Решение по делу № 2А-1314/2025 от 10.02.2025

УИД 39RS0001-01-2024-009384-50

Дело № 2а-1314/2025

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

10 февраля 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

-недоимка по НДФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ -<данные изъяты> руб.,

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

-пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 01.12.2022 по 18.04.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась. Извещена надлежаще. Ходатайств об отложении судебного заседания не поступило.

Ее представитель по доверенности ФИО2 в судебном заседании просила требования налогового органа удовлетворить частично, указывая, что часть спорного налога ответчиком уплачена, однако платёжные документы не сохранились.

Выслушав представителя, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статья 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Абзацем 2 п. 4 ст. 48 НК РФ в той же редакции также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ХХХ на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки, проведенной налоговым органом в период с 18.07.2022 года по 10.10.2022 года, установлено, что ответчиком в 2021 году получен доход от отчуждения недвижимого имущества, находившегося в собственности менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 г. по сроку предоставления 30.04.2022 г. не представлена, НДФЛ в установленный срок до 15.07.2022 г. не уплачен.

Согласно сведений, поступивших в налоговый орган от регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ ФИО1 в 2021 году отчужден объект недвижимого имущества по адресу жилой дом с кадастровым номером №, расположенный по адресу <адрес> и получен доход 7930000,00 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2021 год истек 15.07.2022. Согласно информации Федеральной Службы Государственной Регистрации, Кадастра и Картографии, понесённые расходы на приобретение Объекта отсутствуют.

По результатам проверки предоставлен имущественный налоговый вычет, в размере 1000000,00 рублей, в связи с продажей объектов недвижимого имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта1 статьи 220 НК РФ.

Таким образом, проверкой установлен размер налоговой базы по НДФЛ за 2021 год в размере 6930000.00 рублей и исчислен налог к уплате в размере <данные изъяты> рублей.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение № 4151 от 01.12.2022, согласно которому ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты>., Также, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, уменьшенного налоговым органом в 8 раз, за неуплату или неполную уплата сумм налога, с учетом смягчающих ответственность обстоятельств, в размере <данные изъяты>., в соответствии со ст. 119 НК РФ налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа, уменьшенного налоговым органом в 8 раз, за непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета в размере <данные изъяты> коп.

Налоговым органом налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № 3532 от 24.05.2023, сроком исполнения до 14 июля 2023 г. и направлено налогоплательщику в электронном виде через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» (доступ открыт 21.12.2021).

Требование в добровольном порядке не исполнено.

24 октября 2023 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением №3793 от 18.09.2023 о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи 1-го судебного участка Ленинградского от 01 июля 2024 судебный приказ по делу № 2а-1805/2023 о взыскании с ФИО1 спорной недоимки по налогам, штрафам и пени отменен.

Настоящее исковое заявление поступило в Ленинградский районный суд 29 ноября 2024.

Совокупные сроки на обращение налоговым органом в рассматриваемом деле соблюдены.

НДФЛ за 2021 год частично погашен ответчиком по платежным документам от 25.09.2023 в 00 коп., от 12.01.2024 в сумме <данные изъяты> от 17.01.2024 в сумме коп., от 24.01.2024 в сумме <данные изъяты>., от 04.02.2024 в сумме коп., от 27.08.2024 в сумме <данные изъяты> от 01.09.2024 в сумме <данные изъяты> от) 22.09.2024 в сумме <данные изъяты>., от 28.09.2024 в сумме <данные изъяты>., от 03.11.2024 в сумме <данные изъяты> от 05.11.2024 в сумме <данные изъяты>. Остаток составляет <данные изъяты>.

Разрешая требования иска по существу и удовлетворяя их, суд исходит из того, что порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден и учитывая, что полученный налогоплательщиком доход от сделки не подлежал освобождению от налогообложения по правилам п. 17.1 ст. 217 НК РФ, доказательств обратного в материалы дела не представлено, требования административного иска подлежат удовлетворению в полном объеме, в том числе о взыскании пени, начисленных на недоимку по НДФЛ за 2021 год, обязанность по уплате которой у налогоплательщика сохраняется.

Расчет пени судом проверен, является верным.

Таким образом, с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию <данные изъяты> руб., из которых :

-недоимка по НДФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ -<данные изъяты> руб.,

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административных ответчиков, составит 4000,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу : <адрес> недоимку на общую сумму 958 606,95 руб., из которых :

-недоимка по НДФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф за непредоставление налоговой декларации по ст. 119 НК РФ -<данные изъяты> руб.,

-штраф за неуплату налога на доходы физических лиц по ст. 122 НК РФ в размере <данные изъяты> руб.,

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: