УИД 16RS0051-01-2025-011813-16
СОВЕТСКИЙ РАЙОННЫЙ СУД
ГОРОДА КАЗАНИ РЕСПУБЛИКИ ТАТАРСТАН
П.Лумумбы ул., д. 48, г. Казань, <...>, тел. <***>
http://sovetsky.tat.sudrf.ru е-mail: sovetsky.tat@sudrf.ru
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Казань
26 августа 2025 года Дело № 2а-7114/2025
Советский районный суд города Казани в составе:
председательствующего судьи Мухамедзяновой В.Р.
при секретаре судебного заседания Шадриной Д.Е.
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Советского районного суда <адрес изъят> административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> (далее - Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик) о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени.
Направленные должнику требования об уплате налогов не исполнены.
На основании изложенного, административный истец просит взыскать с административного ответчика недоимки по земельному налогу за 2021 год в размере 491 руб., за 2022 год в размере 491 руб., за 2023 год в размере 491 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 2147 руб., за 2022 год в размере 2362 руб., за 2023 год в размере 2598 руб., суммы пени в размере 1653 руб. 22 коп. В общей сумме 10 233 руб. 22 коп.
Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят>.
Лица, участвующие в деле о времени и месте настоящего судебного разбирательства извещены.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил ходатайство о рассмотрении данного дела в отсутствие представителя.
В судебное заседание административный ответчик не явился, при этом судебное извещение возвращено в связи с истечением срока хранения.
Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России <номер изъят> по <адрес изъят> своего представителя в суд не направила.
В соответствии с частью 1 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся в судебное заседание участников судебного разбирательства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно части 3 статьи 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований у физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее – административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).
Часть 1 статьи 286 КАС РФ определяет, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно постановленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения налогоплательщиков, обратной силы не имеют.
На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Положениями статьи 19 НК РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Данный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (статья 409 названного Кодекса).
На основании части 1 статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Согласно части 1 статьи 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.
Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 НК РФ признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.
Как установлено статьей 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса.
Налог (земельный) подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 397 НК РФ).
В соответствии с частью 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня. Отсчет начинается со следующего дня за днем уплаты налога, установленного законодательством.
Исследовав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к следующему.
ФИО1 являлась плательщиком налогов, указанных в приложении к административному исковому заявлению. Данные обстоятельства административным ответчиком не оспорены (л.д.6).
В адрес налогоплательщика было направлены уведомления <номер изъят> от <дата изъята>, <номер изъят> от <дата изъята>, <номер изъят> от <дата изъята> (л.д.7, 9-11).
Налогоплательщику выставлено требование <номер изъят> от <дата изъята>, об уплате сумм налоговых задолженностей и начисленных пеней за их неуплату в срок до <дата изъята> (л.д.8). Требование направлено налогоплательщику, вручено <дата изъята> (л.д.10).
В отношении административного ответчика выставлено решение <номер изъят> от <дата изъята> о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств (л.д.12).
Неисполнение указанных требований явилось основанием для направления налоговым органом мировому судье заявления о вынесении судебного приказа на взыскание сумм налоговой задолженности (л.д.14-15).
Определением мирового судьи судебного участка <номер изъят> по Советскому судебному району <адрес изъят> от <дата изъята> отказано в выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 (л.д.20).
В силу пункта 4 статьи 52, пункта 4 статьи 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Форматы и порядок направления налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно статье 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Из представленных административным истцом сведений следует, что в связи с не уплатой земельного налога за 2021 год - 2023 год, налога на имущество за 2021 - 2023 год, начислены пени в размере 1653 руб. 22 коп. по налогу на имущество за 2020 год в размере 50 руб. 60 коп. и 32 руб. 51 коп. за периоды (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2021 год в размере 722 руб. 25 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2022 год в размере 527 руб. 59 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2023 год в размере 38 руб. 19 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), по земельному налогу за 2021 год в размере 165 руб. 18 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2022 год в размере 109 руб.68 коп., (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2023 год в размере 7 руб.22 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>).
Более того, налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.
Требование о взыскании задолженности с ФИО1 по земельному налогу за 2021 год в размере 491 руб., за 2022 год в размере 491 руб., за 2023 год в размере 491 руб., налогу на имущество за 2021 год в размере 2147 руб., за 2022 год в размере 2362 руб., за 2023 год в размере 2598 руб., суммы пени в размере 1653 руб. 22 коп. в общей сумме 10 233 руб. 22 коп., подлежит удовлетворению.
В соответствии со статьей 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета
В силу статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы <номер изъят> по <адрес изъят> к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество и пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО6, <дата изъята> года рождения, уроженки СССР <адрес изъят>, проживающей по адресу: 420141, <адрес изъят>, в доход соответствующего бюджета в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <номер изъят> по <адрес изъят> задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 491 руб., за 2022 год в размере 491 руб., за 2023 год в размере 491 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 2147 руб., за 2022 год в размере 2362 руб., за 2023 год в размере 2598 руб., суммы пени в размере 1653 руб. 22 коп.,из которых пени по налогу на имущество за 2020 год в размере 50 руб. 60 коп. и 32 руб. 51 коп. за периоды (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2021 год в размере 722 руб. 25 коп. за период (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2022 год в размере 527 руб. 59 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2023 год в размере 38 руб. 19 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), по земельному налогу за 2021 год в размере 165 руб. 18 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2022 год в размере 109 руб.68 коп., (<дата изъята>-<дата изъята>), за 2023 год в размере 7 руб.22 коп. (<дата изъята>-<дата изъята>).
Всего 10 233 рублей 22 копейки.
Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в бюджет муниципального образования <адрес изъят> в размере 4000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Татарстан через Советский районный суд <адрес изъят> в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Судья подпись Мухамедзянова В.Р.
Мотивированное решение составлено 04.09.2025
Копия верна, судья Мухамедзянова В.Р.