Дело (УИД) № 57RS0014-01-2025-001369-80

производство № 2а-1-1030/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 сентября 2025 года город Мценск

Мценский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Волковой Н.А.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Ковалевой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо по налогу и пени, которая сформировалась и учтена на едином налоговом счете лица (ЕНС) и не погашена налогоплательщиком.

В обоснование заявленных требований налоговый орган указал, что по состоянию на 26 июня 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 43 925 рублей 79 копеек, в том числе транспортный налог в размере 43 860 рублей за 2020 год и пени – 65 рублей 79 копеек.

Административный ответчик, возложенные на него законом обязанности по уплате налога, страховых взносов, не исполнил.

Исполнение обязанности по уплате налога обеспечивается пенями.

В целях досудебного урегулирования спора, в адрес ответчика было направлено требование № 12113 по состоянию на 08 декабря 2021 года об оплате транспортного налога на сумму 43 860 рублей и пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02 декабря по 07 декабря 2021 года. Срок исполнения требования истек 18 января 2022 года, однако задолженность не погашена.

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области просит взыскать с административного ответчика указанную задолженность.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области, извещенный надлежащим образом о рассмотрении административного дела, в суд не явился.

Извещение административного ответчика ФИО1 о рассмотрении административного дела подтверждено материалами дела. В направленном в суд заявлении, просит освободить его от обязательства по уплате налога и пеней.

Суд в порядке статьи 289 (части 2) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившегося лица.

Исследовав материалы административного дела, изучив возражения административного ответчика ФИО1, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 16 июля 2004 года № 14-П указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации, обусловлена публичным предназначением налогов, которые являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций.

В силу действующего правового регулирования (пункт 2 статьи 11 НК РФ) под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупной обязанностью налогоплательщика признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

В настоящее время в налоговое законодательство введены такие понятия как единый налоговый платеж и единый налоговый счет, а также сальдо единого налогового счета (статья 11.3 НК РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Налоговым кодексом (пункт 1 названной статьи).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (пункт 2).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 НК РФ.

Так, согласно подпункту 1 пункта 7 данной статьи обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами в соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 статьи 3 НК РФ).

Объектами налогообложения является в том числе имущество, под которым в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации (пункты 1 и 2 статьи 38 названного выше кодекса).

Гражданский кодекс Российской Федерации к объектам гражданских прав относит вещи, включая движимое имущество (пункт 1 статьи 128 и пункт 2 статьи 130).

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации (абзац второй пункта 1 статьи 38 названного кодекса).

Объектом налогообложения транспортным налогом признаются наряду с другим движимым имуществом автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного кодекса.

По смыслу приведенных законоположений в их системном единстве в качестве объекта налогообложения транспортного налога признаются объекты, соответствующие одновременно двум критериям: является транспортным средством, обладающим определенным физическим показателям; зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ сумма налога исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая база в соответствии со статьей 359 НК РФ определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

Порядок уплаты и размер транспортного налога установлен Законом Орловской области от 26 ноября 2002 года № 289-ОЗ «О транспортном налоге».

Статья 52 НК РФ устанавливает, что в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в бюджетную систему РФ. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно пункту 6 статьи 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Пунктами 1 и 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщику предписано самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней (статья 75 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со сведениями, представленными в налоговый орган органами осуществляющими регистрацию транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного налога, так как на его имя с Дата зарегистрировано транспортное средство <...>, государственный регистрационный номер № мощностью 292.4 л/с, исчислен налог на указанное транспортное средство за 2020 год в размере 43 860 рублей.

Указанный расчет об уплате налога указан в налоговом уведомлении № от 01 сентября 2021 года, направленного в адрес налогоплательщика и полученного 14 октября 2021 года. Оплата налога должна была быть произведена до 1 декабря 2021 года, (л.д. 12, 13).

В связи с тем, что в установленные сроки ФИО1 транспортный налог не уплачен, налоговый орган оформил требование № по состоянию на 08 декабря 2021 года на сумму транспортного налога 43 860 рублей и пени за период с 02 по 07 декабря 201 года в размере 65 рублей 79 копеек, сроком исполнения до 18 января 2022 года, полученное налогоплательщиком 11 января 2022 года (л.д. 14-15).

Поскольку ФИО1 не исполнил установленную законом обязанность по оплате задолженности по налогу и пени за просрочку уплаты указанной недоимки, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

21 февраля 2022 года мировым судьей судебного участка № 3 г. Мценска и Мценского района Орловской области вынесен судебный приказ № 2а-854/2022 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности, который определением того же мирового судьи от 12 мая 2025 года отменен на основании поданных возражений административным ответчиком относительно исполнения судебного приказа.

Административный истец обратился с административным иском о взыскании вышеуказанной задолженности в Мценский районный суд Орловской области 03 июля 2025 года.

В силу части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательство своевременной оплаты транспортного налога за 2020 год.

Поскольку транспортное средство в указанный период было зарегистрировано за ФИО1 налоговым органом правильно был произведен расчет налога на вышеуказанное имущество, подлежащего уплате, расчет пени, начисленных на задолженность по транспортному налогу за период с 02 по 07 декабря 2021 года в сумме 65 рублей 79 копеек верен, предусмотренные законом основания для освобождения административного ответчика от обязанности по оплате налога отсутствуют, срок на обращение в суд с административным иском, установленный частью 3 статьи 48 НК РФ, административным истцом соблюден.

ФИО1 относительно заявленных к нему требований налоговым органом направил письменные пояснения, согласно которым говорит о том, что автомобиль никогда не находился в его владении, соответственно его не видел, пытался заявить об угоне по месту его регистрации в <адрес>, где никогда не был. От компетентных органов не последовало никаких действий. Штрафов на автомобиль не зарегистрировано. Местонахождение автомобиля не смог выяснить и снять с себя его регистрацию. О том, что он числился за ним, узнал не сразу, поэтому автомобиль им снят с учета в июне 2025 года, после отмененных ограничений.

Вместе с тем, данное обстоятельство не свидетельствует об освобождении налогоплательщика от обязанности по уплате налога, т.к. федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 НК РФ, связал момент прекращения взимания транспортного налога с моментом снятия транспортного средства в регистрирующих органах, либо принудительного изъятия транспортного средства, влекущего прекращение права собственности.

В силу положений статей 357, 358 НК РФ налогоплательщиками являются лица, на которых транспортные средства зарегистрированы и обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия транспортного средства у налогоплательщика.

Пунктом 4 статьи 362 НК РФ на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из указанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Закон не вменяет в обязанность налогового органа устанавливать какие-либо факты, связанные с реальным использованием транспортного средства его владельцем, поскольку данные вопросы не входят в компетенцию инспекции. Доказанность этих обстоятельств входит в обязанность самого собственника и владельца, которые и должны доказывать факт отсутствия у него транспортного средства.

ГУ МВД России по Краснодарскому краю от 20 августа 2025 года, УМВД России по Орловской области от 14 августа 2025 года на запросы суда сообщают, что ФИО1 с 08 апреля 2016 года по 09 июля 2025 года являлся собственником транспортного средства <...>, государственный регистрационный номер №. Сведениями об обращении ФИО1 с заявлением о розыске транспортного средства ГУ МВД России по Краснодарскому краю не располагает, в розыске оно не значится. Регистрация транспортного средства прекращена в РЭО ОГИБДД УМВД России по г.о. Королев в связи с продажей другому лицу на основании договора купли-продажи от Дата сумма сделки <...> рублей, покупатель ЗМА

Кроме этого, на исполнении в Мценском РОСП УФССП по Орловской области с 01 марта 2019 года находилось исполнительное производство №-ИП возбужденное на основании судебного приказа № №а-996, выданного мировым судьей судебного участка № 3 г. Мценска и Мценского района Орловской области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2016 год и пени, всего в размере 32 931 руль 18 копеек. В пользу взыскателя МРИФНС России № 4 по Орловской области. Данное исполнительное производство окончено 18 декабря 2019 года в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 47 Федерального закона «Об исполнительном производстве» фактическое исполнение требований должником, содержащихся в исполнительном документе и не оспоренном ФИО1 в судебном порядке.

Согласно пункту 1 статьи 235 Гражданского кодекса Российской Федерации, основанием прекращения права собственности на вещь является отчуждение собственником своего имущества другим лицам, отказа собственника от права собственности, гибели или уничтожении имущества и при утрате права собственности на имущество в иных случаях, предусмотренных законом, то есть право на вещь не может существовать в отсутствие самой вещи.

ФИО1 продал транспортное средство 12 ноября 2024 года иному лицу, обозначил сумму сделки.

Приведенные выше обстоятельства не свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу в период с 08 апреля 2016 года по 09 июля 2025 года.

При установленных обстоятельствах административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 обоснованы и подлежат удовлетворению.

Исходя из пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства с ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 177, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт <...>), проживающего по адресу: <адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по транспортному налогу в размере 43 860 рублей, пени за период с 02 декабря по 07 декабря 2021 года в размере 65 рублей 79 копеек. Всего – 43 925 рублей 79 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования город Мценск Орловской области государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда через Мценский районный суд в течение месяца со дня его вынесения.

Председательствующий: Н.А. Волкова