Дело №2а-4591/2025
50RS0042-01-2025-005496-67
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
19 сентября 2025 года г. Сергиев Посад
Судья Сергиево-Посадского городского суда Московской области Сергеева Л.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 гг., пени
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. – 3570 руб., за 2016 г. – 3570 руб., за 2017 г. – 3570 руб., за 2018 г. – 3570 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 г. – 1219,76 руб., за 2015 г. – 1760,31 руб., за 2016 г. – 1356,51 руб., за 2017 г. – 1031,07 руб., за 2018 г. – 532,01 руб., а всего 19 287,66 руб.
Из административного искового заявления усматривается, что за ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 гг., пени. Ей направлялись уведомления, а затем требования об уплате налогов. В установленный срок задолженность уплачена не была. Определением мирового судьи судебного участка №232 Сергиево-Посадского судебного района от 12.09.2024 г. отказано в вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.
ИФНС России по г.Сергиеву Посаду Московской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2015-2018 гг., пени в размере 19 287,66 руб., восстановив срок на обращение с настоящим иском в суд. Требование о восстановлении срока не мотивировано.
Суд, установив, что имеются основания для рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренные п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а именно, указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей вынес определение о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.
Сторонам предложено представить в суд и направить друг другу доказательства и возражения, относительно предъявленных требований, а также дополнительные документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражения в обоснование своей позиции в срок до 15.08.2025 года, и до 08.09.2025 года соответственно.
ФИО1 в суд представлены письменные возражения по заявленным требованиям. Указывая на пропуск Инспекцией срока для взыскания задолженности по транспортным налогам и пени, просила суд отказать в удовлетворении иска.
Возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило.
С учетом изложенного, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании ст.ст.291, 292 Кодекса административного судопроизводства РФ.
Изучив доводы административного иска, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Согласно ч.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.
Статьей 363 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ (в редакции, действующей на дату образования задолженности) транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 4 ст.57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Установлено, что ФИО1 являлась собственником транспортного средства <данные изъяты> г/н №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Налоговым органом ФИО1 был начислен транспортный налог:
- за 2015 г. – 3 570 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 73868987 от 09.09.2016 г. со сроком оплаты до 01.12.2016 г. (л.д.12).
- за 2016 г. – 3 570 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 64323754 от 21.09.2017 г. со сроком оплаты до 01.12.2017 г. (л.д.14).
- за 2017 г. – 3 570 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 53153596 от 19.08.2018 г. со сроком оплаты до 03.12.2018 г. (л.д.16).
- за 2018 г. – 2 678 руб., что нашло свое отражение в налоговом уведомлении № 74218697 от 23.08.2019 г. со сроком оплаты до 02.12.2019 г. (л.д.18).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.
Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации ( в редакции, действующей на дату возникновения спорных отношений) направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
Налоговым органом было сформировано:
- требование № 7204 от 09.02.2017 г. об уплате транспортного налога за 2015 г. – 3 570 руб., пени – 82,11 руб., срок исполнения требования установлен до 02.05.2017 г. (л.д.11).
- требование № 16233 от 12.02.2018 г. об уплате транспортного налога за 2016 г. – 3 570 руб., пени – 67,36 руб., срок исполнения требования установлен до 03.04.2018 г. (л.д.13).
- требование № 9806 от 30.01.2019 г. об уплате транспортного налога за 2017 г. – 3 570 руб., пени – 52,18 руб., срок исполнения требования установлен до 19.03.2019 г. (л.д.15).
- требование №16887 от 114.02.2020 г. об уплате транспортного налога за 2018 г. – 2 678 руб., пени – 40,92 руб., срок исполнения требования установлен до 24.03.2020 г. (л.д.17).
Согласно административного иска, во исполнении Письма ФНС России от 14.03.2023 г. №КЧ-4-8/2882@ «О порядке исключения из ЕНС задолженности, в отношении которой истек срок взыскания», задолженность по транспортному налогу за 2015 г. – 3570 руб., за 2016 г. – 3570 руб., за 2017 г. – 3570 руб., за 2018 г. – 2678 руб., пени – 5 899,66 руб. выведена Инспекцией из сальдо единого налогового счета в режим «Просроченная задолженность».
Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25.10.2024 N 48-П, абзац второй пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагает, что суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные этой статьей сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа (пункт 3), так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.
Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Таким образом, срок обращения в суд с иском о взыскании задолженности за 2015 год истекает 02.11.2017 года, за 2016 год – 03.10.2018 года, за 2017 год – 19.09.2019 года, за 2018 год – 24.09.2020 года.
Определением мирового судьи судебного участка № 232 Сергиево-Посадского судебного района от 12.09.2024 г. (т.е. со значительным нарушением установленных сроков) в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени отказано в связи с отсутствием доказательств бесспорности заявленных требований.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена. (п.4 ст. 48 НК РФ). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.
У налогового органа имелось право на обращение за принудительным взысканием с административного ответчика недоимки по указанным налогам за 2015-2018 год после отказа мирового судьи в вынесении судебного приказа (12.09.2024 года) до 12.03.2025 года, однако обращение в суд с настоящим иском состоялось 11.07.2025 года, т.е. с нарушением установленного срока.
Налоговый орган просит восстановить срок на обращение в суд с иском.
Вопрос восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 27 марта 2018 года N 611-О и от 17 июля 2018 года N 1695-О).
Обязанность доказывания соблюдения срока обращения в суд возлагается на лицо, обратившееся в суд (часть 11 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административным истцом административного искового заявления в установленный законом срок, по настоящему делу не имеется.
ИФНС по г.Сергиеву Посаду является специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налоговых платежей и своевременностью их взимания. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений. Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.
Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
При таких обстоятельствах, с учетом значительного нарушения срока обращения к мировому судье, суд не находит оснований для восстановления ИФНС по г.Сергиеву Посаду срока для обращения в суд с настоящим иском.
Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Ф. на нарушение его конституционных прав пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации" указал, что не может осуществляться принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 4 статьи 59 Налогового Кодекса РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.
Утрата возможности взыскания основной недоимки по налогу влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений ст. 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.
Таким образом, учитывая, что принудительное взыскание налога за 2015-2018 гг. за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может, а оснований для восстановления пропущенного срока не имеется, заявленные налоговым органом требования о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015-2018 гг., пени в размере 4 679,9 руб. удовлетворению не подлежат.
Требование ИФНС по г.Сергиеву Посаду о взыскании с ФИО1 пени в связи с неуплатой транспортного налога за 2014 г. на сумму 1219,76 руб. подлежат отклонению по следующим основаниям.
Из расчета пени усматривается, что пени начислены за период с 01.12.2015 года по 29.01.2019 года, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год в размере 3 360 руб.
Положения ст. 75 НК РФ ( в редакции, действующей до 01.01.2023 года) предусматривали право налогового органа начислять и взыскивать пени на недоимку по соответствующему налогу, в том числе путем предъявления отдельного требования о взыскании только пени при условии взыскания недоимки по налогу или ее уплаты в более поздние сроки чем установлено действующими законодательством и (или) установлено в налоговом уведомлении или требовании. В данном случае пени подлежат взысканию в общем порядке, установленном нормами НК РФ, т.е. подлежало выставлению требование не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2014 год была уплачена 29.01.2019 года.
Таким образом, требование об уплате пени по транспортному налогу за 2014 год должны быть выставлены не позднее 29.04.2019 года. Сроки выставления требований определены со дня погашения задолженности по налогам.
Нарушение срока выставления требования на уплату налога не прерывает течение общего срока на принудительное взыскание налога и пеней (п. 6 Информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 N 71). То есть срок взыскания пени при нарушении срока выставления требования будет исчисляться таким же образом, как если бы требование было выставлено вовремя.
Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу, что по состоянию на 31.12.2022 года срок для взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год истек, соответственно пени в размере 1219,76 руб. подлежали признанию безнадежными к взысканию в силу ст. 59 НК РФ,
Руководствуясь ст.ст. 48 НК РФ, ст.ст.175-180, 219, 290-293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное заявление ИФНС России по г. Сергиеву Посаду Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2015 г. – 3570 руб., за 2016 г. – 3570 руб., за 2017 г. – 3570 руб., за 2018 г. – 2678 руб., пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 г. – 1219,76 руб., за 2015 г. – 1760,31 руб., за 2016 г. – 1356,51 руб., за 2017 г. – 1031,07 руб., за 2018 г. – 532,01 руб., а всего 19 287,66 руб. оставить без удовлетворения.
Разъяснить сторонам, что суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Решение может быть обжаловано в Московский облсуд в апелляционном порядке через Сергиево-Посадский городской суд Московской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья подпись Л.В. Сергеева