РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
24 января 2025 года <адрес>, ЧР
Шейх-Мансуровский районный суд <адрес> Республики в составе:
председательствующего судьи Мормыло О.В.,
при секретаре ФИО3,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-95/2025 (2а-1291/2024) по административному иску УФНС по Чеченской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
В Шейх-Мансуровский районный суд <адрес> ЧР поступило административное исковое заявление УФНС России по ЧР к ФИО1, в котором административный истец просил: взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) за счет имущества физического лица 332 868 руб. 73 коп, в том числе: по налогам – 152 814 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 180 051 руб. 26 коп.
Указанные требования в административном иске обосновались тем, что в соответствии со ст.44 и ст.11.3 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязанность ответчика по уплате законно установленных налогов, предусмотренная ст.23 НК РФ, формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком пеней, штрафов, процентов, предусмотренных НК РФ и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.
Согласно сведений об имуществе налогоплательщика, полученных из регистрирующих органов по ст.85 НК РФ, за административным ответчиком значились: квартира с кадастровым номером 20:17:0000000:126752, площадью 63,5 кв.м., расположенная по адресу: 364060, <адрес>, ул. им. ФИО4 Садаева, <адрес>, с датой регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; квартира с кадастровым номером 20:17:0326003:79, площадью 74,1 кв.м., расположенная по адресу: 364000, Чеченская Республика, <адрес>, 62, с датой регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 332 868 руб. 67 коп., в том числе: налог – 152 817 руб. 41 коп., пени – 180 051 руб. 25 коп.
Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц в размере 4989 руб. 41 коп за 2015-2022 года; налог на профессиональный доход в размере 828 руб. 00 коп. за 2022 год; пени в размере 180051 руб. 26 коп.; торговый сбор в размере 147000 руб.
В подтверждение законности начисления указанных сумм налогов административный истец ссылался на положения ст.ст. 388-389, 400-401 НК РФ о субъектах и объектах налогообложения по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц, которые исчисляются налоговыми органами в силу ст.ст. 396, 408 НК РФ, а уплачиваются по месту нахождения объектов налогообложения на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом налогоплательщику.
Также в качестве правового обоснования заявленных требований в административном иске приведена ссылка на положения Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД), которым были определены налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», порядок и сроки уплате НПД устанавливались статьей 9 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ №422-ФЗ. Сведения о постановке на учет и снятии с учета физического лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя указаны в приложенных к иску материалах.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов на сумму образовавшейся задолженности в порядке ст.75 НК РФ начислены пени в размере 180 051 руб. 26 коп., в подтверждение чего истцом к административному иску приложен расчет пени.
В виду неисполнения ответчиком обязанности по уплате налогов, взносов и пеней, в порядке ст.69-70 НК РФ административному ответчику направлялись требования об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 745 035 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов и пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного ЕНС, которая до настоящего времени налогоплательщиком не погашена.
После чего УФНС по ЧР обращалось к мировому судье судебного участка № с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который выносился ДД.ММ.ГГГГ под №а-18-22/2024, но был затем отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившим от ответчика возражением, поэтому административный истец обратился с административным иском, который просил удовлетворить.
Административный истец – УФНС России по ЧР и административный ответчик ФИО1 уведомлены о времени и месте рассмотрения дела, от представителя административного истца в суд поступило ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, административный ответчик возражений против иска и ходатайств о рассмотрении дела с обязательным участием сторон не представил, поэтому, согласно ч.7 ст.150 КАС РФ, дело рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства по п.3 ч.1 ст.291 КАС РФ.
Огласив административный иск, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотреностатьей 48НК РФ; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункты 2 и 3 данной статьи).
Органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286 КАС РФ.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного статье 48 НК РФ и статьей 286 КАС РФ срока для обращения в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).
Из материалов дела установлено, что первоначально в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, состоящей из недоимки в размере 4831,94 рублей–по налогу на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов; недоимки по торговому сбору, уплачиваемому на территориях городов федерального значения – 442409,55 рублей; налога на профессиональный доход – 4797 рублей; задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 94810,59 рублей; недоимки в размере 21846,75 рублей – по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); а также пени в размере 176 340,07 рублей (без указания вида налогообложения на неисполнения которого они начислены); - которые ответчику предлагалось уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ с предупреждением о последующем взыскании в судебном порядке.
