Решение по делу № 2А-227/2024 от 04.03.2024 - о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3153 руб. и пени в размере 1001,91 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 33 636 руб. и пени в размере 47 001,89 руб.

Дело №а-227/2024 (2а-7542/2023)

УИД 05RS0№-87

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 4 марта 2023 года

Советский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе

председательствующего - судьи Токаевой З.М.,

при секретаре судебного заседания ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3153 руб. и пени в размере 1001,91 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 33 636 руб. и пени в размере 47 001,89 руб.,

Установил:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, с учетом принятых судом уточненных требований, о взыскании недоимки за по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3153 руб. и пени в размере 1001,91 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 и 2020 годы в размере 33 636 руб. и пени в размере 47 001,89 руб.

В обоснование административного иска указывают, что ФИО1 зарегистрирован в Инспекции ФНС России по <адрес> в качестве налогоплательщика. Налогоплательщику ФИО1 были начислены транспортный и земельный налоги с физических лиц за указанное в иске имущество.

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления, а затем требования, однако в добровольном порядке задолженность по налогам и пеням погашена не была. Также административным истцом соблюден порядок взыскания налоговой задолженности в порядке судебного приказа. Поскольку задолженность налогоплательщиком так и не погашена, истец обратился за принудительным взысканием в суд.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судом произведена замена стороны по административному делу Инспекции ФНС России по <адрес> на правопреемника – Управление ФНС России по <адрес>.

Представитель административного истца УФНС России по <адрес>, извещенного надлежащим образом о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, об отложении не ходатайствовал, об уважительности причин неявки не сообщил.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, не явился, о причинах неявки не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал.

Исследовав по правилам ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно данным налогового органа в спорный период (2019-2020 г.г.) ФИО1 являлся собственником:

- автомобиля ВАЗ 2101, гос.рег.знак <***> (2020 г.);

- автомобиля ВАЗ 21102, гос.рег.знак <***> (2020 г.);

- автомобиля КИА СПРОТЕЙДЖ 4WD, гос.рег.знак <***>(2020 г.);

- автомобиля Фольксваген 2К САDDY LIFE, гос.рег.знак <***> (2020 г.);

- земельного участка, с кадастровым номером 05:40:000068:1000, расположенного: <адрес>; (2019-2020 г.г.)

- земельного участка с кадастровым номером 05:40:000058:606, расположенного: <адрес> (2020 г.г.);

Налоговый орган исчислил в отношении указанного имущества налоги.

ФИО1 предложено уплатить налоги, в связи с чем ему направлены налоговые уведомления:

- от ДД.ММ.ГГГГ №, которым не позднее ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить земельный налог за 2019-2020 год в размере 11 949 руб.;

- от ДД.ММ.ГГГГ №, которым в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ предложено уплатить транспортный налог за 2020 год на общую сумму 3153 руб. и земельный налог за 2020 год в размере 11949 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в адрес ФИО1 направлено требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога в размере 3153 руб. и пени в размере 13,40 руб., земельного налога на общую сумму 33 636 руб. и пени в размере 142,95 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

В адрес ФИО1 также направлены требования:

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 9230,09 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 11 394,08 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ;

- по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по транспортному и земельному налогам на общую сумму 27 580,94 руб., при этом установлен срок исполнения требования - до ДД.ММ.ГГГГ.

Направление требований в адрес административного ответчика подтверждается материалами дела.

В предусмотренный законом срок налоги административным ответчиком оплачены в полном объеме не были, задолженность - недоимка сохранилась. Доказательства погашения задолженности административным ответчиком не представлены.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, ИФНС России по <адрес> в порядке ст.48 НК РФ были подано заявление о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье судебного участка № <адрес>, определениями мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №а-542/2022 по заявлению ФИО1 отменен.

Суд не входит в обсуждение соблюдения или пропуска срока обращения за судебным приказом, поскольку, мировой судья, вынося судебный приказ, тем самым восстанавливает срок обращения за ним.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом указанного, административный иск подлежал подаче в суд не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Рассматриваемый административный иск заявлен ДД.ММ.ГГГГ посредством электронных видов связи, то есть с соблюдением установленного НК РФ срока.

