Дело №2а-789/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

1 августа 2022 года п. Матвеев Курган

Матвеево-Курганский районный суд Ростовской области в составе

председательствующего судьи Коркишко А.И.

при секретаре Сидоровой С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам за 2015 год, страховым взносам за период до 2017 года, пене и штрафам на общую сумму 14599,15 рублей, в том числе: транспортный налог с физических лиц в размере 752 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 65,30 рублей, штраф в размере 2000 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере 10594,95 рублей, пеня в размере 1186,90 рублей.

В обоснование административного иска указано, что статьями 14 и 15 НК РФ установлены транспортный и земельный налоги. Налогоплательщики должны уплачивать налоги своевременно, то есть в срок, который установлен налоговым законодательством для каждого налога (ст.ст.45, 57 НК РФ). Обязанность по исчислению налогов физическим лицам возложена на налоговый орган. Налоги уплачиваются на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. За ФИО1 зарегистрировано имущество, являющееся объектом налогообложения. МИФНС России №1 по Ростовской области в соответствии с действующим законодательством было направлено налогоплательщику налоговое уведомление от 06.08.2016 №139520173 о необходимости уплаты налогов за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016. Данное налоговое уведомление в установленный срок в полном объеме не исполнено. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.10.2011 по 18.01.2017, после чего прекратил свою деятельность. ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД). 18.05.2016 ФИО1 направлены по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган налоговые декларации по ЕНВД за 4 кв. 2015 года (сумма налога, исчисленного к уплате 1001 рубль), 1 кв. 2016 года (сумма налога, исчисленного к уплате 1001 рубль). По установленным срокам уплаты (25.01.2016, 25.04.2016) доначисленные суммы налога за 4 кв. 2015года и 1 кв. 2016 года в бюджет не уплачены, в связи с чем налоговым органом исчислены пени. В связи с несвоевременным представлением вышеуказанных налоговых деклараций по ЕНВД ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению (решения от 04.08.2016 №650, 651), которые налогоплательщиком не оплачены. В период осуществления своей деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов. До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования». Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды за отчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, осуществляется органами ПФ РФ и ФСС РФ в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного закона. В отношении ФИО1 в налоговый орган передана информация о наличии у ФИО1 задолженности по страховым взносам, которые в полном объеме не оплачены, поэтому налоговым органом исчислены пени. В связи с наличием недоимки по страховым взносам и пене налогоплательщику через личный кабинет были направлены требования: от 27.01.2015 №07101915ТН0028054 об уплате задолженности по страховым взносам за период до 2017 года по сроку исполнения до 06.02.2015; от 25.03.2016 №071S01160181670 об уплате задолженности по страховым взносам за период до 2017 года по сроку исполнения до 04.04.2016; от 27.05.2016 №2960 об уплате задолженности по налогам за 2015-2016 годы по сроку исполнения до 17.06.2016; от 27.09.2016 №1270 об уплате задолженности по штрафу по сроку исполнения до 17.10.2016; от 27.09.2016 №1271 об уплате задолженности по штрафу по сроку исполнения до 17.10.2016; от 22.12.2016 №25877 об уплате задолженности по налогу за 2015 год по сроку исполнения до 07.10.2017; от 07.08.2017 №37712 об уплате задолженности по страховым взносам за период до 2017 года по сроку исполнения до 25.08.2017. Указанные требования в добровольном порядке не исполнены. Инспекция предприняла все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об исполнении обязанности по уплате налогов.

Представитель административного истца МИФНС России №18 по Ростовской области, будучи надлежащим образом уведомленным о дате и времени судебного заседания, в судебное заседание не явился, ходатайств об отложении дела не заявлял, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом уведомленным, в судебное заседание не явился, об отложении дела не заявлено, дело рассмотрено в его отсутствие в порядке ст.289 КАС РФ.

Изучив представленные материалы дела в их совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и ст.23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Из статей 14 и 15 Налогового кодекса РФ следует, что к числу региональных и местных налогов относится транспортный и земельный налоги.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 НК РФ).

К объектам налогообложения относятся автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст.358 НК РФ).

Статьей 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

На момент возникновения спорных правоотношений административному ответчику ФИО1 на праве собственности принадлежало следующее имущество: автомобиль ВАЗ 21093, государственный номер <***>; автомобиль ВАЗ 21063, государственный номер <***>.

