Решение по делу № 2А-10398/2023 от 19.10.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 октября 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-10398/2023 по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

Межрайонная Инспекция ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, единому налогу на вмененный доход, налогу на имущество, признании задолженности безнадежной к взысканию, мотивируя заявленные требования следующими доводами.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, единого налога на вмененный доход, налога на имущество. В связи с несвоевременной уплатой налогов и взносов на сумму недоимки начислены пени.

В адрес налогоплательщика направлены требования об уплате недоимки и пени, однако задолженность административным ответчиком не была погашена.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ в отношении ФИО1 отменен.

Административный истец обратился в суд и с учетом уточненных требований просит взыскать с ФИО1, ИНН №, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность в размере 36 340,04 руб., в том числе:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): пени за 3 кв. 2017 года в размере 3 555,57 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог частично оплачен: 30.01.2019г. - 0,01 руб., 21.06.2022г. принято решение о зачете № 201246 в размере 217,05 руб., 21.06.2023г. – 2 000,00 руб., 23.06.2023г, - 1 728,19 руб., 28.06.2023г. – 2 500,00 руб., 05.07.2023г. – 1 249,55 руб., 19.07.2023г. - 645,10 руб., принудительное взыскание налога за 3 кв. 2017 год согласно ст. 48 НК не производилось (налог начислен в размере 16965,00 руб.),

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 1 935,47 руб., из которых:

пени за 1 кв. 2017 года в размере 133,68 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 1 кв. 2017 года оплачен: 26.04.2018г. – 1 484,01 руб., 08.05.2018г. – 1 484,01 руб., 01.06.2018г. - 945,15 руб., 29.03.2022г. – 4 046,00 руб. (налог начислен в размере 4 551,00 руб.),

пени за 2 кв. 2017 года в размере 953,81 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 2 кв. 2017 года оплачен 29.03.2022г. – 3 408,17 руб., 01.01.2023г. – 1 142,75 руб. (начислен налог в размере 4551,00 руб.),

пени за 3 кв. 2017 года в размере 847,98 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 3 кв. 2017 года оплачен частично 01.01.2023г. - 137,51 руб., принудительное взыскание налога за 3 кв. 2017 года согласно ст. 48 НК не производилось (начислен налог в размере 4 551,00 руб.),

налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 20 983,00 руб., пени в размере 9 866,00 руб., из которых:

налог за 2020 год в размере 20 983,00 руб., пени в размере 68,19 руб., по требованию № 105831 от 15.12.2021,

пени за 2020 год в размере 10,50 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2019 год в размере 1 204,52 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 2019 год не оплачен, судебным участком № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1190/2021 от 10.06.2021 (начислен налог в размере 19 059,00 руб.),

пени за 2018 год в размере 2 305,74 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 2018 год не оплачен, судебным участком № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1569/2020 от 19.05.2020 (начислен налог в размере 19002,00 руб.),

пени за 2017 год в размере 2 423,72 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 2017 год оплачен частично: 03.12.2018г. – 1 528,00 руб., 07.10.2022г. - 600,00 руб., судебным участком № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1059/2019 от 03.07.2019 (налог начислен 15 962,00 руб.),

пени за 2016 год в размере 2 177,88 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 2016 год не оплачен, судебным участком № 97 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-736/2019 от 07.06.2019 (начислен налог в размере 12 970,00 руб.),

пени за 2015 год в размере 1 675,45 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, налог за 2015 год не оплачен, налог за 2015 год не оплачен, судебным участком № 97 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-736/2019 от 07.06.2019 (начислен налог в размере 9 978,00 руб.).

Также административный истец просит в случае утраты возможности взыскания по данному требованию, рассмотреть вопрос о признании задолженности безнадежной к взысканию.

Протокольным определением суда от 14.09.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 5 оборотная сторона, 45).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещена, просила рассмотреть дело в ее отсутствие (л.д. 93).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 86).

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со ст. ст. 14 и 16 Федерального закона от 22.12.2008 № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Кроме того, согласно положений ч. 8 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и организации, наделенные отдельными государственными или иными публичными полномочиями, могут извещаться судом о времени и месте судебного заседания (предварительного судебного заседания) лишь посредством размещения соответствующей информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в указанный в части 7 настоящей статьи срок. Указанные лица, а также получившие первое судебное извещение по рассматриваемому административному делу иные лица, участвующие в деле, обладающие государственными или иными публичными полномочиями, самостоятельно предпринимают меры по получению дальнейшей информации о движении административного дела с использованием любых источников такой информации и любых средств связи.

Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств (часть 9).

При этом по смыслу вышеприведенных норм действия административных ответчиков при принятии мер по получению дальнейшей информации о движении дела не ограничены возможностью получения соответствующих сведений посредством обращения к информационным ресурсам суда (сайта, системы ГАС правосудие), так как предполагается получение соответствующей информации, в том числе, посредством телефонной, факсимильной связи, непосредственного обращения в суд.

Учитывая требования ст. ст. 96, 150 КАС РФ, п. 1 ст. 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, материалы административных дел № 2а-1105/2022, № 2а-1569/2020 по заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности, оценив собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска.

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно выписке из ЕГРН от 20.09.2023 ФИО1 на праве собственности принадлежат либо принадлежали <данные изъяты>:

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № <данные изъяты> ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> № ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 78-81).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий на момент возникновения обязанности по уплате налога) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

На основании ст. 32 НК РФ административным истцом административному ответчику направлено налоговое уведомление № 44674900 от 01.09.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год (л.д. 11-12), содержащее сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате.