При принятии решения по настоящему спору суд учитывает, что каких-либо данных, подтверждающих уплату административным ответчиком заявленной административным ответчиком недоимки по транспортному налогу за 2020 год и земельному налогу за 2019-2020 годы, суду не представлено.

При указанных обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что обязанность по оплате транспортного налога за 2020 год и земельного налога за 2019-2020 годы, административным ответчиком в полном объеме не исполнена и возможность принудительного взыскания налоговым органом не утрачена.

Однако при рассмотрении иска суд учитывает следующее.

Согласно пункту 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

То есть основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная в налоговый орган Государственной инспекцией безопасности дорожного движения (далее - ГИБДД МВД России) выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств, налога на имущество- из Росреестра.

Как следует из материалов административного дела, налоговым органом в порядке статьи 85 НК РФ из регистрирующих органов были получены сведения об объектах налогообложения: автомобиля ВАЗ 2101, гос.рег.знак <***>; автомобиля ВАЗ 21102, гос.рег.знак <***>; автомобиля КИА СПРОТЕЙДЖ 4WD, гос.рег.знак <***>; автомобиля Фольксваген 2К САDDY LIFE, гос.рег.знак <***>; земельного участка, с кадастровым номером 05:40:000068:1000, расположенного: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером 05:40:000058:606, расположенного: <адрес>.

В связи с указанным, налоговый орган исчислил налоговую базу, исходя из сведений, представленных регистрирующими органами.

Однако из истребованных судом из Управления Росреестра по <адрес> сведений, административный ответчик ФИО1 собственником земельного участка с кадастровым номером 05:40:000058:606, расположенного: <адрес>, в спорный период 2020 год не являлся.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Изучив материалы дела, суд констатирует, что административным истцом во исполнение обязанности по доказыванию обстоятельств, послуживших основанием к предъявлению административного искового заявления о взыскании пени, начисленных на просроченное обязательство административного ответчика по уплате налогов за иные периоды, не представлено доказательств, подтверждающих сохранение обязанности ФИО1 по их уплате (отсутствуют сведения о своевременном внесении и направлении налоговых уведомлений, о получении налоговых уведомлений налогоплательщиком, об обращении налогового органа с требованиями о взыскании налога, сборов, в принудительном порядке и сведения о получении налогоплательщиком требований о взыскании налогов, обращением в суд за выдачей судебного приказа в установленные законом сроки), на основании которых судом мог быть сделан вывод о наличии юридически значимых обстоятельств, порождающих обязанность административного ответчика по уплате задолженности по пене.

Таким образом, суд при разрешении требований налоговой инспекции, принимает во внимание, что предъявляя требование о взыскании с административного ответчика пени по налогам, налоговый орган в нарушение требований части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не представил доказательств уплаты ФИО1 основного долга по земельному и транспортному налогам с физических лиц, на которые начислена взыскиваемая сумма пени.

При этом суд также учитывает, что вступившими в законную силу решениями Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-3074/2023, от ДД.ММ.ГГГГ по делам №а-3087/2023 и №а-3075/2023 ИФНС России по <адрес> отказано в удовлетворении исков о взыскании с ФИО1 недоимок по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год и земельному налогу с физических лиц за 2016-2018 годы.

Несмотря на значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов (статья 57 Конституции Российской Федерации), оснований для удовлетворения требований налогового органа в указанной части не имеется.

Принимая во внимание изложенные выше обстоятельства, рассматриваемый административный иск подлежит частичному удовлетворению.

Поскольку суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска освобожденного от уплаты госпошлины налогового органа, неуплаченная госпошлина пропорционально удовлетворённым исковым требованиям подлежит взысканию в бюджет муниципального образования с административного ответчика.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-189 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Решил:

Административное исковое заявление Управления ФНС России по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Управления ФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 3153 руб. и пени в размере 13,40 руб., по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 21 687 руб. и пени в размере 92,17 руб., всего 24 945,57 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу бюджета МО ГОсВД «<адрес>» государственную пошлину в размере 948 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных исковых требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РД в течение одного месяца со дня вынесения его в мотивированной форме через Советский районный суд <адрес>.

Судья З.М. Токаева

Мотивированное решение суда изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.