Решение по делу № 2А-220/2023 от 10.03.2023

........а-220/2023

УИД-26RS0........-73

Решение

Именем Российской Федерации

10 марта 2022 года ......

Курский районный суд ...... в составе:

председательствующего судьи Маркиниди В.А.,

при секретаре судебного заседания Кононенко С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Курского районного суда ...... дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС ........ по ...... обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 750 руб., пеня в размере 10,23 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .........: налог в размере 10 399,25 руб., пеня в размере 522, 65 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с .........): налог в размере 49 772,29 руб., пеня в размере 2 565,25 руб., всего на общую сумму 64 019,67 рублей.

В обосновании требований указано, что согласно сведениям, полученным в порядке п.4 ст.85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 владеет (владела) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- Жилой дом, адрес: 357390, Р., ......,

с Садовое, ул Колхозная, 54, Кадастровый ........, Площадь * 339,90, Дата регистрации права ......... 00:00:00.

- Земельный участок, адрес: 357357, Р., ......, Садовое с, Колхозная ул,54, Кадастровый ........, Площадь 2000, Дата регистрации права ......... 00:00:00.

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ИЖ27175-036, VIN: ........, Год выпуска 2006, Дата регистрации права ......... 00:00:00.

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: VOLVO S40, VIN: ........, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ......... 00:00:00, Дата утраты права ......... 00:00:00.

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов (список сведений об имуществе прилагается).

На основании ст. 362 НК РФ, в отношении налогоплательщика исчислен транспортный налог за 2014 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ИЖ27175-036, VIN: ........ в сумме 750 руб.,

- на автомобиль государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: VOLVO S40, VIN: ........ в сумме 1563 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 72.02 руб., за период:

- с ......... по ......... год по задолженности (2014ГД01) сумма пени составила 72.02 руб.

12.01.2018 Уплачено пени ТР (платежи текущего года) сумма в размере 72.02 руб.

за 2018 год:

- на автомобиль государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ИЖ27175-036, VIN: ........ в сумме 750 руб., (75.00*10.00*12)/12 = 750 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 10.23 руб., за период: с ......... по ......... год по задолженности (2018ГД01) сумма пени составила 10.23 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 101 НК РФ принято решение о рассмотрении материалов налоговой проверки в отсутствии извещенного в установленном порядке лица, в отношении которого проведена проверка (его представителя).

В соответствии с п.3 ст.346.21 «Порядок исчисления и уплаты налога» НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.1 ст.346.17 «Порядок признания доходов и расходов» НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, признают доходы и расходы кассовым методом, в соответствии с которым датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в Б. и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав.

Налогоплательщик применяет УСН объект «Доходы» с .......... Налогоплательщик имеет расчетный счет ........ в СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ Б. ОАО "СБЕРБАНК Р.", расчетный счет ........ в филиал N4 ОАО КБ "ЦЕНТР-ИНВЕСТ" ......... переплата отсутствует (Приложение ........), но так как сумма начисленного налога по сроку ......... 48688,00 руб. составляет 9737,60 руб. (48688 руб. х 20% процент штрафа).

Согласно пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. В нарушение пункта 1 статьи 346.23 НК РФ налогоплательщик 25.11.2015г. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по УСН за 12 месяцев 2014 года, регистрационный ........ по сроку представления не позднее ......... Период просрочки составил семь месяцев. Сумма налога к уплате в бюджет доночисленна по сроку ......... год налоговым органом в размере 48688,00 руб. В результате налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному предоставлению налоговой декларации в налоговый орган, тем самым совершил виновное деяние, за которое п.1 ст. 119 НК РФ, предусмотрена налоговая ответственность, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000.00 рублей. Штраф за несвоевременное представление составил 14606,40 руб. (48688,00 руб.*30%). Обстоятельства смягчающие или отягчающие ответственность налогоплательщика не установлены.

Привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ......... год.

В соответствии с пунктами 2, 5 статьи 6.1 Кодекса течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока. Если окончание срока приходится на месяц, в котором нет соответствующего числа, то срок истекает в последний день этого месяца.

На основании выше изложенного налогоплательщику исчислен налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год: сумма в размере 238 947.16 руб., штраф сумма в размере 24 344 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 108 960.11 руб.

20.10.2021г. Списано задолженности по пене сумма в размере 99 690.76 руб.

20.10.2021г. Списано недоимки по налогу сумма в размере 238 947.16 руб.

20.10.2021г. Списано задолженности по штрафу сумма в размере 24 344 руб.

03.02.2022г. Списано задолженности по пене сумма в размере 9 269.35 руб.

В соответствии со ст. 430 Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам

1.Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей;

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей,

- в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года; 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

ФИО1 были начислены страховые взносы в фиксированном размере за 2016 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до .........: налог в размере 7 447.43 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 1 686.57 руб.

19.01.2022 Списано недоимки по налогу сумма в размере 7 447.43 руб.

03.02.2022 Списано задолженности по пене сумма в размере 1 686.57 руб.

за 2017 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .........: налог в размере 4 590 руб., (4 590-30.75) = 4 559.25 руб., (остаток задолженности по налогу), согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 251.08 руб., (251.08-0.08) = 251руб„ (остаток задолженности по пене).

