В окончательном виде изготовлено 18.07.2025 года
Дело № 2а-7320/2025 4 июня 2025 года
УИД 78RS0015-01-2025-003385-50
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Невский районный суд Санкт-Петербурга в составе:
председательствующего судьи Завражской Е.В.,
при секретаре Поповой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу (далее - Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу) обратилась в Невский районный суд Санкт-Петербурга с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в размере 6 198 рублей, а также пени в размере 2 522,31 рублей, начисленные по состоянию на 17.05.2024 года.
В обоснование заявленных требований Межрайонная ИФНС России № 24 по Санкт-Петербургу указывает, что в 2020-2022 годах в собственности ФИО1 находился объект недвижимости, в отношении которого был начислен налог на имущество физических лиц, при этом, в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления №81968469 от 01.09.2021 года, № 50881194 от 01.09.2022 года и № 104820691 от 12.08.2023 года. Также административный истец отмечает, что по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС, в связи с чем, произведено начисление пени, при этом, также начислены пени на имевшиеся ранее задолженности до 31.12.2022 года. В связи с наличием задолженности, в адрес налогоплательщика было направлено требование № 33976 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года, которое оставлено ФИО1 без исполнения. Кроме того, административный истец указывает, что ранее обратился к мировому судье судебного участка № 144 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа, однако, судебный приказ № 2а-853/2024-144 был отменен 31.10.2024 года, в связи с поступившими возражениями должника.
Представитель административного истца, в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом, просил рассматривать дело в свое отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явилась, извещалась надлежащим образом о месте и времени слушания дела по адресу регистрации посредствам направления заказного письма, по извещениям почтового отделения за получением корреспонденции не явилась, в связи с чем, судебная повестка возвращена в суд за истечением срока хранения на почтовом отделение.
Применительно к п. 35 Правил оказания услуг почтовой связи, утвержденных приказом Минкомсвязи России N 234 от 31.07.2014 года и по смыслу ч. 2 ст. 100 КАС РФ, адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства; отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует ее возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.
Согласно п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В силу разъяснений, данных в п. 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 года N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации" статья 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации подлежит применению также к сообщениям суда.
Ходатайств и заявлений об отложении слушания дела, документов, подтверждающих уважительность причин своей неявки, административный ответчик не представила.
Суд, определив рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле, в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ, суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Материалами дела подтверждается, что в 2020-2022 годах в собственности ФИО1 находилась квартира, расположенная по адресу: <адрес>.
Налоговым органом был произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 1 917 рублей, за 2021 год в размере 2 108 рублей и за 2022 год в размере 2 173 рубля.
Налоговым органом были сформированы и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 81968469 от 01.09.2021 года, № 50881194 от 01.09.2022 года и № 104820691 от 12.08.2023 года.
По сведениям налогового органа по состоянию на 01.01.2023 года у ФИО2 образовалось отрицательное сальдо ЕНС по налогам в размере 5 099 рублей, в которое вошли задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2020-2021 годы.
В связи с формированием отрицательного сальдо ЕНС, в адрес ФИО2 было направлено требование № 33976 от 23.07.2023 года со сроком исполнения до 11.09.2023 года.
28.04.2024 года налоговым органом вынесено решение № 25385 о взыскании задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств с целью принудительного взыскания со ФИО2 имеющейся задолженности.
Также материалами дела подтверждается, что налоговый орган обратился к мировому судьей судебного участка № 144 Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2
06.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 144 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-853/2024-144, однако, на основании определения об отмене судебного приказа от 31.10.2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.
Исходя из пп. 1, 2 п. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как разъяснено в п. 11 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17.12.2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции", при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В рассматриваемом случае, вынесенный ранее судебный приказ был отменен 31.10.2024 года, административное исковое заявление поступило в адрес Невского районного суда Санкт-Петербурга 11.03.2025 года, что следует из входящего штампа суда, то есть в пределах шестимесячного срока после отмены судебного приказа.
Таким образом, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом были соблюдены установленные законом сроки обращения за судебным взысканием имеющейся задолженности, как к мировому судье, так и в районный суд.
