Решение по делу № 2А-854/2025 от 07.04.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

УИД 74RS0032-01-2025-000164-85

Дело № 2а-854/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Миасс Челябинской области 7 апреля 2025 года

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Покрышкина Д.В.,

при секретаре Глуховой Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее – МИФНС России № 32 по Челябинской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности в размере 12 025 рублей 78 копеек, в том числе по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей, пени в размере 11 407 рублей 78 копеек. В обоснование иска указано, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога на автомобиль ... с государственным регистрационным знаком НОМЕР, плательщиком налога на имущество физических лиц на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, и страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование. Обязанность по своевременной уплате указанных налогов в установленный законодательством срок административный ответчик не исполнила, в связи с чем на сумму недоимки ей начислены пени в размере 11 407 рублей 78 копеек. Направленное ответчику требование об уплате задолженности НОМЕР от ДАТА не исполнено.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 32 по Челябинской области не явился, извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО2 при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимала, представив письменные возражения (л.д. 95-96).

Исследовав все материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками по налогу на имущество физических лиц признаются лица, обладающие правом собственности на имущество, являющееся объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства.

В соответствии с п. 2 ст. 223, п. 1 ст. 551 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на объект недвижимости по договору купли-продажи у приобретателя возникает с момента регистрации такого договора в органах, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Как указывает ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 408 НК РФ исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами по истечении налогового периода.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из справки ОГБУ «Бюро технической инвентаризации Челябинской области» от 05 ноября 2024 года следует, что ФИО2 является собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, на основании договора купли-продажи от ДАТА (л.д. 131).

Согласно сведениям, содержащимся в выписке из ЕГРН, право собственности на квартиру, расположенную по адресу: АДРЕС, ни за кем не зарегистрировано (л.д. 81).

Согласно ч.ч. 3, 5 ст. 1 Федерального закона 13 июля 2015 года №218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества; государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

До 31 января 1998 года БТИ выполняли функции по регистрации жилых помещений, принадлежащих гражданам на праве личной собственности.

В силу ч. 1 ст. 69 Закона о регистрации недвижимости права на объекты недвижимости, возникшие до дня вступления в силу Федерального закона от 21 июля 1997 года №122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним", признаются юридически действительными при отсутствии их государственной регистрации в Едином государственном реестре недвижимости.

Таким образом, отсутствие сведений в ЕГРН о принадлежности административному ответчику на праве собственности квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС, не является основанием для отказа во взыскании налога на имущество физических лиц за 2022 год по данному объекту, поскольку фактически право собственности ФИО2 подтверждено организацией, осуществляющей регистрационной учет объектов недвижимости вплоть до 31 января 1998 года.

Следовательно, с ДАТА по настоящее время ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: АДРЕС.

Налоговая база и иные сведения, подлежащие учету при начислении налога на имущество физических лиц за 2022 год, содержащиеся в налоговом уведомлении НОМЕР от ДАТА (л.д. 24), административным ответчиком не оспаривались.

Факт получения ФИО2 данного уведомления подтвержден сведениями из личного кабинета налогоплательщика (л.д. 28). Обратное административным ответчиком не доказано.

Таким образом, размер налога на имущество физических лиц, подлежащего взысканию с ФИО2 за 2022 год, составляет 618 рублей (626 870 х 1 х 0,30 х 12/12 х 1,1).

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (ч. 4 ст. 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Согласно дополнительно представленному по запросу суда расчету за период с 14 октября 2023 года по 17 мая 2024 года ФИО2 начислены пени в размере 11 407 рублей 78 копеек (л.д. 63).

Проверяя обоснованность взыскания указанной суммы и ее расчет, суд приходит к следующим выводам.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями п. 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с п. 3 и п. 4 ст. 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДАТА ФИО2 налоговым органом выставлено требование НОМЕР о необходимости оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 73 836 рублей 62 копейки, а также страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 18 019 рублей 97 копеек, со сроком уплаты до 17 июля 2023 года (л.д. 26).

В связи с неисполнением указанного требования налоговый орган 21 декабря 2023 года обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д. 89).

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Миасса Челябинской области 29 декабря 2023 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, страховым взносам на обязательное медицинское страхование, а также пени с период с 2020 года по 2023 года (по состоянию на 13 октября 2023 года) на общую сумму 24 683 рубля (л.д. 90).

На основании определения мирового судьи, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № 2 г. Миасса, от 5 февраля 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 91-92).

10 июля 2024 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 г. Миасса Челябинской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц за 2022 год и пени (л.д. 115-116).

Мировым судьей судебного участка № 2 г. Миасса Челябинской области 17 июля 2024 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей и пени в размере 11 407 рублей 78 копеек (л.д. 117).

На основании определения этого же мирового судьи от 9 августа 2024 года указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений должника (л.д. 118-119).

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган на основании абз. 2 подп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ осуществил 10 июля 2024 года обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности в связи с неисполнением ФИО2 обязанности по требованию НОМЕР от ДАТА и образованием после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей.

С административным иском о взыскании с ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в и пени налоговый орган обратился в суд 13 января 2025 года.

Таким образом, суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органов сроков, указанных в ст. 48 НК РФ.

