Решение по делу № 2А-4149/2022 от 14.02.2023

№ 2а-689/2023

УИД 18RS0004-01-2022-005915-24

Решение

именем Российской Федерации

14 февраля 2023 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Ожеговой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Административный истец Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России № по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 72600,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4 746,95 руб., пени по земельному налогу в размере 3,93 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности следующее имущество:

- автомобиль грузовой Камаз 5320, государственный регистрационный знак № дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-;

- автомобиль грузовой Камаз 53212, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-;

- автомобиль грузовой Камаз 53212, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-;

- автомобиль легковой Hyundai IX35, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-;

- земельный участок: адрес: Удмуртская Республика, Завьяловский район, ...), кадастровый №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет налога за 2020 год.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд

определил:

рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Межрайонной ИФНС России № 8 по УР ответчику был начислен транспортный налог за 2020 год:

за автомобиль Камаз 5320 г/н № в сумме 13 650 руб;

за автомобиль Камаз 53212 г/н № в сумме 13 650 руб;

за автомобиль Камаз 5320 г/н № в сумме 13 650 руб;

за автомобиль Камаз 53212 г/н № в сумме 13 650 руб;

за автомобиль Hyundai IX35 в сумме 4 350 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-

Кроме того налоговым органом был рассчитан транспортный налог за 2017 год в размере 57 750 руб., который был частично уплачен в размере 28 889,50 руб.: -Дата- в размере 6 696,67 руб. и -Дата- – 22 192,83 руб.; за 2018 год в размере 57 750,00 руб. в настоящее время не оплачен, взыскивается в рамках искового производства.

В установленный в налоговом уведомлении срок, транспортный налог ответчиком не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от -Дата- N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Решением Совета Депутатов МО "Завьяловское" ... "Об утверждении "Положения о земельном налоге муниципального образования "Завьяловское" № от -Дата- (в ред. от -Дата- №, от -Дата- №), установлена ставка земельного налога на земельные участки, предоставленные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства, в размере 0,3% от налоговой базы.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за объект недвижимости по адресу: УР, ..., 16-я (Мрия тер. СНТ), ул. 74, за 2017 год в сумме 46,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-; за 2018 в сумме 46,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-; и за 2019 год в сумме 46 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-.

В установленный в налоговом уведомлении срок, налог ответчиком не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не были уплачены суммы страховых взносов, налоговым органом были начислены пени на непогашенную задолженность.

Суммы пеней начислены в соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

В связи с отсутствием оплаты налоговым органом направлено путем размещения в личном кабинете налогоплательщика требование № от -Дата- со сроком оплаты до -Дата-.

В соответствии со статьей 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от -Дата- N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления налоговых требований через личный кабинет налогоплательщика подтвержден скриншотом экрана компьютера открытого на вкладке «Журнал обмена с ЛК», согласно которому требование выгружено в личный кабинет налогоплательщика -Дата-.

Поскольку ФИО1 в юридически значимый период был зарегистрирован на информационном ресурсе «Личный кабинет налогоплательщика», размещение в личном кабинете налогоплательщика налоговых уведомлений и требований об уплате налогов без направления по почте на бумажном носителе соответствует требованиям закона.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превышала 10 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до -Дата-.

-Дата- в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2 520,53 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике к ФИО1 (ИНН №) о взыскании налога, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на единый казначейский счет 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР)):

- транспортный налог за 2020 в размере 72 600,00 руб. (КБК 18210604012021000110, ОКТМО 94701000);

- пени по транспортному налогу в размере 4 746,95 руб. (КБК 18210604012022100110, ОКТМО 94701000)

- пени по земельному налогу в размере 3,93 руб. (КБК 18210606042142100110, ОКТМО 94516000);

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 2 520,53 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова