Решение по делу № 2А-7867/2024 от 23.01.2025

Дело № 2а-927/2025 (2а-7867/2024)

УИД 48RS0001-01-2024-008737-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 января 2025 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Малюженко Е.А.,

при секретаре Коняевой М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС по Липецкой области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1289 руб., за 2017 г. в размере 1418 руб., за 2018 г. в размере 1560 руб., за 2019 г. в размере 1716 руб., за 2020 г. в размере 1873 руб., за 2021 г. в размере 2076 руб., за 2022 г. в размере 2284 руб.;

- транспортному налогу в размере 525 руб. за 2014 г.,

- пени в размере 3390,47 руб.

В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления, требования, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.

В соответствии со ст. 9 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Согласно ст. 10 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налог полностью зачисляется в областной бюджет.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).

Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения в числе прочего квартиру.

Как указано в ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В ст. 403 НК РФ определен порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, согласно которому налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома (пункт 3).

В силу положений ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Ст. 406 НК РФ установлено, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (пп.1 ч.2).

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения (пункт 3).

В соответствии с ч. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.

Ст. 409 НК РФ установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно представленным материалам, в период с 2017 по 2022 год ФИО1 принадлежали иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенные по адресу: <адрес> в связи с чем ей был начислен налог:

- в 2017 г. в размере 1418 руб. (налоговая база 644 558 руб., 1 доля в праве, налоговая ставка 0,50 %, 12 месяцев владения, коэффициент 0,6);

- в 2018 г. в размере 1560 руб. (налоговая база 644 558 руб., 1 доля в праве, налоговая ставка 0,50 %, 12 месяцев владения);

- в 2019 г. в размере 1716 руб. (налоговая база 644 558 руб., 1 доля в праве, налоговая ставка 0,50 %, 12 месяцев владения);

- в 2020 г. в размере 1887 руб. (налоговая база 644 558 руб., 1 доля в праве, налоговая ставка 0,50 %, 12 месяцев владения);

- в 2021 г. в размере 2076 руб. (налоговая база 644 558 руб., 1 доля в праве, налоговая ставка 0,50 %, 12 месяцев владения);

- в 2022 г. в размере 2284 руб. (налоговая база 644 558 руб., 1 доля в праве, налоговая ставка 0,50 %, 12 месяцев владения, коэффициент 1,1).

В качестве доказательств взыскания недоимки по налогам истцом представлены:

- налоговое уведомление № 144002 от 03.08.2020 о взыскании налога на имущество за 2017-2019 г. в размере 4694 руб. – направлено почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказных писем;

- налоговое уведомление № 15853706 от 01.09.2021 о взыскании налога на имущество за 2020 г. в размере 1887 руб. – направлено почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказных писем;

- налоговое уведомление № 19385262 от 01.09.2022 о взыскании налога на имущество за 2021 г. в размере 2076 руб. – направлено почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказных писем;

- налоговое уведомление № 61936800 от 15.08.2023 о взыскании налога на имущество за 2022 г. в размере 2284 руб. – направлено почтовым отправлением, что подтверждается реестром заказных писем.

Поскольку налоги в добровольном порядке не были выплачены истцом сформировано требование № 159766 по состоянию на 08.07.2023, в котором предлагалось оплатить:

- транспортный налог в сумме 525 руб.,

- налог на имущество физических лиц в сумме 9932,20 руб.;

- пени по состоянию на 08.07.2023 в сумме 1 860,75 руб.

Требование направлено почтовым отправлением, до настоящего времени не исполнено.

28.03.2024 г. налоговым органом вынесено решение № 27810 о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 08.07.2023 г. № 159766 в размере 16002,56 руб. Указанное решение направлено административному ответчику по почте 29.03.2024 г.

29.05.2024 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка вынесен судебный приказ по делу № 2а-2005/2024 о взыскании задолженности за 2017 г. по 16.04.2024 г. по налогам в сумме 12741,20 руб., пени в общей сумме 3390,47 руб.

В связи с поступившими возражениями ответчика определением мирового судьи от 21.06.2024 приказ отменен.

В суд с иском истец обратился 11.11.2024, следовательно, налоговым органом срок обращения в суд с иском не пропущен.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой задолженности налоговым органом были начислены пени в размере 3390,47 руб.

Проверив представленные материалы, суд не находит оснований для удовлетворения заявленных исковых требований ввиду следующего.

Так, согласно сведениям, представленным отделом адресно-справочной работы УМВД России по Липецкой области, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, урож. <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, <данные изъяты> выдан паспорт серия №. Ранее ей был выдан паспорт <данные изъяты>

Из выписки из ЕГРН от 04.12.2024 г. следует, что ФИО1 на праве общей долевой собственности (1/2 доля в праве) принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Дата государственной регистрации права 24.08.2005 г.

Согласно выписок из ЕГРН от 23.12.2024 г. нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, 09.10.1997 г. принадлежит на праве собственности ФИО1 (паспорт гражданина СССР <данные изъяты>).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что нежилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., урож. <адрес>, являющейся ответчиком по данному делу, не принадлежало, в связи с чем оснований для взыскания задолженности по налогу на имущество с 2017 по 2022 г., пени с административного ответчика не имеется.

Кроме того, согласно ответу УМВД России по Липецкой области от 19.11.2024 г. № 10/1-12362, по состоянию на 17.11.2024 г. за ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., транспортные средства не зарегистрированы.

Из представленных пояснений административного истца следует, что на основании полученной от регистрирующих органов информации, за налогоплательщиком транспортные средства не зарегистрированы, в связи с чем была произведена актуализация в базе данных налогового органа и произведен перерасчет транспортного средства к уменьшению за 2014 г. на сумму 525 руб.

Таким образом, оснований для взыскания задолженности по транспортному налогу за 2014 г. не имеется.

На основании изложенного, заявленные истцом исковые требования о взыскании с ответчика задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в размере 1289 руб., за 2017 г. в размере 1418 руб., за 2018 г. в размере 1560 руб., за 2019 г. в размере 1716 руб., за 2020 г. в размере 1873 руб., за 2021 г. в размере 2076 руб., за 2022 г. в размере 2284 руб.; транспортному налогу в размере 525 руб. за 2014 г., пени в размере 3390,47 руб. удовлетворению не подлежат.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать Управлению ФНС России по Липецкой области в удовлетворении административного искового заявления к ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ г.р.) о взыскании задолженности по налогам, пени.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Е.А.Малюженко

Мотивированное решение изготовлено 03.02.2025 г.