Решение по делу № 2А-52/2023 от 03.03.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени.

Дело № 2а-52/2023

УИД 86RS0018-01-2022-001023-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 марта 2023 года п. Междуреченский

Кондинский районный суд Ханты-Мансийского автономного округа - Югры в составе председательствующего судьи Косолаповой О.А.,

при секретаре Загородниковой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-52/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по ХМАО-Югре к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, пени, недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу-Югре обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации ( ПФ РФ) на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2020 год в размере 1 670, 10 руб., за 2021 год в размере 32 448 руб., пени 99, 36 руб. ( период начисления пени с 02.07.2021 по 01.11.2021, с 11.01.2022 по 16.01.2022), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб. (период начисления пени с 11.01.2022 по 16.01.2022), на общую сумму 42 657, 78 руб.

В период разбирательства административного дела административный истец изменил и административные исковые требования. Просит взыскать с ФИО1

недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФ РФ) на выплату страховой пенсии,

- за 2020 год в размере 398,44 руб. и пени в размере 44,20 руб. (период начисления пени 02.07.2021-01.11.2022 на недоимку в размере 1 670,10 руб. за 2020 год;

- за 2021 год в размере 32 448,00 руб. и пени в размере 55,16 руб. за период 11.01.2021-16.01.2022 на недоимку в размере 32 448,00 руб. за 2021 год;

недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб. (период начисления пени 11.01.2021-16.01.2022 за недоимку в размере 8 426,00 руб. за 2021 год).

Требования мотивированы тем, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката и является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Налогоплательщик состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с 24.09.2014 по настоящее время, номер в реестре адвокатов 86/813.

В силу п.п.1 и п.п.2 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы:

-на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетные периоды 2020, 2021 годы ;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. за расчетный период 2021 год.

Согласно п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года. Срок уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 года – не позднее 01.07.2021, за 2021 год – не позднее 10.01.2022.

В установленные сроки налогоплательщик уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020, 2021 годы не произвел.

Так как в установленный срок уплата страховых взносов произведена частично, на основании п. 1 ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Налогоплательщику посредством почты России направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов:

- от 02.11.2021 № 11961 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 1 670, 10 руб., пени в размере 44, 20 руб. ( период начисления пени с 02.07.2021 по 01.11.2021) со сроком исполнения 28.12.2021( почтовый идентификатор 45091265706137, получено 25.11.2021);

- от 17.01.2022 № 821 о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 32 448 руб., пени в размере 55, 16 ( период начисления пени с 11.01.2022 по 16.01.2022), страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 8 426 руб., пени в размере 14,32 руб. ( период начисления пени с 11.01.2022 по 16.01.2022), со сроком исполнения 16.03.2022 ( направлено по почте простым письмом), которые административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.

Долговым центром направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кондинского судебного района ХМАО-Югры вынесен судебный приказ о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогам (сборам) и пени от 02.06.2022 № 2А-111-0401/2022, 28.06.2022 судебный приказ отменен в связи с возражения налогоплательщика.

Административный истец надлежаще извещен о времени и месте судебного разбирательства административного дела, в суд не явился, об отложении судебного заседания не ходатайствует. Представитель административного истца просил суд рассмотреть дело без его участия.

Суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца.

Административный ответчик ФИО1 признал административные исковые требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за 2021 год в размере 32 448,00 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 8 426 руб.

В остальной части с административными исковыми требованиями не согласен, так как задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 12 448 руб. с него взыскана решением Кондинского районного суда от 25 января 2022 года по административному делу № 2а-46/2022, решение полностью исполнено. В погашение задолженности по налогам, сборам, пени на основании данных с сайта Госуслуг ФИО1 оплачено 20 000 руб. 24.01.2022, учтен ли этот платеж, проверить невозможно, поскольку расшифровки платежа на сайте не имелось, в административном иске не указано.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.

В силу положений статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со статьей 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу таких плательщиков относятся, в том числе адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты (подпункт 2 пункта 1 статьи 227 НК РФ). Налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В силу пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6 статьи 227 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 осуществляет деятельность в качестве адвоката, согласно пункту 1 статьи 207 и подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) является плательщиком налога на доходы физических лиц и страховых взносов ( л.д. 30, 32).

ФИО1 в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов и обязан уплачивать страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФОМС.

Административный ответчик ФИО1 не уплатил страховые взносы за 2020, 2021 годы в установленный законом срок, в связи с чем административным истцом на сумму имеющейся недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 99,36 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 14,32 руб. ( лд. 34-36, 38).

