Дело № 2а-7018/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волжский 27 декабря 2022 года

Волжский городской суд Волгоградской области в составе:

председательствующего судьи Миловановой Ю.В.,

при секретаре Фетисовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

С учетом уточненных требований, Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, в обоснование требований указав, что в рамках мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 9912 рублей 62 копеек от ООО СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ». При этом, налоговым агентом с указанной суммы не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1289 рублей. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2020 год в размере 1289 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г.. "."..г. Инспекция направила требование №... об уплате сумм налога в размере 1289 рублей и пени в размере 4 рублей 51 копейки, в срок не позднее "."..г.. Также, согласно данных, имеющихся в программном комплексе АИС Налог-3 Пром, с "."..г. по "."..г. ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговым органом, по сроку уплаты "."..г., был начислен налог на профессиональный доход в размере 2209 рублей 23 копеек; по сроку уплаты "."..г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 1379 рублей 52 копеек; по сроку уплаты "."..г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 1750 рублей 84 копеек. Кроме того, согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля марки <...> государственный регистрационный знак <...>. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2020 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г.. Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2020 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г.. Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2019,2020 года, Налоговым органом было выставлено требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2020 рублей пени в размере 59 рублей 65 копеек; требование №... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2020 рублей и пени в размере 7 рублей 07 копеек. До настоящего времени задолженность не погашена. Межрайонная ИФНС России № 1 по Волгоградской области просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 1289 рублей, пени в размере 4 рублей 51 копейки; по транспортному налогу физических лиц за 2019,2020 года в размере 4040 рублей, пени в размере 66 рублей 72 копеек; по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 5339 рублей 43 копеек, пени в размере 53 рублей 39 копеек.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, в представленном заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен, причины неявки суду не известны.

Суд, исследовав материалы дела, письменные доказательства, приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положениям пунктов 1, 3, 7 статьи 3 НК РФ каждое лицо обязано платить законно установленные налоги и сборы. Налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения налога на доходы физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в силу положений статей 208 и 209 НК РФ признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из разъяснений, содержащихся в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации» (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 года), производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.

Пунктом 1 ст.226 НК РФ предусмотрено, что российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 приведенной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В судебном заседании установлено, что в рамках мероприятий налогового контроля было установлено, что ФИО1 в 2020 году получен доход в размере 9912 рублей 62 копеек от ООО СК «РЕНЕССАНС ЖИЗНЬ». При этом, налоговым агентом с указанной суммы не удержан налог на доходы физических лиц в сумме 1289 рублей.

В справке указан код дохода 2301, что в силу приказа ФНС России от "."..г. № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» (Зарегистрировано в Минюсте России "."..г. №...) является суммами штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от "."..г. №... «О защите прав потребителей».

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., ФИО1 был начислен налог на доходы физических лиц, не удержанный налоговым агентом за 2020 год в размере 1289 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г..

"."..г. Инспекция направила требование №... об уплате сумм налога в размере 1289 рублей и пени в размере 4 рублей 51 копейки, в срок не позднее "."..г..

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в установленный срок, Инспекцией направлено требование от "."..г. №... об уплате суммы налога в размере 1289 рублей, пени в размере 4 рублей 51 копейки. Указанным требованием было предложено в срок не позднее "."..г. уплатить сумму недоимки и пени.

В соответствии с п.1 ст.346.32 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате, порядок и сроки уплаты транспортного налога установлены статьей 3 Закона Волгоградской области «О транспортном налоге» от 31 октября 2002 года № 750-ОД.

Так, в силу ч.2 ст.3 приведенного выше Закона в редакции на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок до 15 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом по транспортному налогу, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.52 НК РФ, в случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговой орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.Также в судебном заседании установлено, что согласно данным регистрирующих органов, ФИО1 является собственником транспортного средства – автомобиля марки <...>, государственный регистрационный знак <...>

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., ФИО1 был начислен транспортный налог за 2019 год в размере 2020 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Согласно налоговому уведомлению №... от "."..г., ФИО1 был начислен транспортный налог за 2020 год в размере 2020 рублей, по сроку уплаты не позднее "."..г..

Поскольку в установленный срок налогоплательщиком не была уплачена сумма налога за 2019,2020 года, Налоговым органом были выставлены требования:

№... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2020 рублей пени в размере 59 рублей 65 копеек;

№... от "."..г. с предложением добровольного погашения задолженности по налогу в размере 2020 рублей и пени в размере 7 рублей 07 копеек.

