Решение по делу № 2А-3210/2023 от 10.10.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы и пени по нему.

Дело №2а-3210/2023

68RS0001-01-2023-003661-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 октября 2023 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Тютюкина С.В., при секретаре Пантелеевой Ж.И., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы и пени по нему,

УСТАНОВИЛ:

31.07.2023 года УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы и пени по нему.

В обосновании требований указав, что в соответствии с положениями ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником следующего объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес> на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 266 руб., за 2016 год в размере 924 руб., за 2017 года в размере 413 руб.

По состоянию на 01.12.2016 года у налогоплательщика имелась переплата но налогу на имущество физических лиц в размере 231,68 руб. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила 34,32 руб.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления от 29.06.2016 года № 118269977 со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 года, от 23.08.2017 года № 53230429 со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 года, от 11.09.2018 года № 73735401 со сроком уплаты не позднее 03.12.2018 года о подлежащей уплате сумм налогов.

В установленные законодательством сроки налог в полном объеме не уплачен, в связи с чем ФИО1 в соответствии с ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени. Также налогоплательщиком ранее своевременно не уплачен налог за 2014 год в размере 231, 68 руб. по сроку уплаты 01.10.2015 года (оплачено 28.12.2015 года) в связи с чем начислены пени.

В связи с тем, что административный ответчик уклонился от уплаты налогов, в соответствии с ст. ст. 69, 70 НК РФ ему были направлены требования: от 27.02.2017 года № 2301, от 14.02.2018 года № 9483, от 01.06.2019 № 20560, от 02.07.2019 № 33511 с предложением уплатить указанную задолженность. До настоящего времени требования налогоплательщиком не исполнены.

26.05.2023 года мировым судьей судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова было вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Тамбовской области о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, поскольку требование о взыскании налога не является бесспорным.

В связи с изложенным, административный истец просит суд взыскать ФИО1 задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год – 34,32 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 924 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год – 413 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 01.12.2015 года по 01.07.2019 года в размере 166,34 руб.

В предварительное судебное заседание представитель административного истца - заместитель руководителя УФНС России по Тамбовской области ФИО2, надлежащим образом извещенный о дате и месте рассмотрения дела не прибыл, в заявлении просил рассмотреть дело без участия представителя Управления.

В предварительное судебное заседание административный ответчик ФИО1, не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из положений ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно представленным административным истцом данным, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником следующего объекта недвижимости – квартира с кадастровым номером № в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, расположенной по адресу: <адрес>, на основании чего ему был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 266 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год в размере 924 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 года в размере 413 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась переплата но налогу на имущество физических лиц в размере 231,68 руб. Таким образом, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила 34,32 руб.

Согласно п.2 ст.52 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены налоговые уведомления:

- № 118269977 от 29.09.2016 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2015 по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 года, данных о направлении налогового уведомления суду не представлено;

- № 53230429 от 23.08.2017 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 года, данных о направлении налогового уведомления суду не представлено;

- № 73735401 от 11.09.2018 года на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 года, данных о направлении налогового уведомления суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 годы своевременно в полном объеме исполнена не была, административному ответчику в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 – 2016 год за период с 01.12.2015 года по 01.07.2019 года в размере 166,34 руб.

В связи с неоплатой вышеуказанной задолженности на основании ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ ФИО1 были выставлены и направлены требования:

№ 2301 от 27.02.2017 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 32,32 руб. и пени в сумме 1 руб., сроком добровольного погашения задолженности до 24.04.2017 года, факт направления требования подтвержден отчетом об отслеживании отправления АО «Почта России»;

- № 9483 от 14.02.2018 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 924 руб. и пени в сумме 17,90 руб., сроком добровольного погашения задолженности до 03.04.2018 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом базы данных АИС «Налог»;

- № 20560 от 01.07.2019 года на сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 413 руб. и пени в сумме 22,21 руб., сроком добровольного погашения задолженности до 03.09.2019 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом базы данных АИС «Налог»;

- № 33511 от 02.07.2019 года на сумму пени по налогу на имущество физических лиц в размере 131,36 руб., сроком добровольного погашения задолженности до 03.09.2019 года. Требование направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждено скриншотом базы данных АИС «Налог»;

Данных об уплате административным ответчиком вышеуказанной задолженности суду не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Согласно ч.1 ст.52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.2 ст.52 Налогового кодекса РФ, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, которое должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Доказательств о направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений № 118269977 от 29.09.2016 года, № 53230429 от 23.08.2017 года, № 73735401 от 11.09.2018 года стороной административного истца не представлено.

