Административное дело № 2а-1125/2023

УИД 39RS0022-01-2023-001335-79

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 декабря 2023 года г. Черняховск

Черняховский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Ефременковой В.В.,

при секретаре судебного заседания Горбуновой Е.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

Установил:

Административный истец УФНС России по Калининградской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ФИО1, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоит на налоговом учете и является плательщиком транспортного налога и по данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области у ФИО1 в собственности имеются автомобили: марки <данные изъяты> гос.рег. знак №, <данные изъяты> гос. рег. знак №, и <данные изъяты> гос. рег. знак №. В установленный срок до 01.12.2016 года транспортный налог за 2015 года не уплачен. Налог взыскан на основании судебного приказа 2а-2172/17 от 01.12.2017 года. Пени за несвоевременную уплату налога за указанный период составили 3 086 рублей 59 копеек. Также в срок до 01.12.2017 года транспортный налог за 2016 год не уплачен. Налог за указанный период в сумме 6067 рублей взыскан на основании судебного приказа 2а-1160/2018 от 06.07.2018 года. Пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год составили 1 267 рублей. Транспортный налог в сумме 6 067 рублей не уплачен также и за 2017 года. Налог взыскан на основании судебного приказа №2а-1230/2019 от 15.07.2019 года. Пени по налогу составила 715 руб. 04 коп.. Административным ответчиком не уплачен транспортный налог за 2018 год в сумме 6 067 рублей. Налог взыскан судебным приказом от 25.08.2020 года. Пени составила 181,81 руб..

ФИО1 является плательщиком земельного налога. Имеет в собственности приусадебный участок на <адрес> с кадастровым номером № и для обслуживания индивидуального жилого дома по адресу <адрес> с кадастровым номером №. За период 2015, 2016, 2017, 2018 год земельный налог не был уплачен. В связи с чем судебными приказами он был взыскан с должника. В связи с неоплатой налога образовалась пеня за за 2015 год – 333, 39 руб., 2016 год – 630,03 руб., 2017 год - 377,03 руб., 2018 год 95,86 руб..

Кроме этого ФИО1 состояла на учете в Управлении в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.06.2007 года по 13.04.2017 года и была обязана уплачивать страховые взносы. Административный ответчик ненадлежащим образом исполняла обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование, в результате чего образовалась задолженность по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование с 01.01.2017 года - 216, 21 руб.; пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года – 216, 21 руб.; пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с 01.01.2017 года – 1 118, 31 руб., пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 501, 51 руб., пеня за несвоевременную уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование 24,30 руб., пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование 147, 40 руб., пеня за несвоевременную уплату на доходы физических лиц 15 063 рубля, на единый налог на вмененный доход 44 567, 68 руб..

Налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления, В установленный срок налоги не оплачены.

Управлением ответчику выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 22.07.2020, № от 20.07.2020 года.

Требования в добровольном порядке ответчиком исполнены не были.

МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и страховым взносам.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Черняховского судебного района Калининградской области от 25.03.2021 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по пени и страховым взносам, в связи с пропуском срока.

Административный истец указывает на то, что процессуальный срок на подачу настоящего искового заявления пропущен по причине реорганизация налоговых органов в Калининградской области. В связи с чем просит восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления. Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу общую сумму 68 441 рубль 26 копеек.

В судебное заседание представитель истца УФНС России по Калининградской области не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, в том числе посредством размещения соответствующей информации в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Согласно представленного отзыва, с требования иска не согласна.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ, статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в данной главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с положениями статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (статья 409 Налогового кодекса РФ).

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового кодекса РФ определен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере на 2016, 2017, 2018, 2019 года в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений.

В соответствии со статьей 226 п.1 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели обязаны исчислить и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В силу подп.1 п.1 и п. 9 ст.227 Налогового кодекса РФ (действовавшей в период спорных правоотношений) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности.