МИФНС России №1 по Ростовской области в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление от 06.08.2016 №139520173 о необходимости уплаты налогов за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016, которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса РФ единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства физического лица не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Статьей 119 Налогового кодекса РФ установлена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 20.10.2011 по 18.01.2017, после чего прекратил свою деятельность.

ФИО1 применял систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД).

18.05.2016 налогоплательщиком по телекоммуникационным каналам связи в налоговый орган направлены налоговые декларации по ЕНВД за 4 кв. 2015 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к уплате, составила 1001 рубль, и за 1 кв. 2016 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к уплате, составила 1001 рубль.

В установленные законом сроки уплаты (25.01.2016, 25.04.2016) доначисленные суммы налога за 4 кв. 2015 года и 1 кв. 2016 года в бюджет не уплачены, в связи с чем налоговым органом исчислены пени.

В связи с несвоевременным представлением в налоговый орган вышеуказанных налоговых деклараций по ЕНВД решениями №650 от 04.08.2016 и №651 от 04.08.2016 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 1000 рублей по каждому решению, которые налогоплательщиком не оплачены.

В период осуществления своей деятельности ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов.

До 01.01.2017 отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулировались Федеральным законом от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Из статьи 5 данного Федерального закона следует, что индивидуальные предприниматели относятся к плательщикам страховых взносов (пункт 2 часть 1).

Согласно статье 14 указанного Федерального закона плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

Пунктом 8 статьи 16 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Согласно статье 19 вышеуказанного Федерального закона в случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок обязанность по уплате страховых взносов исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах плательщика страховых взносов - организации или индивидуального предпринимателя в банках.

До принятия решения о взыскании орган контроля за уплатой страховых взносов направляет плательщику страховых взносов требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в соответствии со статьей 22 настоящего Федерального закона (часть 3).

Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей статьей (часть 5.5).

Согласно статье 25 данного Федерального закона пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки.

Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов. Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч.ч.5-7).

Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В связи с наличием недоимки по налогам, страховым взносам и пене МИФНС России №1 по Ростовской области в адрес административного ответчика были направлены требования: от 27.01.2015 №07101915ТН0028054 об уплате задолженности по страховым взносам за период до 2017 года по сроку исполнения до 06.02.2015; от 25.03.2016 №071S01160181670 об уплате задолженности по страховым взносам за период до 2017 года по сроку исполнения до 04.04.2016; от 27.05.2016 №2960 об уплате задолженности по налогам за 2015-2016 годы по сроку исполнения до 17.06.2016; от 27.09.2016 №1270 об уплате задолженности по штрафу по сроку исполнения до 17.10.2016; от 27.09.2016 №1271 об уплате задолженности по штрафу по сроку исполнения до 17.10.2016; от 22.12.2016 №25877 об уплате задолженности по налогу за 2015 год по сроку исполнения до 07.10.2017; от 07.08.2017 №37712 об уплате задолженности по страховым взносам за период до 2017 года по сроку исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, которые в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органы об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2 ст.286 КАС РФ).

В пункте 20 Постановления от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса РФ» Пленум Верховного Суда РФ и Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ разъяснили, что при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

В силу статьи 115 Налогового кодекса РФ налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 2 данной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Налоговый орган обратился с данным административным исковым заявлением в суд только 25.05.2022, то есть с нарушением установленного законом срока. Также суд обращает внимание, что на момент обращения МИФНС России №1 по Ростовской области к мировому судье судебного участка №1 Матвеево-Курганского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, страховым взносам и пени также были пропущены сроки подачи указанного заявления, поскольку такое заявление надлежало подать до 25.02.2018, в связи с чем 11.11.2020 мировым судьей было отказано в вынесении судебного приказа по причине пропуска установленного п.2 ст.48 НК РФ срока.

Налоговым органом представлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного искового заявления, однако доказательств наличия объективных препятствий для обращения в суд с настоящим административным иском в материалы дела не представлено, заявленное ходатайство о восстановлении срока также не содержит никаких доводов и оснований, подтверждающих уважительные причины пропуска установленного законом срока.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, суд не находит оснований для признания причин пропуска срока уважительными, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением.

Налоговая инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Суд считает, что доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд с административным исковым заявлением не приведено. Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких изложенных обстоятельствах, учитывая, что административным истцом пропущен срок обращения в суд без уважительных причин, суд полагает необходимым в удовлетворении заявленных требований административного иска отказать.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 219, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России №18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Матвеево-Курганский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 9 августа 2022 года.

Судья А.И. Коркишко