Дело № 2а-213/2025

УИД 26RS0015-01-2025-000319-72

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 мая 2025 года г. Ипатово

Резолютивная часть решения объявлена 06 мая 2025 года.

Полный текст решения изготовлен 22 мая 2025 года.

Судья Ипатовского районного суда Ставропольского края Куценко В.В., при секретаре Николенко Е.Г.,

с участием административного ответчик Х.С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю к Х.С.В. о взыскании задолженности по пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю (далее – налоговая инспекция) обратилась в суд с административным иском к Х.С.В. (далее – ответчик, Х.С.В.) о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 161 200 руб., штрафа за 2022 года в размере 16 120 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 24 180 руб., пени в размере 27 774,72 руб., всего – в размере 229 274,72 руб.; а также налоговой инспекцией заявлено о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с настоящим иском.

В судебном заседании административный ответчик возражал против удовлетворения требований административного иска, просил в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного срока отказать, поскольку административным истцом не представлено доказательств наличия уважительных причин пропуска срока.

Налоговая инспекция, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

Выслушав пояснения административного ответчика, исследовав и оценив письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела и установлено судом, Х.С.В. состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика.

В рамках проведения камеральной налоговой проверки установлено, что в 2022 году Х.С.В. получен доход от реализации недвижимого имущества – жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, находящегося в собственности менее трех лет с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 640 000 руб.

Решением МИФНС № России по Ставропольскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № Х.С.В. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 Налогового кодекса РФ, в виде штрафа в размере 24 180 руб. и по ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 16 120 руб., с него взыскан налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере 161 200 руб.

В адрес Х.С.В. выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ: об уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 161 200 руб. и пени в размере 23 218,13 руб., штрафа за налоговое правонарушение в соответствии со ст. 119 Налогового кодекса РФ в размере 24 180 руб., штрафа в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ в размере 16 120 руб.

Решением МИФНС России № по СК от ДД.ММ.ГГГГ № с Х.С.В. взыскана налоговая задолженность в пределах суммы отрицательного сальдо ЕНС и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ №, в размере 228 414,99 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ипатовского района Ставропольского края от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ мирового судьи № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Х.С.В. в пользу МИФНС России № 14 по СК задолженности по налогам и пени в размере 229 274,72 руб. и госпошлины в размере 2 746 руб. в доход бюджета Ипатовского муниципального округа, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

В связи с этим налоговый орган обратился в районный суд, направив ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление.

При этом вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 3 статьи 48 НК РФ проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае при вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа, в том числе по вопросу пропуска срока.

Вместе с тем с настоящим административным иском о взыскании с Х.С.В. задолженности по налогам и пени налоговая инспекция обратилась в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами срока, предусмотренного п. 4 ст. 48 НК РФ (ДД.ММ.ГГГГ).

Налоговой инспекцией заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу в суд административного иска, указав на позднее получение определения об отмене судебного приказа.

Заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (п. 3 ст. 48 НК РФ). Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НКУ РФ).

Как следует из положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 5 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

По смыслу приведенных правовых норм пропуск срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей, не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении таких требований.

Налоговый орган указывает, что определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебного приказа получено налоговой инспекцией лишь ДД.ММ.ГГГГ, что соответствует входящему штампу на данном определении (л.д. 6).

Административный ответчик представил в суд письмо мирового судьи судебного участка № 3 от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ получено МИФНС России № 14 по СК ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, положения статья 95 КАС РФ устанавливают возможность восстановления судом пропущенного процессуального срока и направлены на расширение гарантий судебной защиты прав и законных интересов участников административного судопроизводства. Вопрос же о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения.

Разрешая ходатайство административного истца о восстановлении срока для обращения в суд с настоящим административным иском, суд принимает во внимание, что налоговым органом выражена воля на взыскание в принудительном порядке неуплаченной налогоплательщиком суммы налога в бюджет, им последовательно принимались меры по взысканию указанной задолженности в судебном порядке, тогда как свою обязанность налогоплательщик обязан был выполнить самостоятельно в отведенные для этого сроки, чего им выполнено не было.