01.04.2018 уменьшено пени по расчёту сумма в размере 0.08 руб.

29.11.2022 уплачено налога ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) сумма в размере 30.75 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с .........): налог в размере 23 358.38 руб., (23 358.38-131.09) = 23 227.29 руб., (остаток задолженности по налогу), согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 1 211.79 руб.

29.11.2022г. уплачено налога ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) сумма в размере 131.09 руб.

за 2018 год:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .........: налог в размере 5 840 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 271.65 руб.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с .........): налог в размере 26 545 руб., согласно расчету исчислена пеня за не оплаченный налог в размере 1353.79 руб., (1353.79-0.33) = 1353.46 руб. (остаток задолженности по пене).

29.11.2022г. уплачено пени ЗД (добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым, расчетным (отчетным) периодам при отсутствии требования налогового органа об уплате налогов (сборов) Сумма в размере 0.33 руб.

Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог(и) согласно расчёту: и направил налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог(и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В установленный законом срок (статья 70 НК РФ) в адрес должника направлялись требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от ......... ........S01160056297, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........S01160306239, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от

16.06.2017 ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от

07.03.2018 ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от

18.11.2019 ........, от ......... ........ с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов за 2014-2018 год.

Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд. Вынесенный судебный приказ от ......... отменен определением от ......... на основании представленного налогоплательщиком возражения.

Однако, по состоянию на ......... налогоплательщик ФИО1 имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере 64 019,67 рублей, поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС ........ по ......, ФИО2, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, обратившись к суду с ходатайством о рассмотрении дела в отсутствие представителя Межрайонной ИФНС ........ по ....... Требования, заявленные в административном исковом заявлении поддерживают полностью, просят о полном их удовлетворении.

Административный ответчик – ФИО1, надлежащим образом извещенная о месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах своей неявки суд не уведомила.

В силу ч.2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Согласно ч.6 ст.226 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом указанных положений закона, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца Межрайонной ИФНС Р. ........ по ...... ФИО2, административного ответчика ФИО1

Исследовав материалы дела, оценив доказательства с учетом требований закона об их допустимости, относимости и достоверности, как в отдельности, так и в совокупности, а установленные судом обстоятельства - с учетом характера правоотношений сторон и их значимости для правильного разрешения спора, суд приходит к следующим выводам:

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренным законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ......... ........-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом установлено, что налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налоги согласно расчёту и направил налоговые уведомления от ......... ........, от ......... ........ о необходимости уплатить исчисленную суммы в установленный законодательством срок.

16.06.2017 ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от 07.03.2018 ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от ......... ........, от 18.11.2019 ........, от ......... ........ с указанием срока для добровольного погашения задолженности.

Налогоплательщиком вышеуказанные требования оставлены без исполнения, в нарушение законодательства о налогах и сборах налоги в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки.

Предметом доказывания в рамках налогового законодательства является правильность и достоверность исчисления и уплаты налогов.

Согласно представленным налоговым органом расчетам, по состоянию на ......... налогоплательщик ФИО1, имеет задолженность по неисполненным требованиям на общую сумму 64 019,67 рублей, бесспорных доказательств отсутствия или погашения которой полностью или в части, на момент принятия решения по настоящему делу, суду представлено не было, равно как не было представлено доказательств достоверно опровергающих расчёты административного истца, либо подтверждающих, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов.

С учетом установленных по делу обстоятельств и руководствуясь указанными выше положениями закона, суд находит представленные налоговым органом доказательства относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывающими сомнений в их достоверности и в совокупности подтверждающими обстоятельства, на которые административный истец ссылается как на основания своих требований.

Ответчиком, не было представлено суду бесспорных доказательств отсутствия заявленной ко взысканию задолженности.

Удовлетворяя исковые требования, суд также исходит из того, что при наличии предусмотренных законом оснований, ответчик не лишен права обратиться в суд за их защитой своих законных прав, свобод и интересов, с самостоятельными исковыми требованиями в порядке, предусмотренном КАС РФ, с требованиями об оспаривании действий (бездействий) налоговых органов по начислению налогов, либо в порядке гражданского судопроизводства о возврате излишне уплаченных или излишне взысканных налогов.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

Учитывая положения части 1 статьи 114 КАС РФ, п. п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, исходя из размера удовлетворенных исковых требований, а также принимая во внимание то, что Межрайонная ИФНС ........ по ...... обратилась в суд с административным иском в интересах государства и в силу ст. 333.36 ч. 1 п. 19 Налогового кодекса РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293,294 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ........ по ...... задолженность на общую сумму 64 019,67 рублей, из них по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 750 руб., пеня в размере 10,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с .........): налог в размере 49 772,29 руб., пеня в размере 2 565,25 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с .........: налог в размере 10 399,25 руб., пеня в размере 522,65 руб.;

Реквизиты для уплаты: УФК по ...... (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом); ИНН <***>; КПП 770801001; Б. получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА Б.Р.//УФК по ......; БИК:017003983; номер счета:03.........

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в ......вой суд через Курский районный суд в течение месяца со дня его принятия судом.

Судья В.А. Маркиниди