Решение по делу № 2А-11/2025 от 06.02.2025 - о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год.

УИД 72RS0004-01-2024-000343-96

Дело № 2а-11/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Бердюжье 06 февраля 2025 года

Бердюжский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи Журавлевой Е.Н.,

при секретаре Смирновой Н.С.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-11/2025 по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за 2014 год,

установил:

Административный истец межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 12139,19 рублей, в том числе: пени НДФЛ за 2014, за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, в размере 7264,43 рублей; пени НДФЛ за 2014, начисленные в автоматическом режиме, в размере 734,98 рублей, пени ЕНС в размере 4139,78 рублей.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком, в нарушение п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ), в установленный срок не уплатил обязательные платежи по НДФЛ за 2014 год, взысканные с него по судебному приказу мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района от 15.05.2020, в размере 25624 рублей. Судебный приказ не отменен. ОСП по Бердюжскому и Армизонскому районам, 24.07.2020 возбуждено исполнительное производство 14562/20/72015-ИП.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 действующей в то время ставки рефинансирования Центрального банка РФ, за период, с 25.12.2018 по 31.12.2022, в размере 7264,43 рублей, в автоматическом режиме начислено 734,98 рублей, всего, по состоянию на 01.01.2023, начислено7999,01 рублей. За период, с 01.01.2023 по 20.03.2024, начислено пени 4139,78 рублей. Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 12139,14 руб.

Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование № 21094 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023.

В связи с отсутствием добровольной уплаты Межрайонная ИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

04.04.2024, мировым судьей судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области вынесен судебный приказ 2а-816/2024/1 м о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением от 11.04.2024 мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области судебный приказ 2а-816/2024/1м от 04.04.2024 отменен, что явилось основанием для обращения административного истца в суд с настоящим иском.

В судебное заседание представитель административного истца, при надлежащем извещении, не явился, заявлено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, представлены письменные пояснения по существу заявленных административным ответчиком возражений, в которых административный истец поддерживает заявленные исковые требования полностью (л.д. 7,69,72,132,134).

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, извещенного надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании поддержал свои письменные возражения по существу административного иска, приобщенные к материалам дела (л.д.28,79), с иском не согласен. Пояснил суду, что, в 2022 году, он приобрел гражданство Российской Федерации. На территорию Российской Федерации, в с.Бердюжье, он прибыл вместе с членами своей семьи в 2007 году, из Узбекистана. Затем они получили вид на жительство. 28.05.2007, в ИМНС №11, им был получен ИНН года для учета НДФЛ при устройстве на работу. В период, с 22.11.2013 до 30.06.2014 он работал в ООО «Базис». При расчете дохода за 2013–2014 г.г. указанная организация рассчитала НДФЛ 30%, хотя на тот момент, с 2007 года он уже числился как налоговый резидент (проживал в стране более 183 дней в году – статья 224 Налогового кодекса), поэтому ставка должна была рассчитываться 13%. В феврале 2015 года, для подтверждения в миграционном пункте доходности семьи и ввиду того, что справка о доходах из ООО «Базис» задерживалась, он, 17.02.2015, сдал в налоговую инспекцию налоговую декларацию 3-НДФЛ за 2014 год с указанной в ней суммой дохода 505000 рублей, из расчета требуемого в тот период минимального дохода на всех членов его семьи (по 101000 рублей в год на каждого члена семьи). Считает данную налоговую декларацию ничтожной, поскольку указанные в ней сведения о доходе не подтверждены документально и не проверялись налоговой инспекцией, кроме того, в данной налоговой декларации был указан КБК 18210102020011000110, который относится к налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, которым он не является, о чем имеются сведения Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей. По этим основаниям, 26.02.2015, он сдал в налоговую инспекцию уточненные декларации согласно справкам о доходах за 2013, 2014г.г., в которых, за 2013 год сделали перерасчет ставки налога с 30% на 13%, также были добавлены стандартные налоговые вычеты на 3-х детей, сумма к возврату 14785 руб., в декларации за 2014 год был указан доход ООО «Базис» за 6 месяцев и произведен перерасчет с 30% на 13% НДФЛ, также был заявлен доход от трудовой деятельности в сумме 261000 рублей, в общем сумма с учетом всех вычетов составила 12111 рублей к возврату. Полагает, что налоговым органом, при расчете задолженности по НДФЛ, не были приняты во внимание указанные выше поданные им своевременно уточненные налоговые декларации за 2013,2014 г.г., в связи с чем, он обращался с письменным запросом в Инспекцию Федеральной налоговой службы по г. Тюмень №14 о списании с него долга за 2014 год в сумме 23301,30 рублей, и пени 20351,35 рублей. 09.07.2024, ему пришел ответ из МИФНС России №6 по Тюменской области, согласно которому, его уточнённая декларация принята и передана на регистрацию. Кроме того, указал, что в полученном им, 20.01.2024, постановлении судебного пристава-исполнителя, в котором отражена сумма задолженности по исполнительному производству 32747 рублей, указана дата рождения должника, ДД.ММ.ГГГГ года, что не соответствует дате его рождения. Также, 30.12.2021 и 15.03.2022, им получены постановления судебного пристава- исполнителя об окончании исполнительных производств, соответственно, №33781/21/72015-ИП и №1973/22/72015-ИП, с указанием об отмене всех назначенных мер принудительного исполнения, а также установленных для должника ограничений, и по информации судебного пристава- исполнителя от 01.02.2024 в отношении него в ОСП по Бердюжскому и Армизонскому району исполнительных производств на исполнении нет. Полагает, что по данному делу подлежит применению срок исковой давности 3 года к налогам и пеням, начисленным за 2014 год. В связи с чем, 11.04.2024, он подал возражения по исполнению судебного приказа о взыскании с него пени, который был отменен определением мирового судьи, что явилось основанием для обращения административного истца с настоящим иском.

