Дело № 2а-504/2025

УИД 61RS0041-01-2025-000512-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июня 2024 года п. Матвеев Курган

Судья Матвеево-Курганского районного суда Ростовской области Судникович Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 18 по Ростовской области к З. о взыскании задолженности по пеням и штрафным санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к З. о взыскании задолженности по пеням и штрафным санкциям. В обоснование административного иска указано, что З.. состоит на учете в МИФНС России № 18 по Ростовской области. Налогоплательщик обязан уплачивать установленные законом налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (абз. 2 п.1 ст.45, п.1 ст.57 НК РФ). В соответствии со сведениями, поступившими в налоговый орган из органов госрегистрации транспортных средств и Росреестра З.. на праве собственности принадлежит транспортное средство и недвижимое имущество. В связи с наличием в собственности объектов недвижимого имущества и транспортного средства, ФИО1 является также плательщиком имущественных налогов физических лиц (ст.357 НК РФ, ст.388 НК РФ, ст.400 НК РФ). Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанности по уплате налогов, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Однако установленную НК РФ обязанность по уплате налогов, страховых взносов, самостоятельно З.. по уплате имущественных налогов, исчисленных инспекцией исполняет с нарушением сроков, а также не в полном объеме, в связи с чем, образовалась задолженность перед бюджетом. Общая сумма, несвоевременно перечисленного НДФЛ за 1 кв. 2024 года составляет 4 368,00 рублей. Неправомерное не удержание и (или) не перечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению (ст.123 НК РФ). По итогам камеральной налоговой проверки вынесено решение № о привлечении З.. к ответственности за совершение налогового правонарушения от 15.08.2024. З.. начислен штраф по ст.101 НК РФ в размере 436,80 рублей по сроку уплаты до 15.08.2024 года. Решение вступило в законную силу в установленном порядке. Сумма штрафа в размере 436,80 рублей за 1 квартал 2024 года З.. не оплачена в бюджет, в связи с чем, начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ. Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 года, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 года (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. По состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 492 256,11 рублей, которое до настоящего времени не погашено. Налоговым органом в соответствии с действующим законодательством в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 № на сумму 612 977,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Факт направления требования заказным письмом почтой подтверждается реестром отправки от 11.04.2023 №. В связи с неисполнением налогоплательщиком З.. в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему РФ, МИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судьей судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности пене за период с 26.04.2024 по 18.05.2024 и штрафа за 2024 год. 18.10.2024 мировым судьей вынесено судебный приказ №. 28.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений, о чем вынесено соответствующее определение. После отмены судебного приказа налогоплательщиком задолженность по штрафу за 2024 год и пени за период с 26.04.2024 по 18.05.2024, налоговым органом в адрес З. было направлено требование об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, налогу на доходы физических лиц, транспортному налогу и земельному налогу не погашена, в связи с чем, МИФНС России № 18 по Ростовской области принято решение обратиться в Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области для взыскания неурегулированной задолженности в общей сумме 11 650,76 рублей в порядке административно искового производства. По состоянию на 26.12.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 650,76 рублей, которая образовалась в связи с не уплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком штрафа в размере 436,80 рублей за период 2024 год, пени в размере 5 193,96 рублей за период с 26.04.2024 по 18.05.2024 совокупная обязанность на пени ЕНС, которые исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафа, процентов. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Суд считает возможным рассмотреть настоящее административное дело в упрощенном порядке производства, учитывая, что от административного ответчика возражений против рассмотрения административного дела в таком порядке не поступили.

Изучив представленные материалы дела по правилам главы 33 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п.2 этой же статьи Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Согласно п.4 ст.48 налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Из настоящего административного искового заявления следует, что Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с З. задолженности в размере 11650,76 рублей за 2024 год за счет имущества.

18.10.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказа о взыскании с З.. задолженности за 2024 год за счет имущества физического лица в размере 11650,76 рублей, из которой 6020,00 рубля налоги, 5193,96 рублей пени начисленные за неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, 436,80 рублей штраф.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области от 28.11.2024 данный судебный приказ отменен (л.д.6). В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области 07.04.2025 обратилась с данным административным иском в Матвеево-Курганский районный суд.

Таким образом, административным истцом не пропущен срок для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей.

На основании п. 3.4. ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Кодексом страховые взносы. Обязанность уплачивать страховые взносы возникает с появления статуса индивидуального предпринимателя и прекращается вместе с утратой этого статуса.

В соответствии с пп. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, индивидуальными предпринимателями производится самостоятельно. Суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Согласно ст. 3 НК Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Одновременно по смыслу ст. 45 НК Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В статье 419 Налогового кодекса РФ приведен перечень плательщиков страховых взносов, которыми признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к числу которых относятся индивидуальные предприниматели (подпункт 2 пункт 1).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

С 01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ», в соответствии с которым предусмотрено ведение налоговым органом учета денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа в форме единого налогового счета.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящееся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимки, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно пунктам 2 и 3 статьи 45 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3).

Статьей 70 Налогового кодекса РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица – налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно пункту 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес административного ответчика 08.04.2023 направлено требование № на сумму 612977,73 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 21.06.2023 сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое административным ответчиком не было исполнено.

Факт направления требования заказным письмом подтверждается реестром отправки № от 11.04.2023.

Однако установленную Налоговым кодексом Российской Федерации обязанность по уплате налогов, страховых взносов, самостоятельно им исчисленных в связи с осуществлением адвокатской деятельности (за себя и за наемных работников), а также обязанность по уплате имущественных налогов, исчисленных инспекцией, З.. исполняет с нарушением сроков, установленных Кодексом, а также не в полном объеме, в связи с чем образовалась задолженность перед бюджетом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются на сумму не уплаченного в срок налога (недоимки) за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 2 ст. 11, п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей задолженности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Пени рассчитываются по формуле (п. п. 3, 4 ст. 75 НК РФ): Сумма пеней = Сумма недоимки х 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России х Количество календарных дней просрочки.

Пени уплачиваются за счет средств, поступивших (признаваемых) в качестве ЕНП и учтенных на ЕНС.

Так, в отношении З.. вынесено решение от 06.10.2023 № о взыскании задолженности по состоянию на 06.10.2023 в общем размере 734 510, 75 рублей за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а так же электронных денежных средств.

Истец за период с 05.08.2024 по 30.09.2024 года просит взыскать штраф на общую сумму 5630,76 рублей за период 1 квартал 2024 года в размере 436,80 рублей, пени в размере 5193,96 рубля за период с 05.08.2024 по 30.09.2024 года совокупная обязанность на пени ЕНС.

Представленный расчет инспекцией подготовлен в соответствии со ст.75 НК РФ, контр расчет административным ответчиком не предоставлен, суд проверь расчет признает его правильным, а сумму пени подлежащей удовлетворению в полном объеме.

В связи с тем, что З.. не оплачена задолженность по налогам, страховым взносам, пене, суд приходит к выводу, что сумма штрафа, пеня неоплаченная З.. в бюджет подлежит взысканию.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, ст.291-294.1 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Ростовской области – удовлетворить.

Взыскать с З. (ИНН №) задолженность по штрафу за период 2024 год и пени за период с 05.08.2024 по 30.09.2024 на общую сумму 5630,76 рублей: штраф в размере 436,80 рублей за период 1 квартал 2024 года, пени в размере 5193,96 рублей за период с 05.08.2024 по 30.09.2024 год совокупная обязанность на пени ЕНС.

Взыскать с З. (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение 15 дней со дня получения копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья Л.А. Судникович