Решение по делу № 2А-3327/2023 от 21.08.2023 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

КОПИЯ

Решение в окончательной форме изготовлено 21 августа 2023 года

№ 2а-3327/2023

66RS0001-01-2023-002254-61

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г. Екатеринбург

Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Парамоновой М.А.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Григорьевой М.Н.,

рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС России № 25 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 613 435,99 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 163,85 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен своевременно надлежащим образом.

Учитывая надлежащее извещение лиц, участвующих в деле, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что земельный налог относится к местным налогам и сборам.

В силу статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу пункта 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (пункт 1 статьи 399). Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой (пункт 2 статьи 399).

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие Решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц».

Согласно пунктам 2-2, 2-3 Решения, установлена ставка по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов, включенных в перечень объектов недвижимого имущества, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость

- в размере 1 процента при уплате налога за налоговый период 2020 года.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 по состоянию на 2020 год имел в собственности объекты недвижимости:

- иные строения, помещения и сооружения, расположенные по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное имущество, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- иное имущество, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес> кадастровый №;

- иное имущество, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом ФИО1 начислен налог на имущество физических лиц за 2020 год на общую сумму 831 806 руб. (ОКТМО 65701000 код ИФНС 6658 – 748 421,00 руб. и ОКТМО 65701000 код ИФНС 6679 – 83 385,00 руб.) и в адрес налогоплательщика заказным письмом направлено налоговое уведомление № от 01 сентября 2021 года об уплате налога не позднее 01 декабря 2021 года.

ФИО1 обязанность по уплате налога в полном объеме в установленный срок не исполнил, что в соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 45, пункта 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации послужило основанием для направления в его адрес заказным письмом требования № по состоянию на 26 января 2022 года с предложением уплатить в срок до 25 февраля 2022 года недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 743 972,08 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 11 163,85 руб.

Требование добровольно исполнено в полном объеме не было.

Определением Арбитражного суда Свердловской области от 29 июля 2020 года по делу № № ФИО1 признан несостоятельным (банкротом).

Таким образом, взыскиваемая недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени является текущим платежом.

В целях взыскания указанной задолженности в адрес мирового судьи 18 марта 2022 года направлено заявление о вынесении судебного приказа.

24 марта 2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-№2022 о взыскании с должника ФИО1 задолженности за 2020 год в размере 755 135,93 руб., который был отменен определением от 02 февраля 2023 года.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 10 апреля 2023 года.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, установив данные обстоятельства, суд приходит к выводу, что административным истцом порядок, процедура взыскания налога на имущество физических лиц и пени за 2020 год не нарушены, сроки на обращение в суд, предусмотренные статьями 48 Налогового кодекса Российской Федерации, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации соблюдены, в связи с чем заявленные требования подлежат удовлетворению.

Проверяя расчет, судом установлено следующее.

Исходя из расчета, содержащегося в налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 года, налог на имущество за 2020 год на объект налогообложения – иные строения, с кадастровым номером №, налоговым органом произведен следующим образом:

кадастровая стоимость объекта - 74 842 070 руб. х долю в праве - 1 х налоговую ставку – 1% х количество месяцев владения в году – 12/12 = 748 421,00 руб.

как следует из обстоятельств дела, вступившим в законную силу 05 мая 2023 года, решением Свердловского областного суда от 22 марта 2023 года по административному делу № 3а-№/2023 по административному исковому заявлению ФИО1 установлена кадастровая стоимость объекта недвижимости с кадастровым номером № в размере его рыночной стоимости по состоянию на 01 января 2019 года в размере 32 869 000 руб.

Таким образом, расчет налога на имущество за 2020 год на объект налогообложения – иные строения, с кадастровым номером №, должен быть произведен следующим образом

32 869 000 руб. х 1 х 1% х 12/12 = 328 690 руб.

Поскольку сумма в размере 83 385,00 руб. уплачена 30 ноября 2021 года, то есть до выставления требования, то расчет пени за период с 02 декабря 2021 года по 25 января 2022 года производится следующим образом: ((328690 руб. – 83 385 руб.)* 17 дн. * 7,5% / 300) + ((328690 руб. – 83 385 руб.) * 37 дн. * 8,5% / 300) = 3 614,16 руб.

09 июня 2022 года на основании судебного приказа № 2а-602/2022 судебным приставом-исполнителем Чкаловского РОСП г. Екатеринбурга было возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении ФИО1 о взыскании налога и пени на общую сумму 755 122,6 руб., которое было прекращено 07 февраля 2023 года.

В рамках исполнительного производства с должника взыскано и перечислено взыскателю по налогу на имущество физических лиц за 2020 год:

- по ОКТМО 65701000 код ИФНС 6658 в сумме 213 906, 24 руб.;

- по ОКТМО 65701000 код ИФНС 6679 в сумме 4 463,57 руб.

Таким образом, остаток задолженности по ОКТМО 65701000 код ИФНС 6658 с учетом перерасчета, произведенного судом, составляет 328 690 руб. – 213 906,24 руб. = 114 783,76 руб.

Остаток задолженности по ОКТМО 65701000 код ИФНС 6679 составляет 78 921,23 руб.

За поворотом исполнения судебного приказа до подачи настоящего административного иска должник не обращался.

Таким образом, общая сумму недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год и пени, с учетом перерасчета, произведенного судом в настоящем решении, составляет:

Налог – 114 783,76 руб. + 78 921,23 руб. = 193 704,99 руб.

Пени, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 25 января 2022 года, - 3 614,16 руб. + 1 199,40 руб. = 4 813,56 руб.

Административным ответчиком в нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации доказательств полной уплаты имеющейся задолженности суду не представлено.

В связи с удовлетворением требований административного истца в части в силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 5 170,00 руб.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление МИФНС России № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в пользу местного бюджета (ОКТМО 65701000):

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 193 704,99 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленные за период с 02 декабря 2021 года по 25 января 2022 года, в сумме 4 813,56 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину 5 170,00 руб.

Решение может быть обжаловано лицами, участвующими в деле, в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Чкаловский районный суд г. Екатеринбурга Свердловской области.

Судья (подпись) М.А. Парамонова

Копия верна.

Судья