиваемый период по пени входит в заявление о вынесении судебного приказа, в материалы дела представлены доказательства, решение о взыскании налоговой задолженности № не отменено, является действующим, налоговый орган с требованием № о взыскании задолженности обратился в сроки, предусмотренные законом. Доводы административного ответчика о пропуске срока являются ошибочными, ввиду чего судом во внимание не принимаются. По основной задолженности, из которой произведен расчет, приняты меры взыскания, соответственно налоговый орган обоснованно обратился в суд с взысканием задолженности.
Исходя из изложенного, суд полагает, что заявленные исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению частично, с ФИО1 подлежит к взысканию задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 463, 32 руб. (35 427, 42 руб. - 1964, 10 руб.). Расчет суммы пени произведен верно, оснований для иной оценки представленных расчетов, вопреки доводам административного ответчика, суд не усматривает.
В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Согласно ч. 1 ст. 104 КАС РФ льготы по уплате государственной пошлины предоставляются в случаях и порядке, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям (ч. 111 КАС РФ).
Частью 1 ст. 114 КАС РФ определено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку в силу ст. 333.36 НК РФ административный истец при подаче иска освобожден от уплаты государственной пошлины, и исходя из взаимосвязи положений ст. 103, 111 КАС РФ, взысканию с административного ответчика в доход бюджета подлежит госпошлина в размере 3 776 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,
РЕШИЛ :
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к Тяну В.А. о взыскании пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по пене за период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 33 463, 32 руб.
Взыскать ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 3 776 руб.
Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия судом решения путем подачи апелляционной жалобы через Абаканский городской суд Республики Хакасия.
Председательствующий М.С. Ербягина
Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