Решение по делу № 2А-128/2025 от 19.02.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам и пени.

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

(мотивированное)

г. Шадринск Курганской области 19 февраля 2025 года

Шадринский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Шибаевой М.Б.,

при секретаре судебного заседания Анфаловой Е.С.,

с участием административного ответчика Лучкина А.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Лучкину А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени,

заинтересованное лицо: 1. Курганская областная коллегия адвокатов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным иском к Лучкину А.А. о взыскании задолженности по страховым взносам и пени. В обоснование административного иска указано, что Лучкин состоит на налоговом учете в качестве адвоката в налоговом органе по месту регистрации, соответственно в период с 13.06.2006 по настоящее время в силу ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) является плательщиком страховых взносов, которые подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего календарного года. Также административный ответчик, являясь владельцем транспортного средства – легкового автомобиля Тойота Креста, государственный регистрационный знак №, дата регистрации с 13.04.2013 по 12.09.2015, в соответствии со ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан был уплатить транспортный налог за 2015 год. Кроме того, Лучкин является собственником недвижимого имущества:

– земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, Шадринский район, снт ..., ..., кадастровый номер №;

– земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, Шадринский район, снт ..., ..., кадастровый номер №;

– земельного участка, расположенного по адресу: Курганская область, г. Шадринск, ул. ..., ... кадастровый номер №;

и в соответствии со ст. 397НК РФ обязан был уплатить земельный налог за 2015, 2016, 2017 года.

В связи с тем, что административный ответчик в установленный срок не исполнил обязанность по оплате страховых взносов и налогов, соответственно в силу ст. 75 НК РФ ему начислены пени, а также в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности в размере 12339 руб. 78 коп., срок уплаты по требованию – до 28.12.2023. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено.

Поскольку задолженность по вышеуказанному требованию в установленный срок в полном объеме административным ответчиком не была погашена, налоговый орган в соответствии со ст. 48 НК РФ обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было удовлетворено, выдан судебный приказ № от 09.04.2024. На основании поступивших от административного ответчика возражений судебный приказ отменен определением мирового судьи от 03.05.2024.

С учетом принятых в порядке ст. 46 Кодекса административного су4допроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) уточнений просят взыскать с Лучкина задолженность по пени по страховым взносам в общей сумме 2790 руб. 57 коп., в том числе:

– пени по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 934 руб. 09 коп.;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 573 руб. 91 коп.;

– пени в сумме 1282 руб. 57 коп. на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 02.01.2023 по 18.03.2024.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, надлежаще извещённый о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное дело в отсутствие представителя налогового органа. Ранее при рассмотрении дела в своих письменных пояснениях указывал, что с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения о порядке уплаты и распределении налоговых поступлений. По каждому налогоплательщику открыт единый налоговый счет, на котором формируется сальдо – разница между внесенным единым налоговым платежом и совокупной обязанностью налогоплательщика. Согласно единого налогового счета административного ответчика, 22.12.2023 поступала оплата в сумме 9119 руб. 00 коп., которая была распределена по принадлежности в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ. Данный платеж погасил задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 785 руб. 03 коп.; задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 в размере 7717 руб. 43 коп.; пени на совокупную задолженность в размере 1035 руб. 91 коп. Таким образом, сумма задолженности на момент рассмотрения дела составила 2790 руб. 57 коп.

Административный ответчик Лучкин в судебном заседании против удовлетворения требований возражал. Пояснил, что он, как ветеран боевых действий, имеет льготы по налогам. Кроме того, пени по транспортному налогу за автомобиль Тойота Креста в размере 200 рублей, начислены неправомерно, поскольку данный автомобиль выбыл из его пользования в 2015 году, а задолженность по налогу в размере 300 рублей была им оплачена. Также отметил, что с 2020 года он является получателем пенсии от Министерства обороны РФ и освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование Указом Президента РФ. Относительно страховых взносов на обязательное медицинское страхование пояснил, что работает адвокатом в Шадринском филиале Курганской областной коллегии адвокатов, которая, как налоговый агент, удерживает все налоги, включая НДФЛ и страховые взносы. Полагает, что на данный момент задолженность по налогам у него отсутствует, в связи с чем, просил в удовлетворении требований отказать.

Представитель заинтересованного лица Курганской областной коллегии адвокатов в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ранее при рассмотрении дела позицию административного ответчика поддержал, пояснял, что бухгалтерией Курганской областной коллегии адвокатов не своевременно производятся удержания по налогам и страховым взносам. В настоящее время при введении единого налогового счета стало невозможно понять, на какие платежи уходят денежные средства. По поводу несвоевременной уплаты на многих коллег были вынесены судебные приказы. При этом сообщил, что представить доказательства уплаты страховых взносов за адвоката Лучкина не представляется возможным.

Исходя из положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) административное дело рассмотрено судом в отсутствие неявившихся лиц.

Заслушав пояснения административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в связи со следующим.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ.

В силу положений ст. 419 НК РФ адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Адвокатом является лицо, получившее в установленном настоящим Федеральным законом порядке статус адвоката и право осуществлять адвокатскую деятельность (ч. 1 ст. 2 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

Адвокат вправе в соответствии с настоящим Федеральным законом самостоятельно избирать форму адвокатского образования: адвокатский кабинет, коллегия адвокатов, адвокатское бюро и юридическая консультация (ст. 20 Федерального закона от 31.05.2002 № 63-ФЗ «Об адвокатской деятельности и адвокатуре в Российской Федерации»).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 п. 1 ст. 430 НК РФ индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 п. 2 ст. 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный п. 2 ст. 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со ст. 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно ст. 430 НК РФ (в редакции действующей на момент возникновения правоотношений) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период (подпункт 1 пункта 1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года (подпункт 2 пункта 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п. 3 ст. 430 НК РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 ст. 432 НК РФ установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется ст. 75 НК РФ.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В соответствии с пунктами 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (п. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ).

Как следует из материалов административного дела Лучкин является адвокатом, что подтверждается сведениями, размещёнными на Интернет-сайте Адвокатской палаты Курганской области (https://www.apko45.ru/).

Поскольку в установленные законом сроки Лучкин, как адвокат, не произвел оплату страховых взносов УФНС России по Курганской области, в его адрес направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности по страховым взносам и пени, в том числе:

– страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022), в размере 365 руб. 66 коп.;

– страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 7717 руб. 43 коп.;

– пени в размере 4256 руб. 69 коп.

Срок уплаты по требования – до 28.12.2023.

Указанное требование передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика 30.09.2023, получено – 10.10.2023.

По информации УФНС по Курганской личный кабинет налогоплательщика Лучкина открыт с 31.08.2015.

Вышеуказанное требование УФНС России по Курганской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 03.04.2024 к мировому судье судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Шадринского судебного района Курганской области от 03.05.2024 судебный приказ от 09.04.2024 по делу № о взыскании с Лучкина вышеуказанных сумм задолженности по страховым взносам и пени отменен. На основании этого УФНС России по Курганской области 01.11.2024 обратилось в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 КАС РФ.

По состоянию расчетов на 24.01.2025 сальдо единого налогового счета имеет отрицательное значение в размере 13956 руб. 13 коп., в том числе:

1) по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 9846 руб. 64 коп.;

2) пени в сумме 4109 руб. 49 коп.

В рамках данного административного дела УФНС России по Курганской области просят взыскать с 2790 руб. 57 коп., в том числе:

1) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 934 руб. 09 коп., из которых:

– 94 руб. 63 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в сумме 26545 руб. 00 коп. за период с 31.05.2019 по 14.06.2019 (задолженность погашена 14.06.2019);

– 747 руб. 52 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 29354 руб. 00 коп. за период с 01.01.2020 по 26.05.2020 (задолженность погашена 26.05.2020);

– 91 руб. 94 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в сумме 32448 руб. 00 коп. за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 (задолженность погашена 20.01.2021);

2) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 573 руб. 91 коп., из которых:

– 201 руб. 24 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 6884 руб. 00 коп. за период с 01.01.2020 по 26.05.2020 (задолженность погашена 26.05.2020);

– 23 руб. 87 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в сумме 8426 руб. 00 коп. за период с 01.01.2021 по 20.01.2021 (задолженность погашена 20.01.2021);

– 348 руб. 80 коп., начисленные на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в сумме 8426 руб. 00 коп. за период с 07.02.2022 по 31.12.2022 (задолженность взыскана по решению Шадринского районного суда Курганской области от 01.03.2023 по делу №);

3) пени на отрицательное сально единого налогового счета за период с 02.01.2023 по 18.03.2024 в размере 1282 руб. 57 коп.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является правильным, с учетом частичной оплаты задолженности по страховым взносам, недоимка по налогам погашена, доказательства обратного в материалах административного дела отсутствуют.

Суд признает обоснованным требования административного истца о взыскании пени по страховым взносам, поскольку пени на недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть, начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Расчет пени судом проверен и принимается для взыскания, административный ответчик иного расчета суду не представил.

Относительно доводов административного ответчика о том, что он является военным пенсионером, в связи с чем, освобожден от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, судом признаются несостоятельными в связи со следующим.

Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ внесены изменения в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», согласно которым лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями) и являющиеся получателями пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности в соответствии с Законом Российской Федерации от 12 февраля 1993 года № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей» и не вступивших добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию или прекративших такие правоотношения в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона не относятся к застрахованным лицам.

Указанные положения закона подлежат применению с 10.01.2021, в связи с чем доводы административного ответчика об отсутствии у него обязанности, как военного пенсионера, по оплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании им норм права.

Суд также находит безосновательными доводы административного ответчика о том, что бремя отчисления страховых взносов возложено на работодателя – Курганская областная коллегия адвокатов, поскольку исчисление и уплата страховых взносов адвокатом должны производиться самостоятельно. Исчисление и уплата страховых взносов коллегией адвокатов за адвокатов, осуществляющих свою профессиональную деятельность в данной коллегии, налоговым кодексом не предусмотрена.

На момент рассмотрения административного иска имеющаяся задолженность административным ответчиком не погашена.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административный иск к Лучкину о взыскании задолженности по пени по страховым взносам предъявлен правомерно и подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования удовлетворить.

Взыскать с Лучкина А.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области задолженность по пени в общей сумме 2790 (две тысячи семьсот девяноста) рублей 57 копеек, из которых:

– пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 934 (девятьсот тридцать четыре) рубля 09 копеек;

– пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 573 (пятьсот семьдесят три) рубля 91 копейка;

– пени, начисленные на отрицательное сальдо единого налогового счета, за период с 02.01.2023 по 18.03.2024 в сумме 1282 (одна тысяча двести восемьдесят два) рубля 57 копеек.

Реквизиты для перечисления задолженности:

КБК 18201061201010000510,

Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом),

номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета (ЕКС)) 40102810445370000059,

ИНН <***>,

КПП 770801001,

БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983,

номер счета получателя (номер казначейского счета) 03100643000000018500,

наименование и местонахождение банка, в котором УФК по субъекту Российской Федерации открыт счет – Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Шадринский районный суд Курганской области.

Судья М.Б. Шибаева

Мотивированное решение изготовлено 04 марта 2025 года.