Решение по делу № 2А-6641/2023 от 18.12.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и пени.

Дело № 2а-6641/2023

УИД 78RS0006-01-2023-006587-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Санкт-Петербург 18 декабря 2023 года

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Елькиной С.Л.,

при секретаре Бозоян К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу обратился в Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга к ФИО1 о взыскании:

-пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1 313 рублей 42 копейки;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2021г. в размере 5 486 рублей 53 копейки;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховой пенсии с 01.01.2017г. за 2022г. в размере 353 рубля 47 копеек;

-пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 1 475 рублей 45 копеек;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2022 год в размере 254 рубля 35 копеек;

-пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 741 рубль 23 копейки;

-пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 284 рубля 03 копейки

В обоснование заявленных требований представитель МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу указал, что, согласно сведениям, имеющимся у административного истца, согласно выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 ( №) с 25.02.2014 г. по 15.01.2022 г. являлся индивидуальным предпринимателем, применял УСН с объектом налогообложения - «доходы». В адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление, в том числе на оплату налогов которые своевременно не были оплачены административным ответчиком, в связи с чем, административным истцом были выставлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.

Представитель административного истца МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, однако доказательств уважительной причины неявки не представил, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, в силу ст. 14 КАС РФ, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 59 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд учитывает, что правосудие по административным делам в соответствии с Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон (ч. 1 ст. 14), а суд осуществляет руководство процессом, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность (ч. 2 ст.12).

В соответствие с ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Проверяя срок обращения административного истца с настоящим иском судом установлено, что 06.03.2023 года мировым судьей судебного участка № 62 Санкт-Петербурга на основании заявления МИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу был постановлен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени; определением мирового судьи судебного участка №62 от 16.03.2023г. вышеназванный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.38).

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Из абзаца 2 ч. 4 ст. 38 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

18.09.2023 года МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, 6-ти месячный срок, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения в суд с административным иском, не пропущен.

В соответствии с п. п. 1 и 2 ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Административный ответчик ФИО1, в нарушение требований ст. 45 НК РФ в установленные законом сроки в полной мере не исполнила свою обязанность по уплате налога в полном объеме, в связи с чем, административным истцом в его адрес были направлены требования: №39183 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 июля 2022г., № 46035 по состоянию на 14 июля 2022г., №6385 по состоянию на 04 февраля 2022г., №95476 по состоянию на 2019г., №7177 по состоянию на 07 февраля 2022г.

В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (доходы от реализации).

В силу п. 1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 3 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей платежа по налогу.

Согласно п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

В соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации ст. 346.23 настоящего Кодекса (индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Согласно предоставленной 24.02.2022 г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год, сумма исчисленного дохода за налоговый период составила 2 813 467 руб.:

-за 1 квартал 2021 года сумма дохода составила - 650 544.00 руб.;

-за полугодие 2021 года - 1 394 248.00 руб.;

-за 9 месяцев 2021 года - 2 210 973.00 руб.;

-за налоговый период 2021 года - 2 813 467.00 руб.

В соответствии с п. 1 346.20 НК РФ сумма авансового платежа составляет:

-за первый квартал 2021 г. - 39 033.00 руб. (650 544.00 руб. * 6%=39 033.00 руб.);

-за полугодие 2021 г. - 83 655.00 руб. (1 349 248.00 руб. *6%=83 655.00 руб.);

-за девять месяцев 2021 г. - 132 658.00 руб. (2 210 973.00 руб. * 6%= 132 658.00 руб.);

-за налоговый период 2021 г. - 168 808.00 руб. (2 813 467.00 руб. *6%= 168 808.00 руб.).

В силу п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ индивидуальные предприниматели, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в размере, определенном в соответствии с пунктом 1 статьи 430 настоящего Кодекса.

ФИО1 обязанность по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2021 г. не исполнила.

В соответствии со статьей 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № 39183 от 05.07.2022 г. До настоящего времени требование не исполнено.

Поскольку в срок, установленный п. 7 ст. 346.21 НК РФ, налог уплачен не был, в соответствии со статьей 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня по сроку уплаты 26.04.2021 г. начислен авансовый платеж по налогу за 1 квартал 2021 года в размере 39 033.00 руб., 26.07.2021 г. начислен авансовый платеж по налогу за полугодие 2021 года в размере 44 622.00 руб., 25.10.2021 г. начислен авансовый платеж по налогу за 9 месяцев 2021 года в размере 49 003.00 руб.

В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с пп.1 и пн.2 п.1 ст. 430 НК РФ плательщики указанные в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей уплачивают:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2021 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с подп. 1 и подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период:

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действовавшей в период 2021 г.) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, уплачивают;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере 32448.00 рублей плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период 2021 года.

Согласно предоставленной 28.03.2022 г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 год, сумма исчисленного дохода за налоговый период составила 2 813 467 руб.

Инспекцией начислен 1% с суммы дохода, превышающей 300 000.00 руб., в размере 25 134 рубля 67 копеек: (2813467 - 300000)* 1%= 25 134.67 руб.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Поскольку ФИО1, прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 17.05.2018 г., то в соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год необходимо было уплатить за период с 01.01.2022 г. по 15.01.2022 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 1 388.91 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 353.47 руб.

Как усматривается, из представленной декларации от 02.05.2017г. по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 г. ФИО1, получил доход от ООО «ГОЛД ЛЕОН», сумма которого составила 287 500.00 руб.. Таким образом налоговая база для исчисления налога составила 287 500 рублей, что тем самым составляет 37 375 рублей ( из расчета: 287 500* 13%).

В установленный срок требование административного истца не исполнено, сумма налога административным ответчиком не уплачена своевременно.

Доказательств обратного суду на момент вынесения решения не представлено.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате страховых взносов с 01.01.2017г. не исполнена своевременно, налоговый орган правомерно начислил пени по страховым взносам, которые подлежат взысканию с административного ответчика.

Представленные административным истцом расчеты пеней судом проверены, является подробным, арифметически верным, при таких обстоятельствах суд находит заявленные требования о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 1 313 рублей 42 копейки, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 1 475 рублей 45 копеек, пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 741 рубль 23 копейки, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 284 рубля 03 копейки, к взысканию МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу правомерной.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 596 (пятьсот девяносто шесть) рублей 33 копейки.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 59, 175-179 КАС Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС России №19 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на доходы физических лиц, взыскании налога, взимаемого с налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Санкт-Петербургу недоимку по пени за несвоевременную уплату НДФЛ в размере 1 313 рублей 42 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере с 01.01.2017 года за 2021 год в размере 5 486 рублей 53 копейки, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2022 год в размере 353 рубля 47 копеек, пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 1 475 рублей 45 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года за 2022 год в размере 254 рубля 35 копеек, пени за не оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплаты страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 741 рубль 23 копейки, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы в размере 5 284 рубля 03 копейки, а всего 14 908 (четырнадцать тысяч девятьсот восемь) рублей 48 копеек.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес> доход государства государственную пошлину в размере 596 (пятьсот девяносто шесть) рублей 33 копейки.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд Санкт-Петербурга.

Председательствующий судья: С.Л. Елькина

Решение изготовлено в окончательной

форме 09.01.2024 года