Дело № 2а-1201/2023
УИД 35RS0009-01-2023-000996-42
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «01» августа 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 01 августа 2023 года.
Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2023 года.
Вологодский районный суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Бондаренко Е.В.,
при секретаре Шепель М.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании земельного налога, налога на имущество физических лиц и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 земельного налога за 2019 год (ОКТМО 19656483) в размере 246 рублей, налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 131 рубль, налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей, налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 159 рублей, пеней по земельному налогу в размере 22 рублей 05 копеек, пеней по налогу на имущество физических лиц в размере 52 рублей 59 копеек, ссылаясь на неисполнение административным ответчиком в установленные сроки обязанности по уплате налоговых платежей.
В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области по доверенности ФИО2 административные исковые требования поддержала.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, о времени и месте судебного разбирательства извещена по последнему известному месту жительства. Ее представитель по назначению адвокат Сурмачев О.Г. в судебном заседании пояснил, что административные исковые требования основаны на законе.
Суд, заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности в 2015 году и 1 месяц в 2016 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО 19620484 (20/7677 доли в праве общей долевой собственности); на праве собственности 4 месяца в 2016 году принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО 19620484; в 2019 году на праве постоянного (бессрочного) пользования принадлежал земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, ОКТМО 19656483.
Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком земельного налога.
В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками земельного налога в силу положений статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 3 статьи 396 и пункту 4 статьи 397 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, и налог уплачивается указанными налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 05 августа 2016 года № 67591086 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 12 августа 2016 года, земельный налог за 2015 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № исчислен в сумме 62 рублей.
Земельный налог за 2015 год ФИО1 не оплачен, взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 18 октября 2019 года № 2а-4245/2019.
Согласно налоговому уведомлению от 06 сентября 2017 года № 41844400 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 26 сентября 2017 года, земельный налог за 2016 год в отношении земельных участков с кадастровыми номерами № исчислен в сумме 27 рублей.
Земельный налог за 2016 год ФИО1 не оплачен, взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 18 октября 2019 года № 2а-4245/2019.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № 37189879 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 12 октября 2020 года, земельный налог за 2019 год в отношении земельного участка с кадастровым номером № исчислен в сумме 246 рублей.
Земельный налог за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2015-2019 годах на праве собственности принадлежало жилое помещение (квартира) с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (1/9 доля в праве общей долевой собственности).
Следовательно, ФИО1 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц согласно статье 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Квартира является объектом налогообложения на основании подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 408 и пункту 2 статьи 409 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами, и налог уплачивается налогоплательщиками на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно налоговому уведомлению от 05 августа 2016 года № 67591086 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2016 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 12 августа 2016 года, налог на имущество физических лиц за 2015 год в отношении жилого помещения исчислен в сумме 56 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2015 год ФИО1 не оплачен, взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 18 октября 2019 года № 2а-4245/2019.
Согласно налоговому уведомлению от 06 сентября 2017 года № 41844400 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2017 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 26 сентября 2017 года, налог на имущество физических лиц за 2016 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого помещения исчислен в сумме 94 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2016 год ФИО1 не оплачен, взыскан судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 от 18 октября 2019 года № 2а-4245/2019.
Согласно налоговому уведомлению от 28 июля 2018 года № 21375304 со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 08 августа 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого помещения исчислен в размере 131 рубля.
Налог на имущество физических лиц за 2017 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 22 августа 2019 года № 62100718 со сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 09 сентября 2019 года, налог на имущество физических лиц за 2018 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого помещения исчислен в размере 145 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2018 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
Согласно налоговому уведомлению от 03 августа 2020 года № 37189879 со сроком уплаты не позднее 01 декабря 2020 года, направлявшемуся в адрес ФИО1 заказным письмом 12 октября 2020 года, налог на имущество физических лиц за 2019 год в отношении принадлежащего ФИО1 жилого помещения исчислен в размере 159 рублей.
Налог на имущество физических лиц за 2019 год ФИО1 не оплачен, взыскивается в рамках настоящего дела.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 НК РФ).
В связи с неисполнением обязанности по своевременной уплате земельного налога за 2015, 2016, 2019 годы, налога на имущество физических лиц за 2015-2019 годы налоговым органом ФИО1 начислены пени:
- по земельному налогу за 2015 год за период с 25 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 5 рублей 51 копейки, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 4 рублей 66 копеек,
- по земельному налогу за 2016 год за период с 24 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 2 рублей 40 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 2 рублей 04 копеек,
- по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 7 рублей 44 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 25 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 4 рублей 97 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 4 рублей 19 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 24 июля 2018 года по 10 июля 2019 года в размере 8 рублей 37 копеек, за период с 11 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 7 рублей 07 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04 декабря 2018 года по 09 июля 2019 года в размере 7 рублей 34 копеек, за период с 10 июля 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 9 рублей 88 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года в размере 5 рублей 97 копеек,
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 20 июня 2021 года в размере 4 рублей 80 копеек.
Выполненные налоговым органом расчеты судом проверены, являются верными.
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2019 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требований в 2020 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей при направлении требования в 2021 году) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
09 сентября 2019 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 48861 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 10 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 05 ноября 2019 года.
09 сентября 2019 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 44222 об уплате пеней по земельному налогу за 2015-2016 годы, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 годы по состоянию на 11 июля 2019 года с указанием срока для добровольной уплаты до 05 ноября 2019 года.
12 октября 2020 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 26474 об уплате пеней по земельному налогу за 2015-2016 годы, пеней по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 годы по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года.
12 октября 2020 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 15281 об уплате налога на имущество физических ли за 2018 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 29 июня 2020 года с указанием срока для добровольной уплаты до 25 ноября 2020 года.
26 сентября 2021 года заказным письмом ФИО1 направлено требование № 10224 об уплате налога на имущество физических ли за 2019 год и пеней на данную недоимку, об уплате земельного налога за 2019 год и пеней на данную недоимку по состоянию на 21 июня 2021 года с указанием срока для добровольной уплаты до 23 ноября 2021 года.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.
Согласно пункту 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, вправе обратиться в суд с заявлением об их взыскании.
Пунктом 2 статьи 48 НК РФ определено, что исковое заявление о взыскании налога может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
По требованиям, которые являются предметом настоящего административного искового заявления, и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 30 было вынесено определение от 24 марта 2023 года об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа ввиду наличия спора о праве по причине отсутствия места регистрации у должника.
Поскольку общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с ФИО1, не превысила 10 000 рублей в течение трех лет со дня истечения срока исполнения требования № 48861 со сроком уплаты до 05 ноября 2019 года, в данном случае налоговый орган согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ вправе был обратиться с административным исковым заявлением в суд до 05 мая 2023 года.
Настоящее административное исковое заявление подано в Вологодский районный суд Вологодской области 02 мая 2023 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ срока.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате налогов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400 рублей 00 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 295-297 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, последнее известное место жительства в Российской Федерации: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области земельный налог за 2019 год в размере 246 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 22 рублей 05 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 131 рубля 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 145 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 159 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 52 рублей 59 копеек, всего взыскать 755 рублей 64 копейки.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья Е.В. Бондаренко