УИД 74RS0001-01-2024-006903-22
Дело № 2а-1210/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
18 августа 2025 г. г. Челябинск
Советский районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Губановой М.В.,
при помощнике ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании налогов,
УСТАНОВИЛ :
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 17 348,06 руб.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, представителя в суд не направил.
ФИО2 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, пояснила, что требований об уплате налогов и страховых взносов от налогового органа не получала, расчет МИФНС на указанные ко взысканию суммы не представлен, акт сверки задолженности по налогам с административным ответчиком инспекция составлять отказалась.
Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.
Федеральная налоговая служба, согласно постановлению Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе", является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в зависимости от величины дохода плательщика, если иное не предусмотрено статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 419, 430 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 названного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1).
Расчетным периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации).
Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 того же кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено этой статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).
Размеры тарифов страховых взносов установлены в статье 425 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 362, абзацу третьему пункта 2 статьи 396, пункту 1 статьи 408 Кодекса обязанность по исчислению налогов возложена на налоговые органы. При этом налоги уплачиваются налогоплательщиками - физическими лицами на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (абзац первый пункта 3 статьи 363, абзац первый пункта 4 статьи 397, пункт 2 статьи 409 Кодекса).
Как следует из подпункта 7 пункта 1 статьи 32 НК РФ обязанностью налоговых органов, является, в том числе по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу и страховым взносам, направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление.
В случаях, когда обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган, как в данном случае по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (статья 52 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.
Между тем на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с названным кодексом.
В то же время, если на момент выставления требования налоговым органом не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности, то сам по себе пропуск налоговым органом данного срока не является основанием для признания требования недействительным (Определение Верховного Суда РФ от 22.06.2021 № 305-ЭС21-7152).
При этом нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями данного Кодекса.
Как установлено судом, административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 17 348,06 руб.
В материалы дела административным истцом предоставлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 20), получено административным ответчиком через личный кабинет ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 26).
Согласно налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ (налоговый период ДД.ММ.ГГГГ) сумма налога на имущество физических лиц – 85 рублей, транспортный налог 150 руб.
Срок исполнения обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога подлежит уплате не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Таким образом, указанный налог на имущество физических лиц, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ должен быть оплачен административным ответчиком в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с положениями пунктов 3, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации.
Форма налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Из смысла данных норм и положений законодательства о том, что направленное по почте налоговое уведомление считается врученным через 6 дней с даты направления заказного письма, следует, что сам по себе факт получения налогоплательщиком налогового уведомления не обязателен. Обязанность по уплате налога возникает по факту составления такого уведомления и не зависит от его обязательного вручения налогоплательщику.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе (абзац 5 части 2 статьи 11.2 НК Российской Федерации).
По тем налогам, по которым его исчисление производит налоговый орган (транспортному, земельному налогам, налогу на имущество физических лиц и другим) административным истцом подлежит доказыванию направление ответчику налогового уведомления, поскольку согласно п. 4 ст. 57 НК РФ обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика - физического лица - возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В суд представлено доказательство о направлении уведомления по налогу на имущество, транспортному налогу через личный кабинет налогоплательщика и получения его административным ответчиком.
Исходя из положений части 2 статьи 287 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций, в числе прочего, прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства.
При наличии недоимки налогоплательщику направляется требование об уплате налога в соответствии с нормами статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. В связи с неуплатой административным ответчиком налогов в сроки, установленные частью 6 статьи 228 НК РФ, налоговым органом дополнительно были предъявлены требования об уплате пени, начисленных на недоимку по налогу на имущество физических лиц, в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Налогового требования об уплате налога на имущество и транспортного налога в суд не представлено, доказательства его направления ответчику в материалах дела отсутствуют.
Административный ответчик обратился к мировому судье о взыскании налога на имущество 85 руб. за ДД.ММ.ГГГГ и транспортного налога 150 руб. за ДД.ММ.ГГГГ путем направления заявления от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 17), о взыскании в т.ч. указанных сумм. Общая сумма требований 67 550 руб. 06 коп., что включает в себя также пени в размере 17 348, 6 руб., прочие налоги и сборы - 49 967 руб. за ДД.ММ.ГГГГ В материалы дела представлен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по налогам 50 202 руб., пени 17 348,06 руб. на общую сумму 67 550,06 руб. указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 2 Советского района г. Челябинска ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 139-140), которое получено административным истцом ДД.ММ.ГГГГ.
Ответчиком в суд также представлено Требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 100 471,49 руб., а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) (л.д. 9), т.е. за периоды по ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 25 883,11 руб., пени 13 844,03 руб., срок для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ
Указанное требование направлено административному ответчику и получено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 19).
Положения налогового законодательства, предусматривающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.
В силу положений части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3).
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке.
Суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления и в случае нарушения данных сроков, и при отсутствии основания для их восстановления, отказывает в удовлетворении административного искового заявления налогового органа (определения от 26 октября 2017 г. № 2465-О, от 28 сентября 2021 г. № 1708-О, от 27 декабря 2022 г. № 3232-О, от 31 января 2023 г. № 211-О, от 28 сентября 2023 г. № 2226-О, постановление от 25 октября 2024 г. № 48-П).
Налоговое законодательство не предполагает и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию сумм налога (определения Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 г. № 422-О и от 25 июня 2024 г. № 1740-О).
По требованию № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ со сроком для исполнения до ДД.ММ.ГГГГ шесть месяцев истекают ДД.ММ.ГГГГ, в предоставленном требовании № (л.д. 9) отражена недоимка по страховым взносам за ДД.ММ.ГГГГ, требований об уплате налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ., страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ в данном документе не содержится.
Таким образом, судом установлено, что ответчику не высылалось ни требования по страховым взносам ОПС, ОМС за ДД.ММ.ГГГГ, ни сведений о формировании отрицательного сальдо ЕНС.
В тоже время административный истец просит взыскать страховые взносы за период ДД.ММ.ГГГГ, представил в суд судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ из содержания которого не следует, что с административного ответчика судебным приказом были взысканы указанные суммы страховых взносов.
Судом не установлено связи между представленным требованием №, вынесенным мировым судьей судебного участка № 2 Советского района судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ и заявленными исковыми требованиями в данном административном иске.
Налоговый кодекс Российской Федерации регламентирует порядок и сроки направления требования не только об уплате налога, но и пеней, и с направлением требования связывает применение порядка принудительного взыскания налога и пеней в установленные сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ шестимесячный срок на обращение налогового органа в суд с заявлением о взыскании недоимки, являющийся пресекательным, начинает течь с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование, направленное с опозданием, действительно, только если на момент его выставления возможность взыскать налоговую задолженность не утрачена.
Сроки, указанные в п. 2 ст. 48 НК РФ, являются пресекательными и восстановлению не подлежат. Как отмечалось выше, пропуск срока направления требования об уплате налога не влечет изменения порядка исчисления пресекательных сроков на принудительное взыскание налога и пени.
Данный вывод подтверждается также положениями п. 6 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 17 марта 2003 г. № 71 "Обзор практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации" и п. 14 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 11 августа 2004 г. № 79 "Обзор практики разрешения споров, связанных с применением законодательства об обязательном пенсионном страховании".
В рассматриваемом случае срок на обращение в суд налоговым органом следует исчислять следующим образом: 3 месяца (п. 1 ст. 70 НК РФ) плюс 6 месяцев (п. 2 ст. 48 НК РФ). Таким образом, срок для обращения в суд пропущен по требованиям административного иска, касающимся взысканиям обязательных платежей за 2022, 2023 г.
В силу ч. 2 ст. 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На момент обращения в суд с административным иском не наступил срок оплаты страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ (недоимки не возникло), а на момент рассмотрения дела не истек срок для взыскании страховых взносов за ДД.ММ.ГГГГ, по которым также не направлялось административному ответчику требований об уплате налога, что исключает возможность для обращения налогового органа в суд с иском в связи с отсутствием нарушенного права, связанного с несвоевременной уплатой налога, и невыполнением административным ответчиком обязательств, предусмотренных законом.
В то же время, из содержания пояснения по делу налогового органа, данных в письменной форме и приобщенных к делу (л.д. 117-120), административный истец ссылается на указанное требование № в обоснование доводов на неисполнение ответчиком обязательств по уплате страховых взносов ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ и налога на имущество и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ.
Учитывая указанную позицию административного истца, суд приходит к выводу, что административным истцом также не представлено доказательств размера сформировавшейся у административного ответчика задолженности, по требованию суда акт сверки между сторонами оформлен не был по вине ответчика, не исполнившего определение суда, расчет взысканных сумм административным истцом в суд не представлен и не определен.
Учитывая отсутствие задолженности, которая должна быть отображена в сальдо единого налогового счета административного ответчика и в требовании об уплате задолженности, налоговый орган, в силу возложенных на него полномочий, не исполнил обязанность по формированию требования и направлению его налогоплательщику, а в ходе рассмотрения дела не исполнил определение суда о предоставлении расчета задолженности, составления акта сверки задолженности, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска о взыскании страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., а также о взыскании налога на имущество физических лиц и транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ
Руководствуясь ст.ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ :
Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 125 руб., страховых взносов, предусмотренных законодательством, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 842 руб., транспортного налога с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 150 руб., суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемых в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 17 348,06 руб.
Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Советский районный суд г. Челябинска в течение месяца с момента его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Губанова М.В.
Мотивированное решение изготовлено 01 сентября 2025 года.