Дело №2а-2-307/2023

УИД 40RS0008-02-2023-000247-33

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

4 июля 2023 года г.Таруса Калужской области

Жуковский районный суд Калужской области

постоянное судебное присутствие в городе Тарусе

Тарусского района Калужской области

в составе председательствующего судьи Тюменцевой И.Н.

при секретаре судебного заседания Барзиевой А.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании

административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области о признании незаконными решений налогового органа,

УСТАНОВИЛ:

8 июня 2023 года в суд поступило административное исковое заявление ФИО1 к Управлению Федеральной налоговой службы по Калужской области, отправленное 1 июня 2023 года через организацию почтовой связи, с требованиями о признании незаконными:

- решения заместителя начальника межрайонной инспекции ФНС России *** № от <дата> о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст.122 п.1 Налогового кодекса РФ и ст.119 п.1 Налогового кодекса РФ,

- решения заместителя руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области № от <дата> об отмене решения от <дата>,

- решения и.о.руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области № от <дата> по апелляционной жалобе ФИО1

Административный истец ФИО1, административный ответчик - представитель Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в судебное заседание не явились.

Суд, исследовав представленные доказательства, находит административное исковое заявление ФИО1 не подлежащим удовлетворению.

В соответствии со ст.218 ч.1 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями, должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Из содержания пункта 1 части 2 статьи 227 КАС РФ следует, что решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными возможно при установлении судом совокупности таких условий, как не соответствие этих действий, решений нормативным правовым актам и нарушение ими прав, свобод и законных интересов административного истца.

Обязанность доказывания законности оспариваемых решений, действий (бездействия) органов, организаций и должностных лиц, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, возлагается на соответствующий орган, организацию и должностное лицо (ст.62 ч.2, ст.226 ч.11 КАС РФ).

В соответствии со ст.219 ч.1 КАС РФ административное исковое заявление может быть подано в суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации, иному лицу стало известно о нарушении их прав, свобод и законных интересов.

В соответствии со ст.207 п.1 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 п.1 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Согласно положениям статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

Статьей 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии положениями ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ налоговые органы получают сведения, в том числе о возникновении или утрате права собственности налогоплательщика на объекты недвижимого имущества от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В связи с непредоставлением налогоплательщиком ФИО1 в межрайонную инспекцию ФНС России *** налоговой декларации по НДФЛ за <дата> в установленный срок налоговым органом на основании поступивших сведений из Управления Росреестра сформирован расчет налога к уплате в размере *** рублей.

<дата> составлен акт камеральной налоговой проверки №, который направлен ФИО1 и был им получен <дата>, возражений не представлено.

В соответствии со ст.122 п.1 Налогового кодекса РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со ст.119 п.1 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной суммы налога.

Решением № от <дата> заместителя начальника межрайонной инспекции ФНС России *** ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 п.1 НК РФ, за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов за <дата>, к штрафу в размере *** рублей, налогового правонарушения, предусмотренного ст.119 п.1 НК РФ, за непредставление налоговой декларации 3-НДФЛ за <дата>, к штрафу в размере *** рублей, а также ему начислен налог на доходы на основании ст.228 НК РФ в размере *** рублей и начислено пени в связи с неуплатой налога на доходы по состоянию на <дата> на сумму ***.

Судом установлено, что <дата> ФИО1 заключил с ФИО3 договор купли-продажи недвижимого имущества, согласно которого ФИО1 продает ФИО3 нежилое помещение с кадастровым номером № и нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> и <адрес>, которые стороны оценили в *** рублей, при этом сторонам известно, что соглашение о цене является существенным условием договора, расчет между сторонами будет произведен полностью после подписания договора, в момент передачи объектов по передаточному акту.

<дата> произведена государственная регистрация перехода права собственности на нежилые помещения.

<дата> по акту приема-передачи ФИО6 ФИО1, застройщиком на основании договора участия в долевом строительстве от <дата> передана двухкомнатная квартира № в жилом доме по адресу: <адрес>, при этом в счет окончательной цены договора участником уплачена в полном объеме денежная сумма в размере *** рублей.

<дата> право собственности зарегистрировано за ФИО4

<дата> ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата>, согласно которой сумма дохода от продажи двух нежилых помещений указана в размере *** рублей, сумма подтвержденных расходов по приобретению помещений в размере *** рубль, имущественный налоговый вычет по приобретению квартиры в размере *** рублей.

