Решение по делу № 2А-2137/2023 от 04.10.2023

Дело № 2а-2137/2023 -КОПИЯ-

УИД 03RS0013-01-2023-002678-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 октября 2023 г. г. ФИО2

Нефтекамский городской суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Шахмуратова Р.И.,

при ведении судебного заседания помощником судьи Галеевой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по недоимки,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан (далее МРИФНС России № 4) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивировав тем, что ФИО3 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. ФИО3 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 19 июня 2004 г. по 20 февраля 2020 г. и являлась плательщиком страховых взносов. ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, расположенная по адресу: РБ, <адрес>А, <адрес>, кадастровый №, нежилое строение - магазин, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №. Налоговым органом направлялось в адрес должника налоговое уведомление от 24.12.2018 № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью настоящего заявления. В порядке, установленном ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 11.07.2019 №, от 12.07.2019 №, от 21.01.2020 №. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с поступлением возражения от административного ответчика мировым судьей судебного участка № 3 по г. ФИО2 судебный приказ от 20.05.2020 № № отменен 28.02.2023.

Просят взыскать с ФИО3 задолженность по обязательным платежам и санкциям на общую сумму 37590,50 рублей, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: платеж за 2019 год в размере 6884 руб., пеня в размере 28,68 руб. по состоянию на 21.01.2020;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): платеж за 2019 год в размере 29354 руб., пени в размере 122,31 руб. по состоянию на 21.01.2020;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог за 2015 год в размере 23 руб., пени в размере 269,92 руб. по состоянию на 12.07.2019;

- задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пени в размере 908,59 руб. по состоянию на 11.07.2019.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом о дате и времени судебного заседания.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Суд, исследовав представленные административным истцом доказательства, оценив доказательства в их совокупности, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, статье 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу положений статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

Статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно статье 419 Налогового Кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Исходя из положений пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (относительно правоотношений с 2018 года) данные плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 названного Кодекса (подпункт 1); страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 указанного Кодекса (подпункт 2). Приведенная норма в редакции от 01 ноября 2019 года предусматривала: плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года (подпункт 1).

Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период указанными выше плательщиками, производится ими самостоятельно (пункт 1).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статья 402 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, право постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения в соответствии с пунктом 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу пункта 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии со статьей 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 указанной статьи.

Как следует из материалов административного дела и установлено судом ФИО3 с 19.06.2004 по 20.02.2020 состояла на учете в МРИФНС № 29 в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком по страховым взносам.

Налоговым органом в отношении налогоплательщика в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставлено и направлено в адрес должника требование об уплате налога от 21.01.2020 №, со сроком исполнения до 13 февраля 2020 г. Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

Кроме того судом установлено, что ФИО3 с 13 декабря 2016 г. является собственником жилого помещения - квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №; а также до 17 апреля 2018 г. являлась собственником нежилого строения - магазина (кадастровый №, площадью 108,6 кв.м и земельного участка (кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, <адрес>, в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Данное обстоятельство в ходе судебного заседания никем и не оспаривалось.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление от 24 декабря 2018 г. №.

Административный ответчик обязанности по уплате налога не исполнил, в связи с чем налоговым органом ему направлено требование от 12 июля 2019 г. №. Данное требование ответчиком оставлено без исполнения.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае образования у налогоплательщика недоимки, то есть не уплаченной в установленный законом срок суммы налога, им подлежат уплате пени.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пункт 1 статьи 72Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 6 статьи 75Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Ввиду несвоевременной уплаты задолженности по налоговым платежам, в том числе и по земельному налогу, налоговым органом были начислены пени. В связи с чем в адрес административного ответчика направлено требование от 11.07.2019 № об уплате налога, пени. Задолженность в указанный в требованиях срок административный ответчик не уплатил, доказательств обратного, суду не представил.

Учитывая, что данные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены, административный истец 20.05.2020 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены определением мирового судьи от 28.02.2023, - в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что предусмотренные законом специальные сроки обращения в суд (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации) налоговым органом соблюдены.

Представленный расчет недоимки и пени суд считает верным.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате земельного налога, налога на имущество, страховых взносов, пени, срока на обращение административного истца в суд, приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате указанной недоимки за данный период.

Поскольку административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика.

Учитывая размер удовлетворенных исковых требований, а также то обстоятельство, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 1327,72 руб. в доход бюджета.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан к ФИО3 о взыскании задолженности по недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №, паспорт серии <данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 4 по Республике Башкортостан задолженность по недоимки на общую сумму 37590 (тридцать семь тысяч пятьсот девяносто) руб. 50 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2019 год в размере 6884 руб., пени в размере 28,68 руб. по состоянию на 21.01.2020;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года): налог за 2019 год в размере 29354 руб., пеня в размере 122,31 руб. по состоянию на 21.01.2020;

Взыскать с ФИО3 в доход бюджета городского округа г. Нефтекамск Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 1327 руб. 72 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Верховного Суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Нефтекамский городской суд РБ.

Решение в окончательной форме изготовлено 12 октября 2023 г.

Председательствующий Р.И. Шахмуратов

Копия верна.

Судья Р.И. Шахмуратов

№