Требование № 11961 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 02.11.2021 на сумму недоимки по страховым взносам в общем размере 1 670,10 руб., пени 44,20 руб. направлено ФИО1 по почте заказным письмом. Срок исполнения требования 28 декабря 2021 года ( л.д. 19-20, 23).Требование № 821 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 17.01.2022 на сумму недоимки по страховым взносам в общем размере 40 874 руб., пени 69, 48 руб., направлено ФИО1 по почте заказным письмом. Срок исполнения требования 16 марта 2022 года ( л.д. 24-26, 28).

Административный ответчик ФИО1 признал, что указанная сумма обязательных платежей в ПФ РФ в размере 32 448,00 руб., в ФОМС в размере 8 426,00 руб. им не уплачена.

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично. Суд не принимает признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. Согласно ч.3 ст. 157 КАС РФ в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

26.05.2022 административный истец в установленный срок обратился с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов, по которому 02.06.2022 мировым судьей судебного участка № 2 Кондинского судебного района ХМАО-Югры выдан судебный приказ № 2а-111-0401/2022 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование в размере 42 657,78 руб., государственной пошлины в размере 739, 87 руб. в доход бюджета муниципального образования Кондинский район. Определением мирового судьи судебного участка № 2 Кондинского судебного района от 28.06.2022 указанный судебный приказ отмене в связи с возражениями административного ответчика ФИО1 (л.д.16).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа в связи с поступившими возражениями должника ФИО1 налоговый орган в течение установленного законом срока 05.12.2022 обратился в суд с административным исковым заявлением (л.д. 5-9).

Учитывая изложенное, установленный порядок и срок принудительного взыскания задолженности по налогам и пени налоговым органом не нарушен.

Судом признание административным ответчиком ФИО1 административного иска частично о взыскании обязательных платежей в ПФ РФ в размере 32 448,00 руб., в ФОМС в размере 8 426,00 руб. принимается, поскольку это не противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц. Заявленные административным истцом требования в указанной части подлежат удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 398,44 руб. и пени в размере 44,20 руб. (период начисления пени 02.07.2021-01.11.2022 на недоимку в размере 1 670,10 руб. за 2020 год), пени в размере 55,16 руб. ( период начисления пени 11.01.2021-16.01.2022 на недоимку в размере 32 448,00 руб. за 2021 год); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 14,32 руб. (период начисления пени 11.01.2021-16.01.2022 за недоимку в размере 8 426,00 руб. за 2021 год), суд принимает во внимание следующее.

Согласно ч.ч. 4, 6 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020, 2021 года, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75).

В соответствии со статьей 75 НК РФ начисляются пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Согласно представленному суду решению Кондинского районного суда от 25 января 2022 года по административному делу № 2а-46/2022 с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по ХМАО-Югре взыскана недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, в размере 12 448 рублей.

Решение суда исполнено полностью, в связи с чем исполнительное производство № 25672/22/86004-ИП по исполнительному листу, выданному по указанному решению суда, окончено.

Таким образом задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, следует считать погашенной. Однако административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности по указанным страховым взносам в размере 398,44 руб., пени в размере 44,20 за период с 02.07.2021 по 01.11.2022 на недоимку в размере 1 670,10 руб за 2020 год. Несмотря на запрос суда административным истцом не представлен подробный расчет подлежащей взысканию указанной задолженности и пени с учетом погашения задолженности административным ответчиком ФИО1 по решению суда от 25 января 2022 года по административному делу № 2а-46/2022.

Административный ответчик ФИО1 представил платежный документ о внесении 24.01.2022 с платежей по страховым взносам в размере 20 000 руб. на основании сведений, указанных на сайте Госуслуг. Несмотря на запрос суда административный истец не представил подробный расчет пени по страховым взносам, подлежащим уплате, с учетом внесенных ФИО1 платежей 14.01.2022.

При таких обстоятельствах у суда отсутствует возможность проверить правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Суд приходит к выводу о недоказанности требований в части взыскания недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации (ПФ РФ) на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 398,44 руб. и пени в размере 44,20 руб. (период начисления пени 02.07.2021-01.11.2022 на недоимку в размере 1 670,10 руб. за 2020 год), пени в размере 55,16 руб. ( период начисления пени 11.01.2021-16.01.2022 на недоимку в размере 32 448,00 руб. за 2021 год); пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФОМС) за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год в размере 14,32 руб. В указанной части в административном иске следует отказать.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290, КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ханты-Мансийскому автономному округу - Югре недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 32 448 рублей 00 коп., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года за 2021 год в размере 8 426 рублей 00 коп., всего на общую сумму 40 874 ( сорок тысяч восемьсот семьдесят четыре) рубля 00 коп.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Кондинского района государственную пошлину в размере 1 426 рубля 22 коп.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам суда Ханты-Мансийского автономного округа – Югры через Кондинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 20 марта 2023 года.

Судья О.А. Косолапова