ВЕРХОВНЫЙ СУД

РЕСПУБЛИКИ БУРЯТИЯ

04RS0007-01-2022-008030-78

судья Соловьева Н.М., № 2а-745/2022

дело № 33а-2936 пост. 24.07.2023 г.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

г.Улан-Удэ 4 октября 2023 года

Судебная коллегия по административным делам Верховного Суда Республики Бурятия в составе:

председательствующего Булгытовой С.В.,

судей коллегии Матвеевой Н.А., Назимовой П.С.,

при секретаре Масловой А.Ю.

рассмотрела в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Железнодорожного районного суда г. Улан-Удэ от 1 марта 2023 года, которым административный иск удовлетворен и постановлено:

взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по налогу: транспортный налог в размере 11 250 руб., пени по транспортному налогу в размере 68, 07 руб., налог на имущество физических лиц 681, 98 руб., пени 6,67 руб., всего 12 006, 42 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН ...) в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 480,26 руб.

Заслушав доклад судьи Назимовой П.С., ознакомившись с материалами дела и доводами апелляционной жалобы, выслушав пояснения административного истца, судебная коллегия

установила:

обращаясь в суд, УФНС России по Республике Бурятия просило взыскать с ФИО1 задолженность за 2019 и 2020 годы по транспортному налогу в размере 11 250 руб., пени – 68,07 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц - 681, 98 руб., пени – 6,67 руб., всего 12 006,42 руб.

Требования основаны на том, что в 2019 и 2020 годах ФИО1 являлся собственником двух транспортных средств марки <...>, государственный регистрационный номер ...; <...>, государственный регистрационный номер ...; а также квартиры, расположенной по адресу: <...>; обязан уплатить транспортный налог и налог на имущество физических лиц. Налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления от 3 августа 2020 года и 1 сентября 2021 года, которые содержат расчёт налогов с указанием налоговой базы и ставки налога за 2019 и 2020 годы; затем требование № 8909 по состоянию на 10 февраля 2021 года с предложением в срок до 30 марта 2021 года уплатить недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, а также требование № 36279 по состоянию на 15 декабря 2021 года с предложением в срок до 18 января 2022 года уплатить недоимку по указанным видам налога. Требования до настоящего времени в полном объеме не исполнены.

В суд первой инстанции представитель УФНС России по Республике Бурятия, ФИО1 не явились.

Районный суд постановил решение об удовлетворении требований налогового органа в полном объёме.

В апелляционной жалобе ФИО1 просит решение суда отменить, ссылаясь на его незаконность и необоснованность. Указывает, что налоговым органом неверно произведен расчет задолженности по налогам, без учета частичной оплаты.

В заседание судебной коллегии ФИО1, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился.

Представитель УФНС России по Республике Бурятия ФИО2 пояснила, что в настоящее время с учетом частного погашения за ответчиком сохраняется задолженность по транспортному налогу в размере 5 519,74 руб., пени – 68, 07 руб.; по налогу на имущество физических лиц - 681, 98 руб., пени – 6,37 руб., всего 6 276, 16 руб.

Судебная коллегия, изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, выслушав представителя налогового органа, приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Пунктом 1 статьи 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником транспортных средств марки <...>, государственный регистрационный номер ...; <...>, государственный регистрационный номер ..., а также объекта недвижимого имущества: квартиры, расположенной по адресу: <...>, следовательно, имеет обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Из материалов дела следует, что налоговый орган через личный кабинет налогоплательщика направил ФИО1:

- налоговое уведомление № 24106420 от 3 августа 2020 года, где за 2019 год исчислен транспортный налог в размере 4 725 руб., налог на имущество физических лиц – 278 руб., срок уплаты налога - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- налоговое уведомление № 20871872 от 1 сентября 2021 года об уплате за 2020 год транспортного налога в размере 6 525 руб., налога на имущество физических лиц – 1 112 руб. со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2021 года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, начисляется пени, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Как следует из требования № 8909 по состоянию на 10 февраля 2021 года, ФИО1 обязан был уплатить за 2019 год транспортный налог в размере 4 725 руб., пени – 46,86 руб., налог на имущество физических лиц в размере 278 руб. и пени – 2,76 руб., срок уплаты - не позднее 30 марта 2021 года.