Согласно абзацу 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

При этом, согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ, подлежат уплате налогоплательщиком и пени, которые начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора (страховых взносов), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (страхового взноса) по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени и штрафа должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса административного судопроизводства РФ.Согласно положениям части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При этом частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Изложенное свидетельствует о том, что законом установлен обязательный досудебный порядок урегулирования спора о взыскании с физического лица недоимки по налогам и пени, заключающейся в поэтапном выполнении требований налогового законодательства: направлении налогоплательщику уведомления, а затем и требования об уплате недоимки, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в судебные органы.

В силу положений абз.2 пункта 2 и пункта 9 статьи 45 Налогового кодекса РФ взыскание налога и страховых взносов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (прекратившего деятельность в качестве индивидуального предпринимателя), производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Указанной статьей установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности по налогам в порядке приказного производства, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (пункт 2) и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ приказное административное производство представляет собой упрощенное, основанное на письменных доказательствах производство в суде первой инстанции с целью обеспечения возможности принудительного исполнения обязательства в сокращенные по сравнению с исковым производством сроки.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В соответствии с пунктом 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа, в указанном случае суд отказывает в принятии заявления о выдаче судебного приказа.

Поскольку подача налоговым органом заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций по истечении срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ о бесспорности требования не свидетельствует, а вопрос восстановления пропущенного срока в компетенцию мирового судьи при выдаче судебного приказа не входит, указанное обстоятельство является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 находятся:

- автомобили марки <данные изъяты> гос.рег. знак №, <данные изъяты> гос. рег. знак №, и <данные изъяты> гос. рег. знак №;

- приусадебный участок на <адрес> с кадастровым номером №, земельный участок для обслуживания индивидуального жилого дома по адресу <адрес> с кадастровым номером №.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с 27.06.207 года по 13.04.2017 г..

В связи с несвоевременной уплатой налогов за 2015-2018 годы налоговый орган направлял в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № от 05.08.2016, № от 12.10.2016 г., № от 12.10.2017, № от 04.07.2018 ; 15251947 от 04.07.2019 г.. В установленный срок налоги не оплачены.

Требования об уплате налога, сбора, пени и штрафа № от 22.07.2020 года; 40652 от 22.07.2020 года не исполнены.

Судебными приказами, вынесенными мировым судьей 2 судебного участка Черняховского судебного района №№ 2а-2172/2017 от 01.12.2017 года, 2а-1160/2018 от 06.07.2018 года, 2а-1230/2019 от 15.07. 2019, 2а-1711/2020 взыскана недоимка по транспортному и земельному налогам.

Определением мирового судьи 2 судебного участка Черняховского судебного района от 25.03.2021 года отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанных пени по налогам и сборам в связи с пропуском срока.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ (в ред. от 20.07.2020 года) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Частью 3 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С учетом положений указанной статьи налоговый орган должен был обратиться в Черняховский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени не позднее 25 сентября 2021 года.

Настоящее административное исковое заявление подано в Черняховский городской суд 17 октября 2023 года, т.е. за пределами установленного шестимесячного срока.

Пропущенный срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Налоговым органов в качестве обстоятельств, объективно препятствующих своевременному обращению в суд с заявлением о взыскании задолженности, указано на проведение реорганизационных мероприятий.

Указанные обстоятельства не могут быть признаны уважительными, поскольку в обязанность налогового органа входи взыскание выявленной недоимки в установленные законом сроки.

Несоблюдение налоговым органом установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

В силу части 5 статьи 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах, установив, что на момент обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, налоговый орган утратил право на её принудительное взыскание в связи с пропуском установленного шестимесячного срока обращения в суд и доказательств уважительности пропуска срока административным истцом не представлено, оснований для удовлетворения административного искового заявления не имеется.

В данном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от административного истца, наличия у него реальной возможности обращения в суд и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 135, 175-180, 186 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату пени по транспортному налогу и земельному налогу за период 2015, 2016, 2017, 2018 годы, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемых в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за период с 01 января 2017 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 01 января 2017 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2017 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за периоды истекшие до 01.01.2017 года, за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное социальное страхование за период с 01.01.2017 года, за несвоевременную уплаты налога на доходы физических лиц за 2016 год, за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2016 год в общей сумме 68 441 рубль 26 копеек – отказать.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Калининградский областной суд через Черняховский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 декабря 2023 года

Судья В.В. Ефременкова