Дело №а-1461/2023

55RS0№-44

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Судья Первомайского районного суда города Омска Валитова М.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства в городе Омске 31 мая 2023 года дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 чу о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России № 7 по Омской области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обоснование требований указал, что ФИО1 является владельцем объекта недвижимого имущества, в связи с чем на него возложена обязанность по уплате налога.

Административному ответчику направлено налоговые уведомления на уплату налога на имущество физических лиц, в связи с неисполнением которого ему выставлены налоговые требования.

Определением мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени отменен.

На основании изложенного просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц:

за <данные изъяты> год в размере 20 руб. и пени в размере 01 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 25 руб. и пени в размере 02 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 44 руб. и пени в размере 04 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 63 руб. и пени в размере 03 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 69 руб. и пени в размере 04 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 76 руб. и пени в размере 00 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 83 руб. и пени в размере 00 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

ДД.ММ.ГГГГ судом в адрес ФИО1 направлено определение о принятии административного искового заявления к производству суда, в котором разъяснена возможность применения правил упрощенного (письменного) производства. Возражений от административного ответчика против упрощенного (письменного) порядка рассмотрения административного дела, а также относительно предмета спора и существа заявленных административных исковых требований в суд не поступило.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте слушания дела.

Дело рассмотрено судом по правилам гл. 33 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (ст. 23 НК РФ).

Как указано в п. 4 ст. 85 НК РФ, органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с п. 11 ст. 85 НК РФ органы, указанные в пунктах 3, 4, 8, 9.4 настоящей статьи, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1,2 ст. 409 НК налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Материалами дела установлено, что в заявленные истцом периоды ФИО1 являлся собственником <данные изъяты> по адресу: <адрес> (л.д.23, 63-65).

Согласно п.п. 2,4 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как указывает административный истец в заявлении, административному ответчику направлены:

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы на общую сумму 89 руб. (л.д.6).

При этом из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии со ст. <данные изъяты> (т) Перечня документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организации, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № срок хранения рассылки документов составляет 2 года, объекты хранения - почтовые реестры уничтожены (л.д.7);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы на общую сумму 132 руб. согласно списку отправки заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13);

налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы на общую сумму 159 руб. согласно списку отправки заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.16,17).

Согласно положениям п. 1 ст. 45, п. п. 1 и 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога - извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 НК РФ обеспечивается начислением пени.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 названного Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.3).

В связи с неуплатой налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок административному ответчику были начислены пени по налогу на имущество физических лиц:

за <данные изъяты> год в размере 01 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 02 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 04 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 03 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 04 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 0 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за <данные изъяты> год в размере 0 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом сформированы: требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 89 руб. и пени в размере 08 руб. 18 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Из представленной налоговым органом копии акта № от ДД.ММ.ГГГГ следует, что в соответствии со ст. <данные изъяты> (т) Перечня документов, образующихся в результате деятельности Федеральной налоговой службы, ее территориальных органов и подведомственных организации, утвержденного Приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № № реестры рассылки документов за <данные изъяты> год уничтожены, в связи с истечением срока хранения (л.д.8,9-10);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 132 руб. и пени в размере 08 руб. 25 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, согласно пояснениям административного истца доказательства его направления налогоплательщику отсутствуют (л.д.14,44);

требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 159 руб. и пени в размере 0 руб. 89 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое направлено налогоплательщику согласно списку отправки заказной корреспонденции № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.18,19).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ с административного ответчика в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> годы в размере 380 руб. и пени в размере 17 руб. 32 коп. (л.д.54 оборот).

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 79 в Первомайском судебном районе в г. Омске мирового судьи судебного участка № 76 в Первомайском судебном районе в г. Омске от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен в связи с возражениями должника (л.д.21,55,56).

После отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа налоговый орган направил административное исковое заявление в районный суд ДД.ММ.ГГГГ (т.к. последний день шестимесячного срока ДД.ММ.ГГГГ – выходной день, воскресенье), т.е. в установленный законом шестимесячный срок (л.д.30).

Вместе с тем суд учитывает следующее.

По правилам подпункта 2 п. 1 ст. 407 НК РФ право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности.

Частью 2 ст. 407 НК РФ предусмотрено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

Налоговая льгота предоставляется в отношении квартиры или комнаты (пп. 1 п. 4 ст. 407 НК РФ).

В силу п. 3 ст. 407 НК РФ при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

Согласно ч. 6 ст. 407 НК РФ физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога (абз.3 п. 7 ст. 407 НК РФ).

Как установлено судом, ФИО2 является инвалидом <данные изъяты>, установлена <данные изъяты>, что следует из справки № от ДД.ММ.ГГГГ, представленной им при подаче заявления об отмене судебного приказа (л.д.62).

Следовательно, в силу вышеперечисленных положений налогового законодательства ФИО1, являясь инвалидом <данные изъяты>, освобожден от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении недвижимого имущества: <данные изъяты> по адресу: <адрес>, которая по информации налогового органа является единственным объектом налогообложения у данного физического лица (л.д.66).

Из налоговых уведомлений следует, что ФИО1 в <данные изъяты> годы налоговая льгота в отношении принадлежащего ему недвижимого имущества не предоставлялась.

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1, являясь инвалидом <данные изъяты>, имеет право на налоговую льготу.

При таких обстоятельствах отсутствуют основания для взыскания с административного ответчика задолженности по налогу имущество физических лиц и пени.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в полном объеме в удовлетворении требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 чу о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц:

за <данные изъяты> год в размере 20 руб.00 коп. и пени в размере 01 руб. 84 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 25 руб. 00 коп. и пени в размере 02 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 44 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 63 руб. 00 коп. и пени в размере 03 руб. 95 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 69 руб. 00 коп. и пени в размере 04 руб. 30 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 76 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 43 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

за <данные изъяты> год в размере 83 руб. 00 коп. и пени в размере 0 руб. 46 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Первомайский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Валитова М.С.