Административное дело № 2а-108/2023

УИД: 66RS0032-01-2022-001257-62

В окончательном виде решение изготовлено 21 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировград

07 апреля 2023 года

Кировградский городской суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Савицких И.Г.,

при секретаре Гафуровой Р.Р.

рассмотрев административное дело № 2а-108/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности авансовый платеж за 1 квартал 2020 года в размере 3 719 рублей 00 копеек, пени за период с 15 июля 2021 года по 26 сентября 2021 года в размере 58 рублей 69 копеек, по налогам на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности авансовый платеж за 3 квартал 2020 года в размере 11 848 рублей 95 копеек, пени за период с 15 июля 2021 года по 26 сентября 2021 года в размере 193 рублей 02 копеек, штрафа в размере 2000 рублей 00 копеек.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 с 30 декабря 2019 года по 03 марта 2021 год был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Являясь индивидуальным предпринимателем, ФИО1 не выполнил обязанность по уплате авансовых платежей на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности за 1 квартал и 3 квартал 2020 года,, а также несвоевременно представил декларации по налогу на доходы физических лиц за 2 налоговых периода, за что был привлечен к ответственности за налоговое нарушение от 16 марта 2021 года и 17 июня 2021 года. ФИО1 были выставлены требования №** от ** года, № ** от ** года, № ** от ** года. Требования налогового органа административным ответчиком удовлетворены не были, в связи с чем, административный истец обратился в суд с настоящим административном иском.

Административный истец Межрайонная ИФНС № 28 по Свердловской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, в просительной части административного искового заявления указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, причину неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил.

Суд с учетом положений статьи 150, части 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, определил рассмотреть дело при данной явке в отсутствие административного истца и административного ответчика.

Исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу подп.1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно п. 3 ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения деятельности, указанной в статье 227 настоящего Кодекса, до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок со дня прекращения такой деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

Из содержания п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что при исчислении налоговой базы и суммы налога на доходы физических лиц предусмотрено право индивидуальных предпринимателей на уменьшение полученного ими дохода на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов (профессиональный налоговый вычет); состав расходов определяется в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации.

Соответственно, доход для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц для индивидуальных предпринимателей в силу взаимосвязанных положений статей 210, 221 и 227 Кодекса подлежит уменьшению на сумму расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, что аналогично определению прибыли в целях исчисления налога на прибыль организаций, под которой, по общему правилу, понимаются полученные доходы, уменьшенные на величину расходов.

Таким образом, исходя из смысла правовых норм, приведенных выше, для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, доход индивидуального предпринимателя подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им документально подтвержденных расходов.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Таким образом, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у последнего недоимки.

В соответствии со статьей 57 Налогового кодекса Российской Федерации, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, что ФИО1 в период с 30 декабря 2019 года по 03 марта 2021 года являлся индивидуальным предпринимателем, и соответственно являлся плательщиком НДФЛ, полученного от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

За несвоевременное исполнение обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику в соответствии по ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ начислена пеня.

По состоянию на 27 сентября 2021 года за ФИО1 числилась задолженность по обязательным платежам в сумме 15 567 рублей 95 копеек.

Кроме того, решением налогового органа за № ** от ** года ФИО1 за нарушение налогового законодательства привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей; решением налогового органа за № ** от ** года ФИО1 за нарушение налогового законодательства привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 1000 рублей.

По состоянию на 27 сентября 2021 года за ФИО1 числилась задолженность по обязательным платежам в сумме 17 567 рублей 95 копеек.

10 мая 2021 года административному ответчику выставлено требование № ** об уплате задолженности по обязательным платежам по состоянию на ** года со сроком уплаты до 21 июня 2021 года.

11 августа 2021 года административному ответчику выставлено требование № **об уплате задолженности по обязательным платежам по состоянию на ** года со сроком уплаты до 21 сентября 2021 года.

27 сентября 2021 года административному ответчику выставлено требование № 25043 об уплате задолженности по обязательным платежам по состоянию на 25 ноября 2021 года со сроком уплаты до 09 ноября 2021 года.

Данные требования об уплате задолженности в уставленный срок административным ответчиком в полном объеме исполнены не были.

В настоящее время за административным ответчиком числится задолженность: по налогу на имущество физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 15 567 рублей 95 копеек, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 251 рубля 71 копейки, штраф по НДФЛ, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в размере 2 000 рублей 00 копеек.

09 декабря 2021 года по заявлению МИФНС России № 28 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области вынесен судебный приказ №**, со ФИО1 взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 18 272 рублей 25 копеек.

29 ноября 2022 года определением мирового судьи судебного участка № 1 Кировградского судебного района Свердловской области судебный приказ № ** года отменен.

16 декабря 2022 года Межрайонная ИФНС России № 28 по Свердловской области обратилась в Кировградский городской суд Свердловской области с административным исковым заявлением о взыскании со ФИО1 недоимки по уплате обязательных платежей и санкций. Соответственно срок обращения в суд за взысканием обязательных платежей и санкций административным истцом не пропущен.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Учитывая, что административным ответчиком не представлено суду доказательств исполнения обязательств по погашению задолженности по уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности и штрафа, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 19 пункта 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере, установленном статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации 712 рублей 79 копеек.

Учитывая изложенное, руководствуясь ст.ст. 178-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 28 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать со ФИО1, ** года рождения, уроженца **, зарегистрированного по адресу: Свердловская область, г. **, ИНН ** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 28 по Свердловской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 15 567 рублей 95 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности в размере 251 рубля 71 копейки, штраф в размере 2000 рублей.

Взыскать со ФИО1 в доход муниципального образования Кировградский городской округ государственную пошлину в размере 712 рублей 79 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме с подачей жалобы через Кировградский городской суд Свердловской области.

Судья И.Г. Савицких