УИД 40RS0011-01-2025-000333-86
дело №2а-1-316/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Козельск 30 июня 2025 года
Козельский районный суд Калужской области в составе председательствующего судьи Борзова И.А.,
при секретаре судебного заседания Трошиной В.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо на единый налоговый счет,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Калужской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете в Управлении ФНС России по Калужской области, на основании ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, согласно п.2 ст.52 НК РФ налогоплательщику направлялись налоговые уведомления, в которых был приведен расчет налога, указаны объекты налогообложения, налоговые ставки, количество месяцев владения и срок уплаты, в установленный срок налогоплательщиком сумма налога в полном объеме не уплачена, в связи с поступившими едиными налоговыми платежами от 09.02.2025 и 24.03.2025 задолженность по транспортному налогу за 2023 год составляет 15179,35 руб., налогоплательщику за период с 11.12.2023 по 20.01.2025 на совокупную обязанность начислены пени в сумме 7755,16 руб., по состоянию на 11.12.2023 совокупная обязанность для начисления пени составляла 49842,35 руб., которая состояла из задолженности: - по транспортному налогу за 2020 год в сумме 7882 руб., данная задолженность подлежит взысканию на основании судебного приказа от 10.06.2022 по делу №2а-875/2022, - по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16800 руб., данная задолженность подлежит взысканию на основании судебного приказа от 20.05.2024 по делу №2а-610/2024, - по страховым взносам на ОПС за 2020 год в сумме 20318 руб., данная задолженность подлежит взысканию на основании судебного приказа от 22.03.2021 по делу №2а-472/2021, - по страховым взносам на ОПС за 2021 год в сумме 727,44 руб., данная задолженность подлежит взысканию на основании судебного приказа от 10.06.2022 по делу №2а-875/2022, - по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 3548,65 руб., данная задолженность подлежит взысканию на основании судебного приказа от 14.05.2021 по делу №2а-734/2021, - по страховым взносам на ОМС за 2021 год в сумме 566,26 руб., данная задолженность подлежит взысканию на основании судебного приказа от 10.06.2022 по делу №2а-875/2022, при этом пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика по состоянию на 10.12.2023 были взысканы на основании судебного приказа от 20.05.2024 по делу №2а-1-610/2024, в соответствии с положениями ст.69 и 70 НК РФ налоговым органом в адрес должника направлено требование №104259 об уплате задолженности по состоянию на 08.07.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, взносов, пени, штрафов и процентов на момент направления требования, в установленный срок требование в добровольном порядке не исполнено, в соответствии с п.3 и 4 ст.46 НК РФ, налоговым органом вынесено и направлено должнику решение от 04.12.2023 №20444 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, по состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет: 22934,51 руб., в том числе: - транспортный налог - 15179,35 руб. за 2023 год, пени – 7755,16 руб., налоговый орган в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ, обратился в судебный участок №29 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика о взыскании в соответствующий бюджет задолженности по уплате налогов, мировым судьей 21.03.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа от 27.02.2025 по делу №2а-296/2025 о взыскании отрицательного сальдо ЕНС, к возражениям на судебный приказ налогоплательщиком были приложены чеки об оплате от 13.03.2024 и 19.11.2024, данные платежи поступили на ЕНС должника и были распределены по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ согласно справке №2025-294127 от 06.05.2025, просит взыскать с ФИО1 отрицательное сальдо на единый налоговый счет в размере 22934,51 руб.; в том числе: транспортный налог за 2023 год в размере 15179,35 руб., пени в размере 7755,16 руб.
В судебное заседание административный истец Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело в его отсутствие.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне, месте и времени судебного заседания был уведомлен своевременно, надлежащим образом, заявлением просил рассмотреть дело без его участия, против удовлетворения административных исковых требований не возражает.
На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело рассмотрено в отсутствие административного истца УФНС России по Калужской области и административного ответчика ФИО1, которые о времени и месте рассмотрения административного дела уведомлены надлежащим образом.
Исследовав материалы административного дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 17.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса. В определении об отмене судебного приказа указывается, что взыскатель вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 настоящего Кодекса (частью 2 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).
Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ с 1 января 2023 года в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации внесены изменения, в частности, введены институты «Единый налоговый счет» (ЕНС) и «Единственный налоговый платеж (ЕНП).
Согласно пункту 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (подпункты 1-5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Денежные средства, учтенные на ЕНС, распределяются в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.
В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.
Согласно пункту 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязательств организации или физического лица.
В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В силу части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
На основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Положениями статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно положениям статьи 360 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговым периодом транспортного налога признается календарный год.
Из материалов дела усматривается, что в спорный налоговый период за налогоплательщиком ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности, следующее имущество: транспортное средство: - Фольксваген TOUAREG, регистрационный номер №.
Таким образом, ФИО1 является налогоплательщиком на основании статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации транспортного налога, для уплаты которых установлен налоговый период один год.
Согласно расчету в налоговом уведомлении №148725161 от 24.07.2024г. транспортный налог за 2023 год составил 16800,00 рублей.
Налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2023 год №148725161 от 24.07.2024 со сроком уплаты налога до 02.12.2024, направлялось в адрес налогоплательщика ФИО1, что подтверждается списками почтовых отправлений.
В установленный законом срок налоги ФИО1 уплачены не были.
В связи с неуплатой транспортного налога, в соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса Российской Федерации на суммы задолженностей начислялись пени.
Таким образом, с 1 декабря 2023 г. и на момент принятия решения по делу, налогоплательщик ФИО1 имеет отрицательное сальдо по единому налоговому счету (ЕНС).
В соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика ФИО1 направлялось требование №104259 по состоянию на 08.07.2023г. об уплате задолженности (транспортный налог) со сроком исполнения до 28.11.2023г., что подтверждается списками почтовых отправлений.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате формируется один раз на сумму отрицательного ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента полного погашения задолженности в размере отрицательного сальдо на дату оплаты задолженности.
Требование ФИО1 не исполнено.
В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 08.07.2023г. №104259 налоговым органом в соответствии со статьями 31, 46, 58, 60, 68, 74, 74.1 и 204 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение от 04.12.2023г. №20444 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика.
Решение налогового органа направлено в адрес ФИО1 06.12.2023г., что подтверждается списками почтовых отправлений.
Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа: общее сальдо в сумме 24555,16 руб., в том числе налог – 16800,00 руб., пени – 7755,16 руб.
В связи с неисполнением ФИО1 обязанностей налогоплательщика УФНС России по Калужской области в порядке, установленном главой 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка № 29 Козельского судебного района Калужской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного ЕНС.
Судебный приказ о взыскании с ФИО1 отрицательного ЕНС, выданный мировым судьей судебного участка №29 Козельского судебного района Калужской области 27 февраля 2025 года, отменен 21 марта 2025 года тем же мировым судьей, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика, налоговому органу разъяснено право обратиться в суд с административным иском в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок на обращение в суд в порядке административного искового производства, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, УФНС России по Калужской области не пропущен, соответствующее требование предъявлено в пределах шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Учитывая, что ФИО1 обязательства, предусмотренные Налогового кодекса Российской Федерации не исполняет, в результате чего образовалась задолженность отрицательного сальдо ЕНС, которая подтверждается материалами дела и расчетом административного истца, который суд признает достоверным, административный иск подлежащим удовлетворению в полном объеме.
На основании статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, части Второй Налогового Кодекса РФ, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой при подаче административного иска был освобожден административный истец, в размере 4000,00 руб.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***> ОГРН <***>) отрицательное сальдо ЕНС в размере 22934,51 рублей, из которых: транспортный налог за 2023 год в размере 15179,35 руб., пени в сумме 7755,16 руб., всего 22934,51 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального района «Козельский район» Калужской области государственную пошлину в размере 4000,00 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калужский областной суд через Козельский районный суд Калужской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
решение суда в окончательной форме
составлено 7 июля 2025 года
Председательствующий