Исследовав письменные материалы дела, заявления сторон, суд приходит к следующим выводам.

Конституция Российской Федерации в статье 57 определяет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Часть 1 статьи 286 КАС РФ предусматривает право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" введен институт Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

Согласно ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

Оплата, вносимая на ЕНС распределяется в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

При неисполнении требования налоговым органом принимаются меры по бесспорному (внесудебному) либо судебному взысканию имеющейся задолженности в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 и 47 НК РФ (п. п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Как установлено судом и подтверждается информацией главного специалиста- эксперта МП ОП № (дислокация <адрес>) МО МВД России «Голышмановский» ФИО2 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.141), согласно учетов миграционного пункта ОП № (дислокация <адрес>) МО МВД России «Голышмановский» ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, приобретал:

-разрешение на временное проживание на территории Российской Федерации на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продление с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Аннулирован в связи с получением вида на жительство;

-вид на жительство на территории Российской Федерации на срок с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, продлен на бессрочный с ДД.ММ.ГГГГ. Вид на жительство недействителен в связи с приобретением гражданства Российской Федерации;

-паспорт гражданина Российской Федерации серия 7121 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ, УМВД России по <адрес> (л.д.52).

Из материалов дела следует и подтверждено сведениями о доходах физических лиц из налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (по форме 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.109), копией справки о доходах физического лица ФИО1 за 2014 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в ООО «Базис» (л.д.30,85,95), сведениями ФНС по справкам о доходах физических лиц (по форме 2-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ, в которых отражен доход ФИО1 в ООО «Базис» за 2014г. на общую сумму 244231,02 рублей (л.д.142-143), копией налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.80-84), копией налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) (уточненной) от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.89-94), что административный ответчик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форме №-НДФЛ) за 2014 год, в которой отражен доход, полученный им на территории РФ и согласно которой налогоплательщиком самостоятельно исчислен налог к уплате в сумме 52520 рублей, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. В декларации отражена сумма дохода от деятельности на территории РФ в размере 505000 рублей, заявлен профессиональный налоговый вычет в сумме 101000рублей (20% от суммы дохода). Налоговая база 404000 рублей х 13% = 52500 рублей. Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, у ФИО1 образовалась задолженность по НДФЛ в сумме 52500 рублей. ДД.ММ.ГГГГ, ФИО1 представлены декларации 3-НДФЛ за 2013 с суммой к возврату 14785 рублей и уточненные декларации за 2014 к возврату 12111 рублей. В декларациях заявлен социальный налоговый вычет. Согласно уточненной декларации за 2014 год, общая сумма дохода, подлежащая налогообложению указана 505231,02 рублей, налоговая база для исчисления налога составила 470431,02 рублей, в том числе сумма дохода от продажи- 261000 рублей, по налоговой ставке 13%, и сумма дохода в ООО «Базис» 244231,02 рублей, по налоговой ставке 13%.

Согласно информации Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.69), информации Межрайонной ИФНС России № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.134), ДД.ММ.ГГГГ, камеральная проверка представленных деклараций завершена, суммы к возврату подтверждены полностью. Итого к возврату за 2013 и 2014 год 26896 рублей. ДД.ММ.ГГГГ, данная сумма была зачтена в задолженность по НДФЛ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по НДФЛ составил 25624 рублей. Первичная декларация за 2014 год, по которой исчислен налог к уплате в размере 52520 рублей предоставлена на КБК 18№ и ОКТМО 71610410. Уточненные декларации за 2014 год предоставлены на КБК 18№ и ОКТОМО 71873000. В связи с тем, что декларации представлены на разные КБК и ОКТМО уточненные декларации 3 НДФЛ за 2014 год не обнулили исчисленный налог к уплате. Налоговая инспекция не вправе сторнировать налог на доходы физических лиц самостоятельно исчисленный налогоплательщиком. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числится задолженность по налогу в сумме 22317,40 рублей, пени 18433,45 рублей.

В соответствии со ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 207 НК РФ налоговыми резидентами - плательщиками налога на доходы физических лиц являются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев; период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. Статья 216 данного Кодекса признает налоговым периодом по данному налогу календарный год.

В силу положений, содержащихся в п.п.4 п.1, п.2 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию.

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица - иностранные граждане, лица без гражданства, состоящие на учете в соответствии с пунктом 7.4 статьи 83 настоящего Кодекса, получающие доходы от организаций (индивидуальных предпринимателей), являющихся источниками выплаты доходов таким физическим лицам - иностранным гражданам, лицам без гражданства, при получении которых не был удержан налог указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) и сведения о которых представлены указанными организациями (индивидуальными предпринимателями) в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По общему правилу, установленному в ст. 224 НК РФ, налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, - в размере 30 процентов (п.3).

В силу ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога взыскание налога производится в судебном порядке по заявлению налогового органа.

В связи с тем, что административным ответчиком ФИО1 в установленный срок не была погашена задолженность по НДФЛ за 2014 год, остаток которой, как указано выше, после принятия уточненных деклараций за 2013 и 2014 г.г., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, составлял 25624 рублей, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Бердюжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-556/2020-1м (л.д.62), с учетом определения мирового судьи судебного участка № Бердюжского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ об устранении описки в дате рождения должника (л.д.145), с административного ответчика ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в размере 25624 рублей. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, передан на исполнение. На момент рассмотрения настоящего дела, административное дело №а-556/2020-1м уничтожено по акту № от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением срока хранения (л.д.62).

В силу ч.1 ст.16 КАС РФ вступившие в законную силу судебные акты, в том числе, судебные приказы по административным делам, являются обязательными для органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, избирательных комиссий, комиссий референдума, организаций, объединений, должностных лиц, государственных и муниципальных служащих, граждан и подлежат исполнению на всей территории Российской Федерации.

Из копии постановления судебного пристава- исполнителя ОСП по Бердюжскому и <адрес>м от ДД.ММ.ГГГГ о возбуждении исполнительного производства (л.д.106-108) следует, что на основании указанного выше судебного приказа мирового судьи судебного участка № Бердюжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-556/2020-1м о взыскании с должника ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2014 год, в размере 25624 рублей, возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое согласно информации судебного пристава-исполнителя ОСП по Бердюжскому и <адрес>м ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.115-124) до настоящего времени находится в отделении на исполнении. Остаток задолженности на ДД.ММ.ГГГГ составляет 22317,40 рублей. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ остаток- 25294 рублей (л.д.120).

Из имеющихся в материалах дела копий судебных приказов от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.103,104) следует, что налоговым органом, до обращения в суд с настоящим административным иском о взыскании пени по НДФЛ за 2014 год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, последовательно принимались меры о взыскании пени по указанному налогу за предыдущие периоды.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка № Бердюжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-132/2017-1м, с должника ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы пени по налогу на доходы физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3865,20 рублей (л.д.104).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Бердюжского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №а-146/2018-1м, с должника ФИО1 в пользу межрайонной ИФНС России № по <адрес> взысканы пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3294,97 рублей (л.д.103).

Из копии постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Бердюжскому и <адрес>м ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.46-47) следует, что, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в производстве данного судебного пристава-исполнителя находилось сводное исполнительное производство №-СД в отношении должника ФИО1 (ИНН <***>) на общую сумму 32784,17 рублей. Взыскание выполнялось в рамках следующих ИП:

ИП № 1811/17/72015-ИП от 30.03.2017, возбужденного на основании указанного выше судебного приказа № 2а-132/2017-1м от 03.03.2017, выданного судебным участком № 1 Бердюжского судебного района о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 3865,2 рублей;

ИП № 2824/18/72015-ИП от 09.06.2018, возбужденного на основании указанного выше судебного приказа № 2а-146/2018-1м от 22.03.2018, выданного судебным участком № 1 Бердюжского судебного района о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 3294,97 рублей;

ИП № 14562/20/72015-ИП от 24.07.2020, возбужденного на основании указанного выше судебного приказа № 2а-556/2020-1м от 16.06.2020, выданного судебным участком № 1 Бердюжского судебного района о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 25624 рублей.

Как следует из требования № 21094 от 25.09.2023 со сроком уплаты до 28.12.2023, направленного в адрес административного ответчика ФИО1, 29.09.2023, полученного ответчиком 11.10.2023 (л.д.10-13), в связи с неуплатой административным ответчиком названного выше налога на доходы физических лиц за 2014, по которому, как указано выше, административным истцом своевременно приняты меры к принудительному взысканию данной суммы налога, размер задолженности по которой, по состоянию на 25.09.2023, составлял 25294 рублей, ФИО1 были начислены пени на указанную сумму задолженности по НДФЛ в размере 17320,81 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, которое по общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В силу статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенных норм следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Сумма налога на доходы физических лиц за 2014 год, составляющая, по состоянию на дату направления требования № 21094 от 25.09.2023, в размере 25294 рублей (л.д.8), в связи с неуплатой которой административным истцом заявлены требования о взыскании пени по рассматриваемому делу за период, с 25.12.2018 по 20.03.2024, на общую сумму 12139,14 рублей, взыскана налоговым органом с должника ФИО1 в установленном законом порядке, на основании названного выше вступившего в законную силу судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области от 15.05.2020 № 2а-556/2020-1м, который находится на исполнении в ОСП по Бердюжскому и Армизонскому районам и до настоящего времени не исполнен, остаток задолженности на 27.01.2025 составляет 22317,40 рублей, по состоянию на 09.12.2023 остаток- 25294 рублей (л.д.115-120).

Вопреки доводам административного ответчика, допущенная в указанном выше судебном приказе от 15.05.2020 (л.д.62) описка в дате рождения должника «ДД.ММ.ГГГГ года рождения» вместо правильной даты «ДД.ММ.ГГГГ года рождения», устранена соответствующим определением мирового судьи судебного участка № Бердюжского судебного района (л.д.145), указанный в судебном приказе от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.62) и постановлении судебного пристава- исполнителя о возбуждении исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.106-108) ИНН должника ФИО1 – <***>, соответствует ИНН административного ответчика по настоящему делу.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в своих определениях (определение от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, определение от 17 февраля 2015 года N 422-О) обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, не предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу и могут взыскиваться только в том случае, если органом контроля были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При изложенных обстоятельствах, учитывая, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы задолженности по НДФЛ за 2014 год по судебному приказу от 15.05.2020 № 2а-556/2020-1м, сумма налога до настоящего времени не уплачена, суд приходит к выводу о правомерности предъявленных административным истцом требований о взыскании пени в связи с невыполнением административным ответчиком налоговых обязательств по уплате данного налога.

В связи с неисполнением указанного выше требования № 21094 от 25.09.2023 (л.д.8) об уплате задолженности по пени к указанному в нем сроку, до 28.12.2023 (л.д.8), 20.03.2024, то есть в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате пеней, налоговый орган обратился с явлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по пени, по состоянию на 20.03.2024, в размере 12139 рублей (л.д.14-21).

04.04.2024, мировым судьей по данному заявлению, поступившему в судебный участок 29.03.2024, был вынесен судебный приказ № 2а-816/2024/1м (л.д.86), который отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Бердюжского судебного района Тюменской области от 11.04.2024 (л.д. 24).

С настоящим административным иском административный истец, вопреки доводам административного ответчика, также обратился суд в установленный законом срок, 05.10.2024, то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа (л.д.27).

Доказательств, подтверждающих уплату задолженности в установленный законодательством о налогах и сборах срок административным ответчиком не предоставлено.

Доводы административного ответчика со ссылкой на предоставленные им в суд справки ИФНС России от 02.03.2022 ИЭС9965-22-39520883 (л.д.38) и от 09.12.2024 (л.д.88) согласно которым, по сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей по состоянию на 02.03.2022, а также на 09.12.2024, физическое лицо (ИНН <***>) не является индивидуальным предпринимателем, равно как и его доводы со ссылкой на приобщенные к материалам дела по ходатайству административного ответчика постановления судебного пристава- исполнителя ОСП по Бердюжскому и <адрес>м от ДД.ММ.ГГГГ об окончании в отношении должника ФИО1 указанных выше исполнительных производств в связи с невозможностью взыскания: ИП №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №а-146/2018-1м от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № Бердюжского судебного района о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 3294,97 рублей (л.д.39-40); №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа №а-132/2017-1м от ДД.ММ.ГГГГ, выданного судебным участком № Бердюжского судебного района о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 3865,2 рублей (л.д.41-42), а также постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Бердюжскому и <адрес>м об окончании в связи с фактическим исполнением исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного в отношении должника ФИО1 на основании исполнительного листа № ВС098512797, выданного судебным участком № Бердюжского судебного района по делу №а-2489/2021/1м от ДД.ММ.ГГГГ, о взыскании госпошлины в размере 200 рублей (л.д.50), и постановления судебного пристава-исполнителя ОСП по Бердюжскому и <адрес>м об окончании в связи с фактическим исполнением исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного в отношении должника ФИО1 на основании судебного приказа №а-2489/2021/1м, выданного судебным участком № Бердюжского судебного района по делу, о взыскании задолженности по налогу, пени на сумму 1992,7 рублей (л.д.31,48-49), отказ в удовлетворении настоящего административного иска не влекут, поскольку указанные в названных выше справках сведения, а также сведения о принудительном взыскании задолженности по пени по названным выше исполнительным производствам даны за другие периоды, чем заявлено по рассматриваемому делу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Согласно расчетам сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 7774 от 20.03.2024 (л.д. 17) и дополнительному расчету пени на л.д.72, принятым судом за основу при вынесении решения, по состоянию на 05.01.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляла 40746,43 рублей, в том числе, НДФЛ 25294 рублей, пени 15452,43 рублей, согласно расчету на л.д.18-21. Таким образом, задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС-15452,43 рублей. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7774 от 20.03.2024, общее сальдо в сумме 44886,21 рублей, в том числе, НДФЛ 25294 рублей, пени 19592,21 рублей, из которых пени ЕНС за период, с 01.01.2023 по 20.03.2024, на сумму остатка задолженности НДФЛ по состоянию на 01.01.2023 -25294 рублей, составили 4139,78 рублей. Таким образом, в административном исковом заявлении предъявлены к взысканию пени в размере 12139,19 рублей, в том числе, пени по состоянию на 01.01.2023 составили 7999,41 рубль (15452,43 – 7453,02 (ранее принятые меры взыскания)). Пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС в размере 25294 рублей, за период с 01.01.2023 по 20.03.2024- 4139,78 рублей. Итого, 7999,41 +4139,78 = 12139,19 рублей.

Ответчиком возражений относительно правильности расчета сумм задолженности по пени, а также своих расчетов суду не предоставлено.

При изложенных обстоятельствах, принимая во внимание, что представленный административным истцом расчет ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №), недоимку в размере 12139,19 рублей, в том числе: пени НДФЛ за 2014, за период с 25.12.2018 по 31.12.2022, в размере 7264,43 рублей; пени НДФЛ за 2014, начисленные в автоматическом режиме, в размере 734,98 рублей, пени ЕНС в размере 4139,78 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Бердюжский муниципальный район государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Бердюжский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Журавлева Е.Н.

Решение в окончательной форме вынесено судом 13.02.2025