Дело № 2а-63/2025 (УИД 69RS0039-01-2024-001917-93)
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
08 июля 2025 года город Тверь
Пролетарский районный суд г. Твери в составе:
председательствующего судьи Ерастовой К.А.,
при секретаре Гуреевой А.И.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
установил:
УФНС России по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, впоследствии уточненным, к ФИО1 в котором просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 281 рубль за 2022 год, пени в размере 12714 рублей 76 копеек за период с 24.10.2023 по 11.12.2023.
В обоснование исковых требований указано на то, что ФИО1 начислен налог на имущество в размере 281 рубль за 2022 год в отношении квартиры по адресу: <адрес>. После введения с 01.01.2023 механизма единого налогового счета (ЕНС) сформировалось отрицательное сальдо в сумме 527525 рублей, на которое произведено начисление пени. С 02.12.2023 по 11.12.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС не менялась и составляла 527806 рублей. Налоговое уведомление №78721074 от 24.07.2023, требование №691 по состоянию на 16.05.2023 сроком исполнения до 15.06.2023 были направлены в личный кабинет налогоплательщика. Обязанность по оплате налога на имущество ответчиком не исполнена, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности начислены пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 12714,76 руб. Налоговым органом было направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако выданный судебный приказ от 06.02.2024 определением мирового судьи от 07.03.2024 был отменен в связи с поступлением от должника возражений.
Лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили.
В силу ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно п. 4 ст. 23 НК РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Частью 2 названной статьи КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.
Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 403 НК РФ).
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
При уплате налогов и страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст. 57, ст. 75 НК РФ).
Сумма пеней рассчитывается в соответствии со ст. 57 НК РФ).
С 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета.
В соответствии с изменениями в НК РФ, внесенными Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ, недоимка и пени учитываются совместно на едином налоговом счете налогоплательщика и формирует его совокупную обязанность; если денежное выражение данной обязанности больше суммы внесенных для ее погашения денежных средств, образуется отрицательное сальдо единого налогового счета, в связи с которым и направляется требование об уплате задолженности (п. 3 и 6 ст. 11.3 и п. 1 ст. 70 НК РФ).
В случае неисполнения этого требования взыскание задолженности производится в размере отрицательного сальдо с учетом как имеющейся недоимки по налогам, так и начисляемых на нее пеней (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 48 и п. 1, 3 ст. 69 НК РФ).
Согласно ст. 48 НК РФ (с учетом изменений, внесенных Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (п. 1).
В соответствии со ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Судом установлено, что ФИО1 с 2011 года является собственником 1/2 доли в праве на квартиру по адресу: <адрес>, следовательно, является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Налоговые ставки, в соответствии с положениями статьи 406 НК РФ, установлены в статье 4 решения Тверской городской Думы от 25.11.2014 № 414 «Об установлении и введении на территории города Твери налога на имущество физических лиц», в частности, в отношении, квартир - 0,1 процента (подпункт 1), в отношении прочих объектов налогообложения - 0,5 процента (подпункт 9).
Налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество на квартиру за 2022 год в размере 281 рубль.
Расчет налога содержится в налоговом уведомлении №78721074 от 24.07.2023, произведен с учетом размера доли ФИО1 в праве собственности, периода владения имуществом, размера налоговых ставок и положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ.
Так, в силу п. 8.1 Ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4, 5, 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Таким образом, учитывая, что за 2021 год размер налога, исчисленного ФИО1 в отношении указанного объекта, составлял 255 рублей (налог в указанной сумме взыскан решением Пролетарского районного суда города Твери от 10 сентября 2024 года по административному делу №2а-802/2024), налог за 2022 год составил 280 рублей (255?1,1).
Судом установлено, что налоговое уведомление №78721074 от 24.07.2023 было направлено налогоплательщику в личный кабинет.
В установленный срок указанный налог уплачен не был, доказательств обратного суду не представлено.
Согласно представленному административным истцом расчету, в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо налоговым органом произведено начисление пени за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 12714,76 рублей.
В состав отрицательного сальдо ЕНС, на которое произведено начисление пени, согласно расчету административного истца входит следующая задолженность:
В период с 24.10.2023 по 01.12.2023
- задолженность по НДФЛ за 2021 год в сумме 526532 рублей (взыскана решением Пролетарского районного суда города Твери от 10.09.2024 по административному делу №2а-802/2024);
- задолженность по налогу на имущество за 2015 в сумме 230 рублей (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска от 04.06.2021 № 02а-0802/66/2021);
- задолженность по налогу на имущество за 2017 в сумме 175 рублей (взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска от 04.06.2021 № 02а-0802/66/2021);
- задолженность по налогу на имущество за 2019 год в сумме 211рублей (взыскана решением Пролетарского районного суда города Твери от 10.09.2024 по административному делу №2а-802/2024);
- задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 377рублей (взыскана решением Пролетарского районного суда города Твери от 10.09.2024 по административному делу №2а-802/2024).
02.12.2023 размер задолженности увеличился с связи с начислением налога на имущество за 2022 год в сумме 281 рубль. Отрицательное сальдо ЕНС составило 527806 рублей.
Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Решением Пролетарского районного суда города Твери по административному делу №2а-802/2024 от 10.09.2024, оставленным без изменения судебной коллегией по административным делам Тверского областного суда от 19.03.2025, с ФИО1 в пользу УФНС России по Тверской области взысканы:
- налог на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 526531 рублей 83 копеек,
- налог на имущество физических лиц за 2019 года в сумме 211 рублей 00 копеек, за 2021 год в сумме 377 рублей 00 копеек;
- пени, начисленные на сумму задолженности по налогу на имущество за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 42 рублей 90 копеек;
- пени, начисленные на сумму задолженности за 2021 год по налогу на имущество и налогу на доходы физических лиц за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 3951 рублей 82 копеек;
- пени, начисленные на сумму отрицательного сальдо по состоянию на 01.12.2023 (527525 рублей) за период с 05.01.2023 по 12.08.2023 в сумме 29365 рублей 56 копеек.
Указанным решением суда установлено, что личный кабинет налогоплательщика ФИО1 зарегистрирован 17.01.2023.
Судом установлено, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 526532 рублей, налогу на имущество в общей сумме 993 рублей, ответчику в личный кабинет было направлено требование от 16.05.2023 № 691.
Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.
Указанное означает, что ввиду наличия у ФИО1 отрицательного сальдо единого налогового счета, направление нового требования, содержащего задолженность по налогу на имущество за 2022год, не требовалось.
Налоговое уведомление №78721074 от 24.07.2023 о необходимости уплаты налога на имущество за 2022 год в сумме 281 рубль, как указывалось выше, также было направлено налогоплательщику в личный кабинет.
Таким образом, налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования об уплате задолженности была исполнена.
Проверяя соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд, суд приходит к следующему.
Срок и порядок обращения налогового органа в суд за взысканием задолженности регламентирован ст. 48 НК РФ, 286 КАС РФ.
С заявлением о вынесении судебного приказа с ФИО1 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №80 Тверской области 30.01.2024.
Судебный приказ №2а-315/2024 был вынесен 06.02.2024.
Определением мирового судьи судебного участка №80 Тверской области от 07.03.2024 судебный приказ отменен.
С данным административным иском налоговый орган обратился в суд 18.06.2024, то есть в пределах срока, установленного ст. 48 НК, ст. 286 КАС РФ.
При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что срок обращения к мировому судье и с настоящим иском налоговым органом соблюден, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию задолженность по налогу на имущество за 2022 год в сумме 281 рубль.
Проверяя представленный административным истцом расчет пени суд не может с ним согласиться в полной мере.
В соответствии с пп. 5 п. 6 ст. 45 НК РФ порядок распределения денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определенный п. 8 ст. 45 НК РФ, не подлежит применению в отношении перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».
Таким образом, по смыслу закона для определения принадлежности денежных средств, взыскиваемых в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», положения п. 8 ст. 45 НК РФ не применяются.
С учетом приведенных норм, учитывая поступление в суд сведений о погашении задолженности по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска от 04.06.2021 № 02а-0802/66/2021, задолженность по налогу на имущество за 2015 в сумме 230 рублей и за 2017 в сумме 175 рублей подлежит исключению из состава недоимки, на которую подлежали начислению пени.
Таким образом, в спорный период размер задолженности (сальдо ЕНС) составлял: с 24.10.2023 по 01.12.2023 – 527120 руб, с 02.12.2023 по 11.12.2023 – 527120 (увеличение задолженности в связи с начислением налога на имущество за 2022 год).
С учетом изложенного судом произведен следующий расчет подлежащих взысканию пени:
- с 24.10.2023 по 29.10.2023 в сумме 1370,51 рублей (527120?13%?1/300?6 дней);
- с 30.10.2023 по 01.12.2023 в сумме 8697,48 рублей (527120?15%?1/300?33 дня);
- с 02.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 2637,01 рублей (527401?15%?1/300?10 дней).
Таким образом, с административного ответчика подлежат взысканию пени, начисленные на отрицательное сальдо по налогам за период с 24.10.2023 по 11.12.2023 в сумме 12705 рублей (1370,51+8697,48+2637,01).
В остальной части во взыскании пени суд отказывает.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку административный истец при подаче административного иска освобожден от уплаты государственной пошлины в силу закона, в силу пп.1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, с ФИО1 в бюджет муниципального образования город Тверь подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 286-290КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области (ИНН <***>):
- недоимку по налогу на имущество за 2022 год в размере 281 рубль;
- пени, начисленные на отрицательное сальдо по налогам за период с 24октября 2023 года по 11 декабря 2023 года, в размере 12705 рублей,
а всего 12986 (Двенадцать тысяч девятьсот восемьдесят шесть) рублей 00копеек.
В удовлетворении остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Тверь государственную пошлину в размере 4000 (Четыре тысячи) рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд с подачей жалобы через Пролетарский районный суд г. Твери в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Председательствующий К.А. Ерастова
Мотивированное решение изготовлено 21 июля 2025 года.
Председательствующий К.А. Ерастова