Учитывая изменения, внесенные Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", с 1 января 2023 года начисление пени производится не в отношении каждого налога, а на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика.

Согласно ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В материалы дела налоговым органом представлены сведения, согласно которым пениобразующая недоимка административного ответчика по состоянию на 14 октября 2023 года составляла 101 042 рубля 8 копеек (л.д. 63-64), в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 919 рублей 75 копеек, за 2018 год в размере 1 012 рублей, за 2019 год в размере 1 113 рублей; за 2020 год в размере 1 224 рубля, за 2021 год в размере 1 347 рублей;

- по транспортному налогу: за 2017 год в размере 2 039 рублей 74 копейки, за 2018 год в размере 1 530 рублей;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование: за 2018 год в размере 10 464 рубля 56 копеек, за 2019 год в размере 29 354 рубля, за 2020 год в размере 32 448 рублей, за 2021 год в размере 1 570 рублей 6 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование: за 2018 год в размере 2 302 рубля 26 копеек, за 2019 год в размере 6 884 рубля, за 2020 год в размере 8 426 рублей, за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейка.

Постановлением НОМЕР от ДАТА с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 26 545 рублей и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 5 840 рублей за 2018 год (л.д. 128).

Постановлением НОМЕР от ДАТА с ФИО2 произведено взыскание страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 рубля и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 рубля за 2019 год (л.д. 128).

Решением Миасского городского суда от 13 октября 2021 года по делу № 2а-2792/2021 с ФИО2 взысканы страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426 рублей (л.д. 136-138).

Указанное решение вступило в законную силу 26 ноября 2021 года.

У суда отсутствуют основания полагать, что указанным судебным постановлением с ФИО2 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование не за 2020 год, а за другой налоговый период, поскольку ко взысканию по данному делу налоговым органом предъявлялась задолженность после отмены судебного приказа, вынесенного мировым судьей судебного участка № 2 г. Миасса Челябинской области 24 марта 2021 года был по делу № 2а-647/2021 (л.д. 73-79).

Решением Миасского городского суда от 21 ноября 2023 года по делу № 2а-2209/2023 с ФИО2 взыскана задолженность по налогам в размере 12 407 рублей 4 копейки, в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 4 897 рублей 73 копейки, с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 3 453 рубля 53 копейки; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 10 января 2019 года по 31 марта 2022 года в сумме 729 рублей 88 копеек, с 1 января 2020 года по 31 марта 2022 года в сумме 1 148 рублей 61 копейки, с 1 января 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 896 рублей 82 копейки; по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 1 224 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за период с 2 декабря 2021 года по 14 декабря 2021 года в сумме 3 рубля 98 копеек, за период с 15 декабря 2021 года по 31 марта 2022 года в сумме 52 рубля 49 копеек (л.д. 139-142).

Решение вступило в законную силу 16 июля 2024 года.

Решением Миасского городского суда от 19 ноября 2024 года по делу № 2а-2277/2024 с ФИО2 взысканы налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 347 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1 570 рублей 06 копеек, страховые взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 407 рублей 71 копейка, пени в размере 546 рублей 45 копеек. В ходе рассмотрения указанного дела суд также пришел к выводу о пропуске налоговым органом срока на взыскание недоимки в сумме 6 464 рубля 11 копеек, в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц: за 2017 год в размере 769 рублей 37 копеек, за 2018 год в размере 1 012 рублей, за 2019 год в размере 1 113 рублей;

- по транспортному налогу: за 2017 год в размере 2 039 рублей 74 копейки, за 2018 год в размере 1 530 рублей (л.д. 143-146).

Указанное решение вступило в законную силу 10 января 2025 года.

Таким образом, налоговым органом были начислены пени на ранее взысканные с административного ответчика в установленном порядке суммы задолженности по налогам.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что по состоянию на 14 октября 2023 года пениобразующая недоимка составляла 94 427 рублей 59 копеек (1 224 + 1 347 + 10 464,56 + 29 354 + 32 448 +1 570,06 + 2 302, 26 + 6 884 +8 426 + 407,71), а по состоянию на 2 декабря 2023 года она была увеличена до 94 895 рублей 46 копеек в связи с начислением налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 рублей.

Расчет пени на указанную сумму недоимки, дополнительно представленный административным истцом (л.д. 64, оборот), проверен судом, соответствует периодам просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сумме начисленных, но не уплаченных обязательных платежей, принимается как правильный.

Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 пени в размер 10 663 рубля 64 копейки в связи с несвоевременной уплатой налогов.

Ссылки административного ответчика на то, что МИФНС России № 32 по Челябинской области не обладает правом на обращение в суд с административным иском основаны на неверном толковании закона, в связи с чем отклоняются судом.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец на основании п.7 ч.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ в доход местного бюджета в размере 4 000 рулей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 618 (шестьсот восемнадцать) рублей, пени в размере 10 663 (десять тысяч шестьсот шестьдесят три) рубля 64 копейки в доход бюджета на счет № НОМЕР Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, счет банка получателя средств НОМЕР, получатель ИНН НОМЕР Управление федерального казначейства по Тульской области (Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983.

Взыскать с ФИО2 (ИНН НОМЕР) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья Д.В. Покрышкин

Мотивированное решение составлено 21 апреля 2025 года