Согласно приложенного к требованию скриншота с программы налогового органа, вышеуказанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика и получено ею ДД.ММ.ГГГГ.
При этом в приложенном к административному иску «расчете сумм пени, включенной в исковое заявление № от 01.10.2024», а также в приложенной выписке из ЕГРНИП указано, что ответчик ФИО1 являлась ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, а в качестве даты образования отрицательного сальдо ЕНС в сумме 725 747 руб. 91 коп., в том числе пени 157 004 руб. 55 коп., указано – ДД.ММ.ГГГГ, после чего на момент обращения в суд с иском отрицательное сальдо ЕНС увеличилось до 831 755 руб. 39 коп, в том числе пени 304 300 руб. 56 коп., а остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования искового заявления от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составил 35439 руб. 68 коп. По этой причине для включения в исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ № пеня была рассчитана следующим образом: 304 300 руб. 56 коп (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) –35 439 руб. 68 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания =268860 руб. 88 коп. Данная сумма пени в расчете не соответствует ни сумме пени в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, ни сумме пени в административном иске № от ДД.ММ.ГГГГ.
До обращения в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ вх№М-1293/7383, административный истец УФНС по ЧР ранее обращался к мировому судье судебного участка №<адрес> ЧР с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных сумм недоимки и пени. По такому заявлению мировым судьей судебного участка №<адрес> ЧР выносился судебный приказ №а-18-22/2024 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по ЧР задолженности по уплате налогов и сборов.
Данный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка №<адрес> ЧР от ДД.ММ.ГГГГ, с удовлетворением ходатайства должника о восстановлении пропущенного процессуального срока подачи возражений в порядке ст.95 КАС РФ и с поступившими от должника возражениями по поводу исполнения судебного приказа в порядке статьи 123.7 КАС РФ.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 6 ч. 1 ст. 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
Таким образом, УФНС по ЧР обратилось в суд с административным иском в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-18-22/2024 определением от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, Конституционный Суд РФ в своем постановлении от ДД.ММ.ГГГГ №-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", указал, что «абзац второй пункта 4 статьи 48Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления».
Согласностатье 48Налогового кодекса Российской Федерации (с учетом изменений, внесенных федеральными законамиот ДД.ММ.ГГГГ №263-ФЗиот ДД.ММ.ГГГГ №259-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество такого физического лица (пункт 1). Налоговый орган вправе обратиться с заявлением о взыскании в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если отрицательное сальдо единого налогового счета превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).
Исходя из установленного налоговым органом срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ для уплаты указанных в нем сумм недоимки и пени – до ДД.ММ.ГГГГ, УФНС по ЧР было обязано обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Однако, исходя из даты вынесения судебного приказа №а-18-22/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, на который ссылался административный истец в своем иске по настоящему делу, и установленного ч.1 ст.123.5 КАС РФ пятидневного срока вынесения судебного приказа со дня поступления заявления о вынесении судебного приказа в суд, при отсутствии иных доказательств со стороны административного истца, суд приходит к выводу, что УФНС по ЧР обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа в 2024 году, то есть с пропуском 6-месячного срока, предусмотренного подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ, при отсутствии со стороны административного истца (налогового органа) каких-либо доказательств уважительных причин и требований о восстановлении этого срока.
Кроме того, абзацем 5 подпункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено обращение в суд общей юрисдикции налогового органа в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Учитывая сообщенные самим налоговым органом сведения об утрате статуса индивидуального предпринимателя ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, к моменту обращения УФНС по ЧР с заявлением о вынесении судебного приказа в 2024 году истек и шестимесячный срок для предъявления требования о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, предусмотренный абз. 5 подп. 2 ст. 48 НК РФ.
Пропуск вышеназванного срока без уважительной причины является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу, поэтому в удовлетворении административного иска УФНС по Чеченской Республике к ФИО1 должно быть отказано в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд.
На основании изложенного, руководствуясь 175-180, 290, 292-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований УФНС по Чеченской Республике к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании за счет имущества физического лица 332 868 руб. 73 коп, в том числе: по налогам – 152 814 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 180 051 руб. 26 коп. – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Чеченской Республики через Шейх-Мансуровский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии данного решения суда.
Председательствующий О.В. Мормыло