В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") в том числе квартира.
Исходя из ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
Представительные органы муниципальных образований (законодательные органы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, представительный орган федеральной территории "Сириус") вправе увеличивать размеры налоговых вычетов, предусмотренных пунктами 3 - 6.1 настоящей статьи.
Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге установлены Законом Санкт-Петербурга от 26.11.2014 года N 643-109 "О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге".
В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Принадлежность административному ответчику в 2020-2022 годах указанного налоговым органом имущества подтверждается представленными налоговым органом документами.
Одновременно, административный ответчик не представил в материалы дела документы, подтверждающие оплату начисленного налога на имущество физических лиц за 2020-2022 годы в полном объеме, при этом, расчет налога произведен налоговым органом в строгом соответствии с действующим законодательством.
В настоящем случае, суд приходит к выводу о том, что заявленные требования о взыскании со ФИО2 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 годы подлежат удовлетворению.
Одновременно, судом принимается во внимание, что исходя из представленных сведений о состоянии отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на 08.04.2025 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год составляет 818 рублей, в связи с чем, суд полагает необходимым взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 818 рублей, а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в заявленном размере.
Статья 75 НК РФ закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями.
В силу п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В соответствии с п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17.12.1996 года № 20-П, определение от 08.02.2007 года № 381-О-П).
Также налоговым органом заявлено о взыскании со ФИО2 пени в размере 2 522,31 рублей, из которых:
- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год за период с 16.07.2022 года по 31.12.2022 года в размере 25 613,25 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 17.11.2020 года в размере 287,12 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с. 02.12.2016 года по 17.11.2020 года в размере 314,67 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 21.07.2021 года в размере 322,95 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 21.07.2021 года в размере 273,07 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 21.07.2021 года в размере 136,62 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 21.07.2021 года в размере 62,64 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 132,06 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,81 рублей;
- по отрицательному сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024года в размере 977,37 рублей.
Поскольку в рамках настоящего дела суд приходит к выводу о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020-2022 годы, то пени, начисленные на данную задолженность, также подлежат взысканию в судебном порядке.
Оснований для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год за период с 01.12.2015 года по 17.11.2020 года в размере 287,12 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с. 02.12.2016 года по 17.11.2020 года в размере 314,67 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 21.07.2021 года в размере 322,95 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 04.12.2018 года по 21.07.2021 года в размере 273,07 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 года по 21.07.2021 года в размере 136,62 рублей и по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 года по 21.07.2021 года в размере 62,64 рублей, судом не усматривается.
Исходя из п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 31.12.2022 года), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
Исходя из действовавшего ранее законодательства, с учетом дат погашения задолженностей по налогам, налоговый орган был обязан выставить требования в адрес налогоплательщика не позднее 17.02.2021 года и 31.10.2021 года, однако, исходя из представленных в материалы дела документов, налоговый орган не реализовал свое право на выставление требование и последующее обращение в судебные органы для взыскания пени, тем самым пропустив установленные законом сроки для судебного взыскания пени.
Таким образом, суд приходит к выводу о взыскании со ФИО2 пени в размере 1 125,24 рублей, из которых:
- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 года по 31.12.2022 года в размере 132,06 рублей;
- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 года по 31.12.2022 года в размере 15,81 рублей;
- по отрицательному сальдо ЕНС по налогам за период с 01.01.2023 года по 17.05.2024года в размере 977,37 рублей.
Судом принимается во внимание, что налоговым органом произведена корректировка отрицательного сальдо ЕНС по налогам по состоянию на 01.01.2023 года, при этом, пени, заявленные к взысканию, начислены исходя из отрицательного сальдо ЕНС по налогам в размере 4 025 рублей (налог на имущество физических лиц за 2020-2021 годы).
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, в размере 4 000 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 24 по Санкт-Петербургу задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 818 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 2 108 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 2 173 рубля, пени в размере 1 125,24 рублей, начисленные по состоянию на 17.05.2024 года, а всего 6 224 (шесть тысяч двести двадцать четыре) рубля 24 копейки.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Невский районный суд Санкт-Петербурга.
Судья: