Дело № 2а-2716/2023

59RS0001-01-2023-002548-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 октября 2023 года г. Пермь

Дзержинский районный суд г.Перми в составе:

председательствующего судьи Богомоловой Л.А.,

при секретаре судебного заседания Зайцевой А.В.,

с участием представителя административного ответчика ФИО4, действующей на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю (далее - Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 1127 руб., за 2020 год в размере 4476,48 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год в размере 1583,74 руб., за 2017 год в размере 13,29 руб., за 2019 год в размере 40,06 руб., всего 7240,57 руб.

В обоснование заявленных требований истец указал, что за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства, в связи с чем, в отношении указанного имущества был начислен транспортный налог за 2014 год в размере 9575 руб., за 2017 год в размере 3960 руб., за 2019 год в размере 4488 руб., за 2020 год в размере 4476,48 руб. Инспекция направила административному ответчику налоговые уведомления №, №, №, №. Недоимка по транспортному налогу за 2014 год уплачена частями: Дата в сумме 3960 руб., Дата в сумме 4488 руб., Дата в сумме 1127 руб.; недоимка по транспортному налогу за 2017 год уплачена Дата; недоимка по транспортному налогу за 2019 год уплачена частично Дата в сумме 3361 руб., в связи с чем остаток задолженности составил 1127 руб. Сумма пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2014 год за период начисления с Дата по Дата составила 1000,88 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 195,87 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 19,46 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 227,60 руб., за период начисления с Дата по Дата составила 139,93 руб.; за 2017 год за период начисления с Дата по Дата составила 13,29 руб.; за 2019 год за период начисления с Дата по Дата составила 40,06 руб. До обращения в суд административному ответчику направлены требования №, №, №, №, №, №, №, которые не были исполнены ответчиком, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ ... от Дата, отменен Дата в связи с поступлением возражений ответчика.

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому административным истцом заявлен отказ от иска в части взыскания недоимки в размере 1127 руб. за 2019 год, недоимки в размере 3361 руб. за 2020 год, просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 1115,48 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с Дата по Дата в размере 1583,74 руб., за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 13,29 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 40,06 руб., всего 2752,57 руб. (л.д.127-128).

Дата административным истцом представлено уточненное административное исковое заявление, согласно которому административный истец не поддерживает ранее представленное уточненное заявление от Дата, в том числе в части отказа от иска, и просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 1127 руб.; пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год за период с Дата по Дата в размере 1583,74 руб., за 2017 год за период с Дата по Дата в размере 13,29 руб., за 2019 год за период с Дата по Дата в размере 40,06 руб., всего 2764,09 руб.

В соответствии со ст.178 КАС РФ суд разрешает данный спор в пределах заявленных административным истцом требований.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю.

Представитель административного истца в суд не явился, о времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, направили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом.

Представитель административного истца ФИО4 в судебном заседании с требованиями административного иска не согласилась, поддержала доводы, изложенные в отзыве на административное исковое заявление, дополнительно пояснив, что учет платежей, поступивших в налоговый орган от налогоплательщика по первичным документам (извещениям) по обозначенным в нем идентификаторам платежа (УИН) в счет уплаты налогов за другие периоды необоснованно. Кроме того, право на взыскание пени по транспортному налогу за 2014 год утрачено у налогового органа, поскольку основная сумма задолженности не взыскана в установленном порядке, изначально налоговый орган отказался от иска в данной части, а в последующей производство по делу было прекращено, полагает, что на сегодняшний день у административного ответчика отсутствует задолженность по налогам.

Представитель заинтересованного лица Межрайонная ИФНС России № по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, судебный приказ ..., выданный мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми, административное дело Дзержинского районного суда г.Перми № ..., суд приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговый орган, в случае не исполнения физическим лицом в добровольном порядке требований об уплате обязательных платежей и санкций в сроки указанные в требовании, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физического лица задолженности по обязательным платежам и санкциям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, ст.ст. 23, 45 НК РФ каждый обязан в срок, установленный законодательством о налогах и сборах платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность вести в установленном порядке учет доходов (расходов) и объектов налогообложения, уплачивать законно установленные налоги возложена на налогоплательщика.

К налогам подлежащим уплате физическими лицами, в том числе относятся: транспортный налог, порядок и сроки уплаты которых регламентированы главой 28 НК РФ.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики - физические лица в силу ст. 52, п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п.2 ст. 409 НК РФ уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также основанием для начисления пени в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ, за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п.2 ст.69, п.3 ст.75 НК РФ).

В случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Также требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ст. 48 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 на праве собственности в спорный период времени принадлежали:

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ... дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата, дата прекращения права собственности Дата;

- транспортное средство ..., государственный регистрационный знак ..., дата регистрации права собственности Дата (л.д.62).

В адрес ответчика были направлены налоговые уведомления:

- № от Дата об уплате за налоговый период 2014 года транспортного налога в размере 9575 руб. (... – 5000 руб., ... – 615 руб., ... – 3960 руб.) в срок не позднее Дата (л.д.10);

- № от Дата об уплате за налоговый период 2017 года транспортного налога в размере 3960 руб. (...) в срок не позднее Дата (л.д.12);

- № от Дата об уплате за налоговый период 2019 года транспортного налога в размере 4488 руб. (...) в срок не позднее Дата (л.д.14);

- № от Дата об уплате за налоговый период 2020 года транспортного налога в размере 4476,48 руб. (с учетом переплаты в размере 11,52 руб.) в срок не позднее Дата (л.д.16).

Указанные налоговые уведомления направлены административному ответчику по адресу регистрации: Адрес, что подтверждается списком почтовых отправлений (л.д.11, 13, 15, 17).

Транспортный налог за 2014, 2017, 2019, 2020 год налогоплательщиком не был своевременно уплачен, в связи с чем, налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией, а также посредством личного кабинета направлены требования №№, №, №, №, №, №, № (л.д.18-37).

В отношении взыскания недоимки по транспортному налогу за 2014 год налоговым органом в Дзержинский районный суд Адрес Дата подано административное исковое заявление о взыскании транспортного налога на сумму 1963 руб. (с учетом частичной оплаты Дата – 3960 руб., Дата – 3960 руб.), исчисленного на основании уведомления № от Дата (дело ... (уничтожено)) (л.д.158-162, 140).

Определением Дзержинского районного суда Адрес от Дата по делу №... производство по делу прекращено, в связи с отказом административного истца от иска. В качестве основания отказа от иска указано на перерасчет транспортного налога за 2014 год (л.д.96-97).

Дата налоговым органом вновь подано административное исковое заявление (дело ...) о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2014 год в сумме 5615 руб., исчисленного на основании налогового уведомления № от Дата. При этом данное налоговое уведомление сведений о перерасчете не содержит (л.д.10).

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата (с учетом определения об устранении описки от Дата) производство по делу прекращено на основании п.2 ч.1 ст.194 КАС РФ, в связи с наличием вступившего в законную силу решения суда по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, определения суда о прекращении производства по этому административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска (л.д.98).

Определением Дзержинского районного суда г.Перми от Дата №, налоговому органу в восстановлении процессуального срока для подачи частной жалобы на определение суда от Дата о прекращении производства по административному иску отказано.

Правом на дальнейшее обжалование принятого постановления налоговый орган не воспользовался, определение суда от Дата вступило в законную силу Дата.

Таким образом, недоимка по транспортному налогу за 2014 год в установленном законом порядке не взыскана, право на ее взыскание с учетом состоявшихся судебных актов, вступивших в законную силу, утрачено.

Согласно ст.59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2014 год (с учетом уточнений от Дата) начислена налоговым органом за период Дата по Дата в размере 1583,74 руб.

Положения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О).

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Тогда начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Вышеназванные обстоятельства свидетельствуют о том, что недоимка по транспортному налогу за 2014 год не обеспечена взысканием со стороны налогового органа в течение установленного срока, на день рассмотрения настоящего дела утрачена, потому сумма пени, начисленная по транспортному налогу за 2014 год за период с Дата по Дата в размере 1000,88 руб., за период с Дата по Дата в размере 195,87 руб., за период с Дата по Дата в размере 19,46 руб., за период с Дата по Дата в размере 227,60 руб., за период с Дата по Дата в размере 139,93 руб., не может быть взыскана в судебном порядке.

Относительно заявленных требований о взыскании суммы недоимки по транспортному налогу за 2019 год суд приходит к следующему.

Сумма налога за 2019 год заявлена налоговым органом в налоговом уведомлении № от Дата на сумму 4488 руб. (...) и подлежала уплате в срок до Дата (л.д.14).

В установленный законом срок сумма недоимки ФИО1 не уплачена, подтверждающих документов не представлено.

Представленный административным ответчиком платежный документ от Дата на сумму 4488 руб. не содержит идентифицирующих данных (УИН, налоговый период и т.п.), позволяющих отнести его к уплате за указанный налоговый период, в связи с чем, налоговым органом платеж не был учтен в счет уплаты налога за 2019 год (л.д.107).

В отношении недоимки по транспортному налогу за указанный период ФИО1 начислены пени за период с Дата по Дата в сумме 40,06 руб. и выставлено требование № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, направлено соответствующее извещение-квитанция, содержащая уникальный номер платежа (УИН) 18№ (л.д.30-31, 192).

На основании данной квитанции ФИО1 произведена оплата налога в сумме 4488 руб. за 2019 год, что подтверждается чеком № от Дата (л.д.109).

Ссылка административного истца о зачете данной суммы в счет уплаты недоимки по транспортному налогу за 2020 год необоснована, поскольку представленная квитанция от Дата, содержащая индекс первичного документа, по которому произведен платеж (УИН 18№), позволяет идентифицировать период за который произведена оплата и реквизиты указанные в квитанции для оплаты, совпадающие с реквизитами, указанными в налоговом требовании №, а также сформированным налоговым органом извещении и квитанции к требованию №.

Оплата налогов по квитанциям с УИН, указывает на надлежащее исполнение налогоплательщиком своих обязанностей.

В связи с чем, заявленное административным истцом требование о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 года в размере 1127 руб. удовлетворению не подлежит в виду уплаты налога за указанный период в полном объеме.

Вместе с тем, учитывая, что транспортный налог за 2019 год уплачен ФИО1 после выставления требования № – Дата, то есть с пропуском срока, установленного для уплаты налога (Дата), заявленная налоговым органом ко взысканию сумма пени за период начисления с Дата по Дата в сумме 40,06 руб. является обоснованной.

Заявленное административным истцом требование (с учетом уточнений от Дата) о взыскании сумм пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 13,29 руб. также подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Сумма налога за 2017 год заявлена налоговым органом в налоговом уведомлении № от Дата на сумму 3960 руб. (...) и подлежала уплате в срок до Дата (л.д.12).

Налог за 2017 год уплачен Дата, что подтверждается чеком №, содержащим идентификатор платежа УИН 18№, совпадающим с УИН, указанным в извещении и квитанции к налоговому уведомлению № от Дата (л.д.87,102).

Учитывая, что налог уплачен позднее установленного законом срока (Дата) начисление пени за период с Дата по Дата в размере 13,29 руб. является правомерным.

Не доверять представленному административным истцом расчету сумм пени у суда оснований не имеется, расчет судом проверен, является правильным, иной расчет в материалы дела не представлен (л.д.19, 31).

На основании ст.ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлялись требования № по состоянию Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, которые в установленный срок исполнены не были. Требования направлены административному ответчику по адресу регистрации, а также посредством личного кабинета налогоплательщица.

Согласно п. 2, п. 3 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций.

В случае, если судебный приказ отменен по заявлению должника, срок на обращение в суд с административный иском составляет шесть месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Срок уплаты по самому раннему требованию № от Дата установлен до Дата, следовательно срок подачи заявления на взыскание задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ истекал Дата.

Дата в связи с неуплатой недоимки по налогам и пени Инспекция обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Дата мировым судьей судебного участка № Дзержинского судебного района Адрес выдан судебный приказ №а-5333/2022, который определением мирового судьи судебного участка № Дзержинского судебного района г.Перми от Дата отменен, в связи с поступлением возражений ответчика.

Таким образом, административное исковое заявление, поданное Инспекцией в суд Дата, предъявлено в пределах установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

С административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в размере 13,29 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в размере 40,06 руб., всего 53,35 руб.

В силу положений ст. 114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Пермскому краю к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, Дата ..., задолженность в общей сумме 53 рубля 35 коп., в том числе:

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год за период начисления с Дата по Дата в размере 13,29 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год за период начисления со Дата по Дата в размере 40,06 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

В остальной части заявленных требований отказать.

Банковские реквизиты и КБК для перечисления недоимки по налогу и пени:

Банк получателя – Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула

БИК 017003983

Получатель – ИНН <***>, КПП 770801001, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

Кор/счет 40102810445370000059

Единый счет 03100643000000018500

КБК 18201061201010000510

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Дзержинский районный суд г. Перми в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

...

... Судья Л.А. Богомолова

....