Заместителем руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области в порядке контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов на основании обращения ФИО1 <дата> вынесено решение №, согласно которого решение № межрайонной инспекции ФНС России *** от <дата> о привлечении к ответственности ФИО1 за совершение налогового правонарушения отменено в части: установлена сумма уплаты налога на доходы физического лица за <дата>, подлежащая уплате в бюджет, в размере *** рублей, рассчитанная от полученного дохода от продажи двух нежилых помещений в размере *** рублей, уменьшения суммы дохода по приобретению помещений на *** рублей, подтвержденного права на имущественный вычет по покупке квартиры в размере *** рублей; определена сумма пени в размере ***, размер штрафа по ст.122 п.1 НК РФ установлен в размере *** рублей, размер штрафа по ст.119 п.1 НК РФ установлен в размере *** рублей.

<дата> ФИО1 в налоговый орган подана уточненная налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за <дата>, в котором общая сумма доходов от продажи недвижимого имущества указана в размере *** рублей, сумма налоговых вычетов в размере *** рублей.

Согласно представленного соглашения от <дата> ФИО1 заключил с ФИО3 соглашение об изменении договора купли-продажи от <дата>, согласно которого стороны отчуждают нежилые помещения за сумму *** рублей.

<дата> в ЕГРН внесены записи об изменении цены объектов на сумму *** рублей на основании соглашения от <дата>, что подтверждается ответом из Управления Росреестра по <адрес> от <дата>.

<дата> ФИО1 в Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области подана апелляционная жалоба об отмене решения № межрайонной инспекции ФНС России *** от <дата> о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений, об уплате налога и пени, поскольку неверно произведен расчет налога на доходы, так как соглашением была изменена цена объектов и сумма дохода за <дата> составила *** рублей.

Решением № и.о.руководителя Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области от <дата> оснований для отмены решения от <дата> в части начисленной к уплате суммы НДФЛ и пени не установлено, поскольку договор купли-продажи от <дата> исполнен сторонами, внесение изменений в договор после его исполнения не допускается.

Между тем, в соответствии с положениями статей 112, 114 Налогового кодекса РФ, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств налоговым органом принято решение об уменьшении в 8 раз начисленных штрафов: по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы до размера ***, по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление декларации по форме 3-НДФЛ до размера *** рублей; решение инспекции в части штрафов по п.1 ст.122 НК РФ в сумме *** и по п.1 ст.119 НК РФ в сумме *** рублей отменено.

Суд считает, что срок для обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом ФИО1 не пропущен, поскольку решение от <дата> им было получено <дата> и <дата> административное исковое заявление направлено в суд.

Между тем, суд не находит оснований для удовлетворения административного иска ФИО1 о признании незаконными решения налогового органа от <дата>, которое отменено вышестоящим налоговым органом, а также решения Управления от <дата>, которым правильно в соответствии со ст.228 НК РФ рассчитан налог в размере *** рублей на полученные ФИО1 доходы за <дата> от продажи двух нежилых помещений в размере *** рублей, за вычетом имущественного вычета ( ст.220 НК РФ) на общую сумму *** рублей, а также правильно начислено пени на сумму ***, начиная с <дата>.

Оснований для расчета полученного дохода из суммы *** рублей, указанной в соглашении об изменении цены договора от <дата>, суд не находит, поскольку договор купли-продажи от <дата> в соответствии со ст.ст.454,549, 551, 556 Гражданского кодекса РФ исполнен сторонами, расчет произведен полностью после подписания договора, имущество передано покупателю по передаточному акту, переход права собственности зарегистрирован <дата>, при этом договор до его исполнения не был изменен, не расторгнут, соглашение от <дата> до регистрации перехода права собственности не было представлено в регистрирующий орган, а в соответствии со ст.408 ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство.

Кроме того, ФИО1 в представленной <дата> декларации указал свой полученный доход за <дата> в размере *** рублей, что подтверждается стоимостью недвижимого имущества, указанной в договоре купли-продажи от <дата>, оцененной сторонами при заключении и подписании договора.

Суд также не находит оснований для признания незаконным решения Управления от <дата> по жалобе ФИО1, поскольку оно соответствует требованиям закона и требованиям налогового законодательства об уменьшении размера штрафа с учетом установленных смягчающих ответственность обстоятельств.

Доводы административного истца суд признает необоснованными, нарушений его прав и законных интересов судом не установлено, в удовлетворении административного иска ФИО1 суд отказывает.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 227, 298 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска ФИО1 отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Жуковский районный суд постоянное судебное присутствие в городе Тарусе Тарусского района Калужской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий: И.Н.Тюменцева