При этом налоговый орган имеет равные процессуальные права с иной стороной в рамках административного судопроизводства и не может быть ограничен в судебной защите только по мотиву пропуска процессуального срока на общения в суд, при установлении судом обоснованности заявленных им требований и неисполненной налогоплательщиком своей конституционной обязанности, налоговым органом принимались последовательные меры к взысканию недоимки и в установленном законом порядке, пропуск срока на обращение в суд был обусловлен не в связи с проявленным бездействием.

Вместе с тем налогоплательщик с 2023 года также не предпринимал никаких мер к погашению образовавшейся задолженности.

Более того, срок на обращение в суд пропущен налоговой инспекцией на незначительный срок (14 дней), что не может расцениваться судом как злоупотребление правом административным истцом.

Также суд принимает во внимание, что срок взыскания, с учетом установленной налоговым кодексом процедуры их взыскания, не истек.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что ходатайство налоговой инспекции о восстановлении срока на подачу административного иска подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из положений статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база, по общему правилу, определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218 - 221 поименованного кодекса с учетом особенностей, установленных гл. 23 этого кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрен особый порядок исчисления налога непосредственно самим налогоплательщиком в отношении отдельных видов доходов налогоплательщика; исчисление и уплату налога производят самостоятельно физические лица, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода.

Пунктом 3 статьи 225 Кодекса установлено, что общая сумма НДФЛ исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду. В силу статьи 216 Кодекса налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац 2 пункта 1 статьи 229 НК РФ). В декларации по НДФЛ согласно пункту 4 статьи 229 Кодекса физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со статьей 217 настоящего Кодекса, а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Как установлено судом и не оспаривалось административным ответчиком, в 2022 году Х.С.В., являясь собственником 2/5 доли в праве общей долевой собственности на жилой дом с кадастровым номером №, по договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ продал данный жилой дом, доход от продажи которого составил 1 640 000 руб. При этом срок нахождения данной недвижимости в собственности составлял менее трех лет (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

В отношении Х.С.В. проведена камеральная налоговая проверка налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2022 год, в связи с непредоставлением в срок до ДД.ММ.ГГГГ расчета НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 г., по результатам которого ДД.ММ.ГГГГ составлен акт №, дополнение к акту от ДД.ММ.ГГГГ №, ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении Х.С.В. к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 24 180 руб., пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 16 120 руб., начислен НДФЛ в сумме 161 200 руб.

Указанное решение административным ответчиком в установленном законом порядке не оспорено и не признано недействительным.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что Х.С.В. в установленный законом срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 161 200 руб., пени в размере 27 774,72 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 24 180 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 16 120 руб. не оплачены.

Суд, проверив порядок взыскания задолженности по вышеуказанному налогу и пени, штрафов, размер взыскиваемых сумм, срок направления требования об уплате налога и обращения в суд, установив соблюдение налоговым органом указанных сроков, правильность начисления указанных налогов, пришёл к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате задолженности по НДФЛ и пени, штрафов.

Поскольку до настоящего времени Х.С.В. в добровольном порядке в полном объёме не исполнены обязательства по уплате НДФЛ и пени, штрафов, доказательства уплаты задолженности не представлено, суд считает исковые требования налогового органа о взыскании с Х.С.В. задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 161 200 руб. и пени в размере 27 774,72 руб., штрафа в размере 16 120 руб., штрафа в размере 24 180 руб. подлежащими удовлетворению.

В силу того, что налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственная пошлина в размере 7 878 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Удовлетворить ходатайство Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным иском.

Административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Ставропольскому краю удовлетворить.

Взыскать с Х.С.В., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина РФ серии №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес>, код подр. №, №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 161 200 руб., штрафа в размере 16 120 руб., штрафа за налоговое правонарушение в размере 24 180 руб., пени в размере 27 774,72 руб., всего – в размере 229 274,72 руб.

Налог подлежит уплате в пользу государства в качестве единого налогового платежа (ЕНП), получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счёт № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счёт 03100643000000018500, БИК 017003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать с Х.С.В. в доход бюджета Ипатовского муниципального округа Ставропольского края 7 878 руб. государственной пошлины.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд через Ипатовский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья В.В. Куценко