Дело № 2а-85/2025

УИД: 41RS0008-01-2025-000131-50

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Усть-Большерецк Камчатского края 02 июля 2025 года

Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в составе председательствующего судьи Кротовой Е.С., при секретаре Боковой А.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - УФНС России по Камчатскому краю, Управление) обратился в суд с настоящим административным иском к ФИО1, в обосновании которого указало, что при осуществлении контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах Управление установило факт неуплаты ФИО1 в бюджет сумм по земельному налогу в границах сельских поселений за период с 2020 по 2022 гг., по транспортному налогу за период с 2020 по 2022 гг. и пени за период с 11.07.2020 по 04.03.2024 г.г. Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введены понятия: единый налоговый счет (далее - ЕНС), единый налоговый платеж (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности по уплате налогов. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 03.01.2023 года у Налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 26 367 руб. 93 коп., которое до настоящего времени не погашено. Ввиду неуплаты налогоплательщиком земельного и транспортного налогов в его адрес было направлено требование № 66570 от 08.07.2023 года об уплате вышеуказанных налогов и пени. В связи с неисполнением ФИО1 данного требования, Управлением в порядке ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации вынесено решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика № 11277 от 15.02.2024 года, а также Управление обратилось к мировому судье судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского кррая с заявлением № 5567 от 04.03.2024 года о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам и пене на общую сумму 16 591 руб. 67 коп. 03 октября 2024 года мировой судья судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющий обязанности мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, вынес определение об отказе в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пене в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу, земельному налогу, а также начисленную пеню, в общей сумме 14 749 руб. 76 коп.

Административный истец - Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю своего представителя для участия в судебном заседании не направило, о времени и месте судебного заседания извещено надлежащим образом.

Представитель Управления по доверенности ФИО2 просила рассмотреть дело в свое отсутствие, исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства дела. Так, согласно уведомлению о вручении заказного почтового отправления с почтовым идентификатором 80404208570628, ФИО1 получил судебное извещение по месту временной регистрации (с 16.04.2025 по 11.04.2030) по адресу: <адрес>. Факт регистрации ФИО1 по указанному адресу подтвержден сведениями, содержащимися в учетах МВД России (л.д. 41). Направленная судом почтовая корреспонденция по месту постоянной регистрации ФИО1 по адресу: <адрес>, получена им не была.

Вместе с тем, юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Как разъяснил п. 67 Пленума ВС РФ в постановлении от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ", юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Таким образом, административный ответчик ФИО1 считается извещенным о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.

В силу п. 6 ст. 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд, исследовав материалы дела, оценивая доказательства в их совокупности, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. п. 1 и 3 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п. п. 1.1 настоящего пункта), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 настоящего пункта, - как единица транспортного средства.

На основании п. 2 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, указанных в п. п. 1, 1.1 и 2 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии со ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 Налогового кодека Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 Налогового кодека РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и исчисленные в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени в его отношении (ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование об уплате налога может быть направлено по почте заказным письмом, в таком случае считаются полученными по истечении шести дней с даты его направления (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление и требование направляются физическому лицу по месту пребывания, адрес которого предоставляется налоговому органу органами, осуществляющими регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства (месту пребывания), сообщая о фактах регистрации физического лица, либо через личный кабинет налогоплательщика при условии его наличия.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.

Таким образом, обстоятельствами, имеющими значение для дела и подлежащими установлению судом по административному иску о взыскании налога, являются факты: наличия у административного ответчика в указанный налоговым органом период налогообложения объекта налогообложения, направления налоговым органом административному ответчику уведомления и требования об уплате налога в отношении этого объекта налогообложения, соблюдения налоговым органом срока направления требования, исполнения административным ответчиком требования налогового органа.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств: автомобиля марки «TOYOTA VISTA», государственный регистрационный номер № (в период с 31.01.2015 года по настоящее время); автомобиля марки «ВАЗ 21213», государственный регистрационный номер № (в период с 05.12.2019 года по настоящее время); и автомобиля марки «ТОЙОТА КАЛДИНА», государственный регистрационный номер № (с 06.10.2020 года по настоящее время).

Кроме того, ФИО1 с 01.11.2017 года является собственником земельного участка, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>

Вышеуказанные обстоятельства административным ответчиком не оспорены и не опровергнуты.

Таким образом, ФИО1 в силу положений статей 357, 387 Налогового кодекса Российской Федерации, в заявленный в иске период является плательщиком транспортного и земельного налогов.

На основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено: уведомление № 19378128 от 1 сентября 2021 года со сроком уплаты транспортного и земельного налогов в размере 3 365 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2021 года; уведомление № 34229351 от 1 сентября 2022 года со сроком уплаты транспортного и земельного налогов в размере 4 070 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2022 года; уведомление № 64083335 от 15 августа 2023 года со сроком уплаты транспортного и земельного налогов в размере 3 985 рублей 00 копеек не позднее 1 декабря 2023 года.

Факт направления административному ответчику указанных налоговых уведомлений подтвержден списками отправленных заказных писем.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, административному ответчику Управлением направлено требование № 66570 от 8 июля 2023 года об уплате налогов и пени в размере 12 946 рублей 35 копеек в срок до 28 ноября 2023 года.

Факт направления административному ответчику указанного требования подтвержден списком отправленных заказных писем.

Как следует из содержания административного иска и не опровергнуто административным ответчиком, пени и недоимка по налогам ответчиком до настоящего времени не погашены и согласно представленному расчету, на момент рассмотрения дела задолженность составляет: по транспортному налогу за 2020 год в размере 367 рублей 29 копеек, по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 500 рублей 00 копеек, по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 500 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2020 год в размере 74 рубля 91 копейка, по земельному налогу за 2021 год в размере 570 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2022 год в размере 485 рублей 00 копеек, пени за период с 11.07.2020 года по 04.03.2024 года в размере 6 252 рубля 56 копеек.

Решением УФНС России по Камчатскому краю № 11277 от 15 февраля 2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, указанная в требовании об уплате задолженности № 66570, в размере 16 626 рублей 48 копеек.

С 1 января 2023 года в Налоговый Кодекс Российской Федерации Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

При этом сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Платежи распределяются, начиная с более раннего срока уплаты, т.е. погашается ранее, образовавшаяся задолженность согласно п. 8 ст. 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Таким образом, в случае уплаты сумм налога, пени и штрафа через ЕНС, суммы платежа распределяются в следующей последовательности: - недоимка, начиная с наиболее раннего момента ее выявления; - налоги с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности формирует отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до положительного или нулевого сальдо.

До 31 декабря 2022 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено законом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

До 1 января 2023 года пени относились к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 01.01.2023).

В настоящее время на основании п. 2 ст. 11 Налогового кодекса РФ начисление пени связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общей суммы недоимок, равной размеру отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика.

Поскольку налогоплательщиком ФИО1 задолженность по транспортному налогу и земельному налогу в срок, установленный Налоговым кодексом Российской Федерации, не уплачена, на указанную задолженность начислены пени за период с 11.07.2020 года по 04.03.2024 года в сумме 6 252 рубля 56 копеек. Указанная сумма пени образовалась следующим образом: дата образования отрицательного сальдо ЕНС 3 января 2023 года в сумме 26 367 рублей 93 копейки, в том числе пени 4 900 рублей 93 копейки. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5567 от 04 марта 2024 года: Общее сальдо в сумме 16 731 рубль 25 копеек, в том числе пени 6 392 рубля 14 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 5567 от 04 марта 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 139 рублей 58 копеек. Таким образом: 6 392 руб. 14 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) – 139 руб. 58 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 6 252 руб. 56 коп.

25 сентября 2024 года (протокол проверки электронной подписи) мировому судье судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края УФНС России по Камчатскому краю направлено заявление № 5567 от 04.03.2024 года о вынесении судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности за 2020-2022 годы за счет имущества физического лица в размере 16 591 руб. 67 коп., в том числе: по налогам – 10 339 руб. 11 коп. и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с не исполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 6 252 руб. 56 коп.

Определением мирового судьи судебного участка № 28 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края, исполняющего обязанность мирового судьи судебного участка № 27 Усть-Большерецкого судебного района Камчатского края от 3 октября 2024 года УФНС России по Камчатскому краю отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по уплате налогов за период с 2020 по 2022 гг., включая пени на общую сумму 16 591 рубль 67 копеек, в связи с пропуском срока обращения в суд, предусмотренного п.3 ст.48 НК РФ.

С настоящим административным исковым заявлением Управление обратилось в суд 27 марта 2025 года (штамп на конверте), то есть в пределах установленного шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей определения об отказе в принятии вышеназванного заявления.

Рассматривая материалы административного дела, суд принимает во внимание, что административный истец по настоящему делу просит взыскать с ответчика, в том числе, заложенность по транспортному и земельному налогам за период с 2020 по 2022 гг., срок уплаты которых истек 28 ноября 2023 года, в связи с чем, указанная задолженность не могла войти в требование, сформированное 08 июля 2023 года, а поскольку при изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено, у мирового судьи отсутствовали правовые основания для принятия решения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления административного ответчика о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, а также сроки обращения в суд с административным иском. Расчет задолженности по указанным налогам и пени судом проверен и является правильным. Оснований не согласиться с произведенным административным истцом расчетом, у суда не имеется. Административным ответчиком он не оспорен, иного расчета суду не представлено. На основании установленных при рассмотрении дела обстоятельств, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>; временно зарегистрированного по месту пребывания: <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 367 рублей 29 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 3 500 рублей 00 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 3 500 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 74 рубля 91 копейка, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 570 рублей 00 копеек, недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 485 рублей 00 копеек, пени за период с 11.07.2020 года по 04.03.2024 года в размере 6 252 рубля 56 копеек, а всего взыскать 14 749 (четырнадцать тысяч семьсот сорок девять) рублей 76 копеек.

Взысканную сумму перечислять по следующим реквизитам:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула

БИК банка: 017003983

Счет получателя: 03100643000000018500

Кор.счет получателя: 40102810445370000059

Наименование получателя денежных средств: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН/КПП получателя денежных средств: 7727406020/770801001

КБК 18201061201010000510 – 14 749,76 руб.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН: №, зарегистрированного по адресу: <адрес>; временно зарегистрированного по месту пребывания: <адрес>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Камчатского краевого суда через Усть-Большерецкий районный суд Камчатского края в течение месяца.

Председательствующий судья Е.С. Кротова