В связи с отсутствием сведений, подтверждающих направление вышеуказанного налогового уведомления обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2015-2017 год у налогоплательщика ФИО1 отсутствовала (п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из абзаца 2 части 3 указанной статьи следует, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

18.05.2023 года УФНС России по Тамбовской области подано мировому судье судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Октябрьского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка № 4 Октябрьского района г. Тамбова от 26.05.2023 года УФНС России по Тамбовской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО1 в связи с тем, что бесспорным заявленное требование не является.

Исходя из положений части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Согласно статье 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ.

В соответствии с пунктом 6 части 1, частью 2 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении налогового органа указываются сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ; к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагаются документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, включая копию направленного административным истцом требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке; копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций; доверенность или иные документы, подтверждающие полномочия на подписание административного искового заявления; документы, указанные в пункте 1 части 1 статьи 126 настоящего Кодекса.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи с учетом правовой позиции, изложенной в пункте 48 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", следует, что таможенным органом должны последовательно приниматься меры по взысканию задолженности по уплате таможенных платежей, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска; возвращение заявления о вынесении судебного приказа не препятствует взыскателю повторно обратиться в суд с таким заявлением после устранения недостатков, указанных в определении мирового судьи (части 1 и 2 статьи 123.4 КАС РФ); если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке, указав об этом в административном исковом заявлении и приложив к нему соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 КАС РФ).

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п.1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Возможность удовлетворения административных исковых требований налогового органа обусловлена его обязанностью выставления налоговых уведомлений и требований, а также обращения о взыскании задолженности в судебном порядке в строго установленные действующим законодательством сроки.

При рассмотрении дел о взыскании налоговых платежей с физических лиц необходимо учитывать, что факт соблюдения либо несоблюдения налоговым органом предусмотренного законом срока для обращения в суд является юридически значимым обстоятельством по делу, которое должно устанавливаться судом независимо от наличия доводов по этому поводу со стороны административного ответчика.

Из материалов настоящего административного дела усматривается, что административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области направлено в суд 31.07.2023 года, т.е. с пропуском срока на обращение в суд, который сохранялся до 24.10.2020 года (ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

УФНС России по Тамбовской области в административном исковом заявлении просила суд восстановить установленный законом срок на подачу административного искового заявления, указав, что причиной пропуска установленного срока для подачи административного иска послужили произошедший технический сбой, миграция должника, при передаче налоговых обязательств в налоговый орган по новому месту регистрации задолженность не включилась в выборку списка должников для направления заявления о вынесении судебного приказа.

Оценивая указанные выше обстоятельства как уважительность причины пропуска срока обращения в суд с административным исковым заявлением, суд приходит к выводу, что данные обстоятельства не могут быть признаны уважительными причинами пропуска срока на обращение в суд, поскольку произошедший технический сбой, миграция должника в пределах Тамбовской области, не включение задолженности в выборку списка должников для направления заявления о вынесении судебного приказа при передаче налоговых обязательств в налоговый орган по новому месту регистрации таковыми не являются, поскольку управление должно предпринимать меры к осуществлению контроля за сроками создания документов и их направления для взыскания, а также учитывать возможное принятие мировым судьей процессуального решения об отказе в удовлетворении заявления о выдаче судебного приказа и соответственно обращаться с таким заявлением заблаговременно для наличия временного периода, позволяющего в случае отказа в выдаче судебного приказа, для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Исходя из обстоятельств дела, суд приходит к выводу, что административный истец не доказал наличие у него уважительных причин пропуска срока на обращение в суд с административным исковым заявлением, в связи с чем пропущенный срок восстановлению не подлежит, следовательно в удовлетворении заявленных требований административному истцу надлежит отказать.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 -2017 годы и пени по нему - отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме.

Судья С.В.Тютюкина

Мотивированное решение суда составлено 01 ноября 2023 года.

Судья С.В. Тютюкина