УИД: 77RS0018-02-2025-011301-77
Дело: №02а-0956/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
16 октября 2025 года адрес
Никулинский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Алексеева М.В., при секретаре Стрельцовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании администраторе №02а-0956/2025 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России №29 по адрес к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,
УСТАНОВИЛ:
Истец обратился в суд с административным иском к ответчику о взыскании задолженности по налогам на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023год в размере 31 353 руб.; транспортному налогу с ФЛ за 2023 год в размере 17 119 руб.; пени в размере 1 260 822 руб. 21 коп., мотивируя свои требования тем, что ФИО1, являясь собственником недвижимого имущества, оплату налога не производит. Несмотря на истечение срока для добровольной уплаты, задолженность не погашена.
Представитель истца ИФНС России №29 по адрес по доверенности ФИО2 в судебном заседании исковые требования поддержал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте судебного заседания надлежащим образом путем направления повесток по адресу регистрации, в том числе публичным способом, путем размещения информации на сайте суда, о причине неявки суду не сообщил, возражений по заявленным исковым требованиям и доказательств, их опровергающих, суду не представил.
Выслушав представителя истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).
В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
Пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты или полной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Устанавливая налог на имущество физических лиц, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ.
Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных ст. 403 НК РФ. В отношении объекта налогообложения. образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.
В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (и. 3 ст. 11.3 НК РФ).
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ.
При этом, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря да следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 1, 2 ст. 409 НК РФ).
В соответствии с п. 1 ст. 388 ПК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.
Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в ИФНС России №29 по адрес.
Из представленных в материалы дела документов следует, что административный ответчик является собственником объектов недвижимости:
квартиры с кадастровым номером 77:07:0006004:20068 по адресу: адрес,4,3;
машино-место с кадастровым номером 77:07:0006004:20123 по адресу: адрес,4,м/м 39;
машино-место с кадастровым номером 77:07:0006004:20122 по адресу: адрес,4,м/м 38;
автотранспортного средства автомобиля марки марка автомобиля, г.р.з. Х020АУ799.
При обращении в суд с настоящим иском административный истец указывал на то, что ответчиком не исполнена следующая обязанность по уплате налога на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год в размере 31 353 руб.; транспортному налогу с ФЛ за 2023 год в размере 17 119 руб.; пени в размере 1 260 822 руб. 21 коп.
При этом от исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленного налога ФИО1 уклонился.
Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Из материалов дела следует, что согласно статьям 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности №29795 по состоянию на 05.08.2024 со сроком уплаты до 23.08.2024 о необходимости оплаты исчисленного налога, которое было направлено налогоплателыцику через Личный кабинет налогоплательщика.
Согласно и. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты итога не указан в этом требовании.
10.09.2024 Инспекция вынесла решение №82649 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.
Обращаясь в суд с настоящим административным иском, представитель ИФНС России № 29 по адрес указывал на уклонение административного ответчика от уплаты исчисленного налога на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения в суд с настоящим иском о взыскании налога и пени.
При этом судом установлено, что административным истцом принимались активные меры по добросовестному взысканию задолженности в установленном законом порядке, своевременно направлялись налоговые уведомления и требования, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа, то есть выражалась воля на взыскание с налогоплательщика неуплаченной суммы задолженности по транспортному налогу и пени в принудительном порядке.
27 января 2025 года мировым судьей судебного участка №177 адрес вынесен судебный приказ по административному делу №02а-0030/177/2025 о взыскании указанной задолженности.
21 апреля 2025 года судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от ответчика.
27 августа 2025 года административный истец обратился в Никулинский районный суд адрес с настоящим административным иском.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, срок для обращения с административным иском в суд налоговым органом не пропущен.
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
Поручение на перечисление сумм денежных средств в счет исполнения обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов заполняется в соответствии с Правилами, установленными Министерством финансов РФ по согласованию с ЦБ РФ с учетом положений п. 8 т. 45 НК РФ (п. 15 ст. 45 НК РФ).
Исследовав материалы дела, принимая во внимание, что административный ответчик в юридически значимый период являлся собственником налогооблагаемого имущества, налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, процедура взыскания налога соблюдена, требование об уплате налогов направлялись в адрес административного ответчика с соблюдением требований налогового законодательства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Инспекции и о взыскании с ответчика недоплаченной суммы задолженности по налогам в размере 241 701 руб., в том числе: налогам на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год в размере 31 353 руб.; транспортному налогу с ФЛ за 2023 год в размере 17 119 руб.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени (п. 2 ст. 57 НК РФ).
В силу ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм лога (пункт 2) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах:я уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).
Так, налогоплательщику начислены пени на общую сумму недоимки, которые на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа составили 1 260 822 руб. 21 коп.
При этом, проверяя представленный административным истцом расчет пени за несвоевременную уплату налогов, суд находит его завышенным и арифметически не верным, 16 октября 2025 года, в настоящем судебном заседании, суд предлагал представить административному истцу подробный расчет пеней, в том числе пояснения, на какие налоги начислены пени, доказательства взыскания данных налогов, либо добровольной уплаты, однако такие документы представлены не были.
В связи с чем, судом произведен следующий расчет пеней, до 28 мая 2025 года.
на налог на имущество ФЛ по ставкам, применяемым к объектам налогообложения городов федерального значения за 2023 год за период с 03.12.204 по 28.05.2025 в размере 3 884 руб. 64 коп. (на сумму задолженности 31 353 руб.);
транспортному налогу с ФЛ за 2023 год за период с 03.12.2024 по 28.05.2025 в размере 2 121 руб. 05 коп. (на сумму задолженности 17 119 руб.).
А всего 6 005 руб. 69 коп. (3 884 руб. 64 коп.+ 2 121 руб. 05 коп.).
Таким образом, с ФИО1 подлежат взысканию пени в указанном размере, 6 005 руб. 69 коп.
Оснований для взыскания пени в большем размере и за иной период, как то указано в исковом заявлении суд не усматривает.
В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес к ФИО1 (...) о взыскании недоимки удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 29 по адрес недоимку по налогам:
- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах внутригородских муниципальных образований городов федерального значения за 2023 г. в размере 31 353 руб.
- транспортный налог с ФЛ за 2023 г. в размере 17 119 руб.;
- по сумме пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 6 005 руб. 69 коп.,
а всего взыскать 54 477 руб. 69 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Взыскать с ФИО1 (...) в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Никулинский районный суд адрес.
Решение изготовлено в окончательной форме 23.01.2026
Судья М.В. Алексеев