Согласно требованию № 36279 по состоянию на 15 декабря 2021 года ФИО1 обязан был уплатить за 2020 год транспортный налог в размере 6 525 руб., пени – 21,21 руб., налог на имущество физических лиц в размере 1 112 руб. и пени – 3,61 руб., срок уплаты - не позднее 18 января 2022 года.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ требования № 8909, № 36279 направлены ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика; получены налогоплательщиком 13 февраля и 17 декабря 2021 года соответственно (л.д. 14).

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 7 Железнодорожного района г. Улан-Удэ от 13 апреля 2022 года с ФИО1 взыскана задолженность по налогам, пени в размере 12 714,44 руб., в том числе по транспортному налогу – 11 250 руб., пени – 68,07 руб., по налогу на имущество физических лиц – 1 390 руб., пени – 6,37 руб.

Определением того же мирового судьи от 7 июня 2022 года судебный приказ от 13 апреля 2022 года отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

Поскольку задолженность по требованиям № 8909 и № 36279 не была уплачена ответчиком в полном объеме, налоговый орган обратился в суд с административным иском и просил взыскать с ФИО1. задолженность по транспортному налогу в размере 11 250 руб., пени – 68,07 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 681,98 руб., пени – 6,67 руб., всего 12 006,42 руб.

В суде апелляционной инстанции налоговый орган с учетом доводов апелляционной жалобы о частичной оплате имущественных налогов требования административного иска уточнил; просит взыскать с ФИО1 имеющуюся в настоящий момент задолженность по транспортному налогу в размере 5 519,74 руб., пени – 68, 07 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 681,98 руб., пени – 6,37 руб., всего 6 276,16 руб.

Данное уточнение связано с тем, что при проверке правомерности взыскания заявленной в административном иске суммы налогов и пени установлено, что в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании судебного приказа от 13 апреля 2022 года № 2а-1672/22-7, с налогоплательщика удержаны и перечислены взыскателю денежные средства в размере 6 438, 28 руб. на основании следующих платежных документов:

№ 1587 от 9 июня 2022 года в сумме 168,07 руб. - погашена задолженность за отчетный период 2020 год «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»;

№ 1629 от 9 июня 2022 года в сумме 539,95 руб. - погашена задолженность за отчетный период 2019 год в размере 278 руб. и отчетный период за 2020 год размере 261,95 руб. «Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов»;

№ 1786 от 9 июня 2022 года в сумме 1 360,21 руб. - погашена задолженность за отчетный период 2019 год в размере 1 360,21 руб. «Транспортный налог с физических лиц»;

№ 1775 от 9 июня 2022 года в сумме 4 370,05 руб. - погашена задолженность за отчетный период 2019 год в размере 2 764,79 руб. и отчетный период за 2020 год размере 1 605,26 руб. «Транспортный налог с физических лиц», что подтверждается представленными налоговым органом судебной коллегии скриншотами с ПК АИС «Налог».

Таким образом, в рамках настоящего дела взысканию подлежит задолженность за 2019 и 2020 годы по транспортному налогу в размере 5 519,74 руб., пени – 68, 07 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 681, 98 руб., пени – 6, 37 руб., всего 6 276, 16 руб.

Наличие задолженности по налогам и пени в указанной сумме подтверждается выписками из личного счета автоматизированной системы АИС Налог-3 Пром, не доверять которым оснований не имеется.

Административный ответчик в ходе судебного разбирательства не оспаривал наличие у него обязанности уплатить задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц в той сумме, которая должна быть рассчитана с учетом произведенной им оплаты во исполнение судебного приказа.

С учетом уточнения налоговым органом суммы требований обжалуемое решение суда подлежит изменению путем уменьшения взыскиваемой с ответчика суммы задолженности по налогам и размера государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 306 - 311 КАС РФ, судебная коллегия

определила:

решение Железнодорожного районного суда г. Улан-Удэ от 1 марта 2023 года изменить.

Изложить 2 и 3 абзацы резолютивной части решения в следующей редакции.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Республике Бурятия задолженность по транспортному налогу в размере 5 519,74 руб., пени – 68,07 руб.; задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 681, 98 руб., пени – 6,37 руб., всего 6 276,16 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования г. Улан-Удэ государственную пошлину в размере 400 руб.

Кассационная жалоба может быть подана в Восьмой кассационный суд общей юрисдикции через суд первой инстанции в течение шести месяцев со дня вынесения апелляционного определения.

Апелляционное определение в мотивированном виде изготовлено 26 октября 2023 года.

Председательствующий: С.В. Булгытова

Судьи коллегии: Н.А. Матвеева

П.С. Назимова