В установленный срок налог на имущество административным ответчиком оплачен не был.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели,адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Размеры соответствующих страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование определены п.п. 1, 2 ст. 430 НК РФ за расчетный период.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пункт 5 ст. 432 НК РФ предусматривает, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 346.28 НК РФ (в редакции, действующий в спорный период) налогоплательщиками единого налога на вмененный доход являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.30 НК РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1).

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2).

В соответствии с п. 1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

В ходе рассмотрения дела судом установлено, что в период ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве <данные изъяты> (л.д. 8-10) и являлась плательщиком единого налога на вмененный доход.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

По причине неуплаты (несвоевременной уплаты) налоговых платежей на основании ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования:

№ 105831 от 15.12.2021 об уплате налога в размере 20983,00 руб. и пени в размере 68,19 руб., сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 13-15),

№ 112399 от 17.12.2021 об уплате пени в размере 17570,72 руб., сроком уплаты до 24.01.2022 (л.д. 16-25).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 105831 от 15.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб. - до 20.07.2022 (20.01.2022 + 6 мес.).

Срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 112399 от 17.12.2021, размер задолженности по которому превышает 10 000 руб. - до 24.07.2022 (24.01.2022 + 6 мес.).

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности – 25.04.2022 (административное дело № 2а-1105/2022), то есть в установленный срок.

Следовательно, срок для обращения в суд по вышеуказанному требованию налоговым органом не пропущен.

Вынесенный 25.04.2022 мировым судьей судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-1105/2022 судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени отменен 31.05.2023 (л.д. 7).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление по отмененному судебному приказу от 25.04.2022 по делу № 2а-1105/2022 подано в суд 19.10.2023, то есть в течение шести месяцев с 31.05.2023.

Таким образом, в данном случае сроки для обращения в суд административным истцом не нарушены.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2020 г., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не была исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, в пользу государства подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20 983,00 руб. по требованию № 105831 от 15.12.2021.

Согласно ст. 75 НК РФ (в редакции, действующей на момент отмены судебного приказа) в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, налога на имущество налоговым органом начислены пени:

на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года):

за 3 кв. 2017 года в размере 3 555,57 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 935,47 руб., из которых:

пени за 1 кв. 2017 года в размере 133,68 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2 кв. 2017 года в размере 953,81 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 3 кв. 2017 года в размере 847,98 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 9 866,00 руб., из которых:

пени за 2020 год в размере 68,19 руб., по требованию № 105831 от 15.12.2021,

пени за 2020 год в размере 10,50 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2019 год в размере 1 204,52 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2018 год в размере 2 305,74 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2017 год в размере 2 423,72 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2016 год в размере 2 177,88 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2015 год в размере 1 675,45 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021.

Поскольку обязанность, предусмотренная налоговым законодательством, в части своевременной оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, единого налога на вмененный доход, налога на имущество административным ответчиком не исполнена, с ФИО1 подлежат взысканию пени:

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 1087,49 руб., из которых:

пени за 1 кв. 2017 года в размере 133,68 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021

за 2 кв. 2017 года в размере 953,81 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021;

пени на задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов:

за 2020 год в размере 68,19 руб., по требованию № 105831 от 15.12.2021,

за 2020 год в размере 10,50 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

за 2019 год в размере 1 204,52 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

за 2018 год в размере 2 305,74 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

за 2017 год в размере 2 423,72 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021.

Разрешая вопрос по взысканию пени по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018, 2019 годы, суд принимает во внимание судебный приказ мирового судьи судебного участка № 101 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области от 19.05.2020 по административному делу № 2а-1569/2020, в соответствии с которым суд взыскал с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 19 002 руб., судебный приказ не отменен и вступил в законную силу; решения Автозаводского районного суда г. Тольятти по делам №№ 2а-10399/2023 (взыскан налог за 2017 год), 2а-9668/2023 (взыскан налог за 2019 год).

Отказывая во взыскании пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 3 кв. 2017 года в размере 3 555,57 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, суд исходит из информации налогового органа, согласно которой принудительное взыскание налога за 3 кв. 2017 года согласно ст. 48 НК РФ не производилось, что свидетельствует об отсутствии оснований на требование по уплате основной суммы страховых взносов.

Разрешая вопрос о взыскании пени на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 3 кв. 2017 года в размере 847,98 руб. по требованию № 112399 от 17.12.2021, суд не усматривает наличие оснований для их взыскания, поскольку принудительное взыскание налога за 3 кв. 2017 года согласно ст. 48 НК РФ не производилось.

Суд отказывает во взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2016 год в размере 2 177,88 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, и за 2015 год в размере 1 675,45 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021, поскольку решением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области по делу № 2а-10496/2023 отказано в удовлетворении требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на имущество за 2015-2016 гг. в связи с пропуском срока обращения к суд. Таким образом, требования о взыскании пени на указанную недоимку также не подлежат удовлетворению.

Расчет задолженности по налогам и пени проверен судом, признан арифметически верным и соответствующим закону.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с чем с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № <адрес>, в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области задолженность на общую сумму 28083,16 руб., в том числе:

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 20 983,00 руб. по требованию № 105831 от 15.12.2021;

единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени в размере 1087,49 руб., из которых:

пени за 1 кв. 2017 года в размере 133,68 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021

пени за 2 кв. 2017 года в размере 953,81 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021;

налог на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пени в размере 6012,67 руб., из которых:

пени за 2020 год в размере 68,19 руб., по требованию № 105831 от 15.12.2021,

пени за 2020 год в размере 10,50 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2019 год в размере 1 204,52 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2018 год в размере 2 305,74 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021,

пени за 2017 год в размере 2 423,72 руб., по требованию № 112399 от 17.12.2021.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, ИНН № <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 1 042 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 02.11.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>