В соответствии с подп.6 п.2 ст.18 НК РФ налог на профессиональный доход относится к специальным налоговым режимам, введенным в порядке эксперимента.

Согласно ч.1 ст.4 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

На основании ч.1 ст.2 Федерального закона от 27 ноября 2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» применять специальный налоговый режим НПД вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в ст.1 Федерального закона № 422-ФЗ.

На основании ч.1 ст.14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения специальным налоговым режимом, налогоплательщик налога на профессиональный доход обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику). Перечень обязательных реквизитов, которые должны содержаться в чеке, установлен ч.6 ст.14 Федерального закона № 422-ФЗ.

С доходов, полученных по договору подряда, который заключен с физическим лицом, налог исчисляется по ставке 4% (п.1 ст.10 Закона № 422-ФЗ).

Полученные доходы нужно фиксировать в мобильном приложении «Мой налог», через которое информация направляется в налоговый орган. На основе полученных данных инспекция исчисляет сумму налога к уплате и не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим календарным месяцем, доводит ее до налогоплательщика. Налог должен быть уплачен не позднее 25-го числа (ст.3, ч.1 ст.9, ч.ч.1-3 ст.11 Закона № 422-ФЗ; разд. IV Порядка).

Также, в судебном заседании установлено, что согласно данных, имеющихся в программном комплексе АИС Налог-3 Пром, с "."..г. по "."..г. ФИО1 состоял на учете в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Налоговым органом, по сроку уплаты "."..г., был начислен налог на профессиональный доход в размере 2209 рублей 23 копеек; по сроку уплаты "."..г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 1379 рублей 52 копеек; по сроку уплаты "."..г. был начислен налог на профессиональный доход в размере 1750 рублей 84 копеек.

Поскольку задолженность по страховым взносам ФИО1 не была погашена в установленный законом срок, Налоговым органом были выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями):

№... от "."..г., которым ФИО1 было предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты "."..г. в размере 2209 рублей 23 копеек, пени в размере 8 рублей 17 копеек;

№... от "."..г., которым ФИО1 было предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты "."..г. в размере 1379 рублей 52 копеек, пени в размере 3 рублей 29 копеек;

№... от "."..г., которым ФИО1 было предложено в срок не позднее "."..г. оплатить задолженность по налогу на профессиональный доход по сроку уплаты "."..г. в размере 1750 рублей 68 копеек, пени в размере 41 рублей 93 копеек.

До настоящего времени задолженность не погашена.

Из материалов дела усматривается, что ИФНС России по <адрес> обратились к мировому судье судебного участка №... судебного района <адрес> с заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по налогам, пени и штрафа.

"."..г. мировым судьей судебного участка №... судебного района <адрес> был выдан судебный приказ № <...> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу, пени и штрафу.

Определением мирового судьи судебного участка №... судебного района <адрес> от "."..г. судебный приказ № <...> от "."..г. о взыскании с ФИО1 задолженности был отменен, основанием для отмены послужили возражения ответчика, относительно судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению административные исковые требования ИФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО1 в свою пользу задолженности по налогу, пени и штрафу.

При принятии решения суд учитывает, что "."..г., в соответствии с Приказом ФНС России от "."..г. № ЕД-7-12/978@ «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры ФНС России», Приказа ФНС России от "."..г. № ЕД-7-4/460 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>», Приказом УФНС России по <адрес> от "."..г. №...@ «О реорганизации налоговых органов <адрес>», проведена реорганизация Межрайонной ИФНС России №... по <адрес> путем присоединения к ИФНС России по <адрес>, с последующим переименованием ИФНС России по <адрес> в Межрайонную ИФНС России №... по <адрес>.

Согласно ч.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Обстоятельств, предусмотренных ст.107 и ч.3 ст.109 КАС РФ, судом при рассмотрении настоящего административного дела не установлено.

Статьей 333.19 НК РФ установлены размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, административные исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 431 рубля 72 копеек.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 1 по Волгоградской области задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ за 2020 год в размере 1 289 рублей 00 копеек, пени в размере 04 рублей 51 копейки; по транспортному налогу физических лиц за 2019, 2020 годы в размере 4 040 рублей 00 копеек, пени в размере 66 рублей 72 копеек; по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 5 339 рублей 43 копеек, пени в размере 53 рублей 39 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета городского округа – город Волжский Волгоградской области в сумме 431 рубля 72 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Волгоградский областной суд через Волжский городской суд Волгоградской области в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья Ю.В. Милованова

Справка: мотивированное решение изготовлено 09 января 2023 года.

Судья Ю.В. Милованова