УИД 74RS0002-01-2023-004679-29

Дело № 2а-6190/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 августа 2023 года г. Челябинск

Центральный районный суд г. Челябинска в составе:

Председательствующего судьи М.А. Рыбаковой,

При секретаре В.А. Филипповой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по <адрес> к Ильину ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности:

- по пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 315,80 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 59 601,0 рубль,

- по пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 193,70 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390) в размере 850 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315) в размере 970 рублей;

- по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 24,67 рублей;

- по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28,82 рубля;

- по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 25,26 рублей;

- по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28,17 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701390) в размере 810,39 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701315) в размере 970 рублей;

- по пени по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3,15 рублей;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 310,44 рубля;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75701370), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1,47 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 580 рублей;

- по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18,14 рублей.

В обоснование административного иска указано на то, что административный ответчик в спорный период времени являлся плательщиком транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц и земельного налога, обязанность по уплате которых за 2019 год и 2020 год надлежащим образом им не исполнена. В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов административным истцом произведено начисление пени и в адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени. В добровольном порядке требования также не исполнены, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, письменных возражений не представил.

Суд, руководствуясь статьей 150, частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, полагает возможным рассмотрение административного дела в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.

При этом, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного пользования, в том числе праве безвозмездного срочного пользования, или переданных им по договору аренды.

В силу ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен земельный налог.

В силу ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и гл. 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как видно из материалов дела, за ответчиком в налоговый период 2019-2020 годы зарегистрированы транспортные средства:

- автомобиль Пежо 307, государственный регистрационный знак <***>;

- автомобиль Мерседес Бенц GL500, государственный регистрационный знак <***> 174;

а также земельные участки с кадастровыми номерами 74:36:0501013:2146 и 74:36:0501013:1227, расположенные в СНТ «Мичуринец», и с кадастровым номером 74:36:0713002:137, расположенный по адресу: <адрес> «Г»;

и объекты недвижимого имущества:

- жилой дом с кадастровым номером 74:36:0712001:148 по адресу: : <адрес> «Г»;

- гараж с кадастровым номером 74:36:0408001:3388 по адресу: <адрес>, ГСК 202, гараж 288.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ письмом направлено налоговое уведомление: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, начисленного за 2019 год, в сумме 59 601 рубль, земельного налога, начисленного за 2019 год, в сумме 970 рублей по ОКТМО 75701315 и в сумме 850 рублей по ОКТМО 75701390, а также налога на имущество физических лиц, начисленного за 2019 года, в размере 5580 рублей по ОКТМО 75701315 и в сумме 163 рубля по ОКТМО 75701370.

Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате начисленных за 2020 год транспортного налога в сумме 59 601 рубль, земельного налога в сумме 970 рублей по ОКТМО 75701315 и в сумме 810,39 рублей по ОКТМО 75701390, а также налога на имущество физических лиц в размере 5580 рублей по ОКТМО 75701315, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ также направлено в адрес налогоплательщика посредством почтовой корреспонденции ДД.ММ.ГГГГ (список почтовых отправлений №).

В связи с неисполнением обязанности по уплате соответствующих налогов за 2019 год и за 2020 год, налоговым органом произведено начисление пени:

- по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 315,80 рублей;

- по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 193,70 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 24,67 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,82 рубля;

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,26 рублей;

- по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28,17 рублей;

- по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701315) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,15 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75701315) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 310,44 рубля;

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75701370) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,47 рублей;

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18,14 рублей.

В адрес ФИО1 почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности по налогам, ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по <адрес> подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесен судебный приказ №а-559/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 82 363,68 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №а-559/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с предоставлением ФИО1 возражений относительно исполнения судебного приказа.

Согласно имеющимся в материалах дела сведениям, ФИО1 являлся собственником транспортных средств, недвижимости и земельных участков, указанных в налоговых уведомлениях за исчисляемые периоды.

Сведений о том, что ФИО1 не владел данным имуществом суду не представлено, судом не добыто.

Таким образом, ФИО1 как собственник соответствующего имущества, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога.

В заявлении об отмене судебного приказа содержится ссылка на то обстоятельство, что ФИО1 решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ признан несостоятельным (банкротом).

Данное обстоятельство судом во внимание не принимается в силу следующего.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № А76-27653/2018 гражданин ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении него введена процедура реализации имущества гражданина.

В соответствии с п. 5 ст. 213.28 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» требования кредиторов по текущим платежам, о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, о выплате заработной платы и выходного пособия, о возмещении морального вреда, о взыскании алиментов, а также иные требования, неразрывно связанные с личностью кредитора, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)», требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

В соответствии со ст. 5 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом. Требования кредиторов по текущим платежам не подлежат включению в реестр требований кредиторов. Кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, не признаются лицами, участвующими в деле о банкротстве.

В соответствии с разъяснениями Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенными в пункте 8 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве», при применении положений пункта 1 статьи 5 Закона о банкротстве и решении вопроса о моменте возникновения обязательного платежа для целей отнесения соответствующих требований к текущим или к подлежащим включению в реестр требований кредиторов судам необходимо учитывать следующее.

В силу п. 1 ст. 38, п. 1 ст. 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Объект налогообложения как совокупность налогозначимых операций (фактов) является сформировавшимся к моменту окончания налогового периода. При этом он формируется применительно не к отдельным финансово-хозяйственным операциям или иным имеющим значение для налогообложения фактам, а к совокупности соответствующих операций (фактов), совершенных (имевших место) в течение налогового периода.

Это означает, что возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последней даты срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен.

Таким образом, датой возникновения обязанности по уплате налога является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации или дата окончания срока уплаты налога.

Заявление о признании ФИО1 несостоятельным (банкротом) поступило в Арбитражный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку сроки окончания налоговых периодов в отношении заявленной ко взысканию суммы задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и земельному налогу (за 2019 года и за 2020 год) наступили после принятия заявления о признании ФИО1 несостоятельным, данные суммы задолженности являются текущими платежами.

Соответственно, относятся к текущим платежам и суммы пени, начисленной за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, что соответствует разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в пункте 27 Постановления от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве».

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что основания для освобождения ФИО1 от обязанности по уплате недоимки и пени по налогам отсутствуют.

Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.

На основании изложенного, поскольку сведений об исполнении ответчиком налоговой обязанности не представлено, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию заявленная истцом задолженность по налогам и по пени.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 2381,93 рублей, в соответствии со ст. 114 КАС РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к Ильину ФИО5 о взыскании задолженности по налогам и пени, - удовлетворить.

Взыскать с Ильина ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, паспорт серии 7514 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3 315,80 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 59 601,0 рубль; по пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 193,70 рублей; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390) в размере 850 рублей; по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315) в размере 970 рублей; по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 24,67 рублей; по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28,82 рубля; по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701390), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 25,26 рублей; по пени по земельному налогу за 2019 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 28,17 рублей; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701390) в размере 810,39 рублей; по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701315) в размере 970 рублей; по пени по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 3,15 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75701315), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 310,44 рубля; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год (ОКТМО 75701370), начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1,47 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 5 580 рублей; по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 18,14 рублей.

Взыскать с Ильина ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН <***>, паспорт серии 7514 №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ОУФМС России по <адрес> в <адрес>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2 381 рубль 93 копейки.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Центральный районный суд г. Челябинска в течении месяца со дня изготовления решения в полном объеме.

Председательствующий Рыбакова М.А.

Решение в полном объеме изготовлено 17 августа 2023 года