В окончательном виде решение изготовлено 04 апреля 2023 года
Дело № ******
№ ******
Решение
Именем Российской Федерации
ДД.ММ.ГГГГ Октябрьский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Обуховой В.В.,
при секретаре ФИО2,
с участием административного ответчика ФИО1,
представителя административного ответчика ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
Установил:
Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № ****** по <адрес> (далее МИФНС России № ****** по <адрес>) обратилась в суд с вышеуказанным иском. В обоснование иска указано, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № ****** по <адрес>, как следствие, являлась плательщиком страховых взносов. Так же она является плательщиком налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход, а также применяла упрощенную систему налогобложения. Кроме того, ей в 2020 году принадлежал автомобиль, соответственно она являлась плательщиком транспортного налога. Вместе с тем в нарушение положений налогового законодательства обязанность по уплате налогов не исполнила. В связи неисполнением указанной обязанности ФИО1 направлены требования № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, № ****** от ДД.ММ.ГГГГ, 108616 от ДД.ММ.ГГГГ, которые также исполнены не были. Определением мирового судьи судебного участка № ****** Октябрьского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № ******а-1758/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. До настоящего времени недоимка и пени административным ответчиком полностью не уплачены. На основании изложенного, с учетом уменьшения административным истцом административных исковых требований просит взыскать с ФИО1 пени, начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в размере 459 руб. 28 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1 749 руб. 09 коп., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 8 343 руб. 68 коп., пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015,2016 годы в размере 2 722 руб. 87 коп., а также пени, начисленные на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год в размере 305 руб. 74 коп.
В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, о причинах не явки суд не уведомил.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и ее представитель ФИО3 возражали против удовлетворения заявленных требований, указали, что задолженность погашена.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
В соответствии с положениями п. 1 ст. 207, п. 1 ст. 209 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, для которых объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В силу ст. 210 того же Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (п. 1).
В силу ст. 216 того же Кодекса налоговым периодом признается календарный год.
Согласно п. 1 ст. 222 Налогового кодекса Российской Федерации в целях данной главы, если иное не предусмотрено пунктами 2 – 5 данной статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.
Как следует из ч. 1 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей.
В силу п.п.2 п. 1 ст. 228 того же Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой
Как следует из положений статьи 225 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога при определении налоговой базы в соответствии с пунктом 4 статьи 210 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.
В соответствии с пунктом 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.
Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
Применение организациями и индивидуальными предпринимателями упрощенной системы налогообложения регламентировано положениями главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.
Пунктом 1 статьи 346.14 НК РФ предусмотрено то, что объектом налогообложения признаются либо доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов, тогда как согласно пункту 2 той же статьи выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ.
В силу пункта 1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса, в то время как пункт 1 статьи 248 НК РФ относит к доходам доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации), а также внереализационные доходы.
Абзацем первым пункта 1 статьи 346.17 НК РФ установлено то, что в целях настоящей главы (главы 26.2 НК РФ) датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя (пункт 1 статьи 346.18 НК РФ).
Согласно абзацу первому пункта 1 статьи 346.20 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы и иное не установлено настоящим пунктом и пунктами 1.1, 3 и 4 настоящей статьи.
В соответствии с абзацем первым пункта 1 статьи 346.21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не установлено настоящим пунктом.
Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно (пункт 2 статьи 346.21 НК РФ).
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (абзац первый пункта 7 статьи 346.21 НК РФ).
В соответствии с абзацем первым и подпунктом 2 пункта 1 статьи 346.23 НК РФ по итогам налогового периода налогоплательщики - индивидуальные предприниматели представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).
С ДД.ММ.ГГГГ правоотношения, связанные с исполнением плательщиками обязанности по уплате страховых взносов, регулируется гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).
Согласно п. 3 ст. 420 того же Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 данного Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 данного Кодекса.
В силу ст. 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
По общему правилу, установленному абз. 2 п. 2 ст. 432 того же Кодекса суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.
В силу п. 5 той же статьи в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.
Согласно ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно.
Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (ст. 346.29 НК РФ).
Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).
Как следует из ч. ч. 1, 3, ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции от ДД.ММ.ГГГГ) уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.
Как установлено судом, ФИО1 являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Из материалов дела следует и административным ответчиком не оспаривалось, что ФИО1 своевременно не уплатила страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2018 год в сумме 3 830 руб. 54 коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отменному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за 2018 год в размере 17 411 руб. 24 коп.,
Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана налоговая декларация по единому налогу на вменный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2015 года, сумма налога, доначисленная инспектором составила 1 566 руб. В установленный срок обязанность по уплате налога не исполнена.
ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год, согласно которой, сумма налога составила 11 508 руб.
В связи с наличием обязанности у ФИО1 по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 год, налоговым органом направлено налоговое уведомление № ****** от ДД.ММ.ГГГГ.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45,п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).
По смыслу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в срок по истечении установленного законом налогоплательщик обязан выплатить пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Согласно ч. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В связи с наличием непогашенной недоимки по налогам и пени административным истцом в адрес ФИО1 выставлено требование № ****** ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, в размере 459 руб. 28 коп., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018 год в размере 1 749 руб. 09 коп., пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), за 2018 год в размере 8 440 руб. 96 коп., пени, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2015,2016 годы в размере 2 722 руб. 87 коп., а также пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2015 год в размере 305 руб. 74 коп.
Требование размещены в личном кабинете налогоплательщика, что соответствует требованиям ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, и подтверждается представленными административным истцом скриншотами. Личный кабинет налогоплательщика открыт ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, она имела неограниченный доступ к личному кабинету, о чем свидетельствуют неоднократные входы в личный кабинет.
Вместе с тем, административным ответчиком указано на оплату начисленных пени. В подтверждение своих доводов ФИО1 представлены суду:
- чек-ордер № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на недоимку по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, в размере 305 руб. 74 коп.,
- чек-ордер № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 2 723 руб. 00 коп.,
- чек-ордер № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ), в размере 8 344 руб. 00 коп.,
- чек-ордер № ****** от ДД.ММ.ГГГГ об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц, в размере 460 руб. 00 коп.,
- чек-ордер № ****** от ДД.ММ.ГГГГ пени, начисленных на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 750 руб. 00 коп.
Таким образом, заявленная в административном иске задолженность по пени оплачена ФИО1 в добровольном порядке до рассмотрения настоящего дела по существу.
При таких обстоятельствах, учитывая, что требования административного иска исполнены административным ответчиком, задолженность по заявленным суммам пени ответчиком погашена в полном объеме, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
Решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № ****** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пени оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд <адрес>.
Председательствующий В.В. Обухова