Решение по делу № 2А-75/2023 от 28.04.2023 - о взыскании недоимки по налогам, пени.

Дело № 2а-75/2023

УИД 45RS0016-01-2023-000112-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

641780, Курганская область, Половинский район, 28.04.2023

<...>.

телефон: <***>, тел./факс: <***>,

e-mail: polovinsky.krg@sudrf.ru, polovinskiisud@mail.ru

адрес сайта: http: www.polovinsky.krg.sudrf.ru

Половинский районный суд Курганской области

в составе председательствующего судьи Ящука В.А.,

при секретаре Дедовой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что налогоплательщик ФИО1 в 2018 г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес скрыт>, между <адрес скрыт> и <адрес скрыт> <адрес скрыт> кадастровый <номер скрыт>, дата регистрации права собственности с 05.03.2015 по 15.03.2018. Для уплаты земельного налога в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 22.08.2019 и требование <номер скрыт> от 14.02.2020. В установленный срок требование не исполнено, в связи с чем, образовалась задолженность по пени по земельному налогу за 2018 г. в период с 03.12.2019 по 13.02.2020 г. – 0,43 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по земельному налогу за 2018 г. погашена в порядке зачета в полном объеме от 12.10.2021.

В 2018-2019 гг. налогоплательщик являлся собственником транспортных средств:

- BMW Х5, государственный регистрационный знак <номер скрыт> дата постановки на регистрационный учет с 07.11.2017 по 08.11.2022.

- КАМАЗ, государственный регистрационный знак <номер скрыт> дата постановки на регистрационный учет с 22.10.2015.

- ЛАДА, государственный регистрационный знак <номер скрыт> дата постановки на регистрационный учет с 10.04.2017 по 27.03.2018.

- МАЗ, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, дата постановки на регистрационный учет с 28.01.2016 по 15.03.2018

- МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, государственный регистрационный знак <номер скрыт> дата постановки на регистрационный учет с 09.02.2017 по 08.02.2018.

- УАЗ, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, дата постановки на регистрационный учет с 28.04.2014 по 02.11.2018.

- УАЗ ПАТРИОТ, государственный регистрационный знак <номер скрыт> дата постановки на регистрационный учет с 22.02.2017 по 19.09.2019.

Для уплаты транспортного налога за 2018-2019 гг. налогоплательщику были направлены налоговые уведомления <номер скрыт> от 22.08.2019, <номер скрыт> от 03.08.2020 и требования <номер скрыт> от 14.02.2020, <номер скрыт> от 15.12.2021, <номер скрыт> от 07.02.2022. В установленный срок указанные требования не исполнены, в связи с чем, образовалась задолженность по транспортному налогу за 2018-2019 гг. на сумму 6314,17 руб., из которых: пени за период с 31.12.2019 по 13.02.2020 – 9,07 руб. (на недоимку за 2018 год), с 02.12.2020 по 14.12.2021 – 5232,09 руб., с 15.12.2021 по 06.02.2022 – 1073,01 руб. (на недоимку за 2019 год). По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена от 12.10.2021, недоимка по транспортному налогу за 2019 г. частично погашена в порядке зачета, оставшаяся сумма задолженности составила 58269,29 руб.

ФИО1 в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. В соответствии с выпиской из ЕГРИП был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 26.01.2015 по 02.04.2018. В установленный срок страховые взносы уплачены не были.

Налоговым органом налогоплательщику было направлено требование <номер скрыт> от 15.12.2021 об уплате задолженности по пени по страховым взносам по ОМС за 2018 год за период с 24.12.2018 по 04.03.2021 – 4,73 руб., в связи с уменьшением размера пени в размере 4,71 руб., сумма пени составила 0,02 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по страховым взносам на ОМС за 2018 год частично погашена налогоплательщиком в размере 1460,00 руб. от 28.03.2018, частично списана налоговым органом от 05.03.2021.

В нарушение п. 2 п. 6 ст. 227 НК РФ ФИО1 не исчислен и не уплачен налог на доходы физических лиц за 2016 год в размере 495548,00 руб. по сроку уплаты 17.07.2017. В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по НДФЛ, начиная со следующего за установленным п. 6 ст. 227 НК РФ дня уплаты налога, проверкой начислены пени. Налогоплательщику были направлены требования <номер скрыт> от 15.12.2021, <номер скрыт> от 07.02.2022 об уплате задолженности по пени по НДФЛ, за период с 11.12.2018 по 14.12.2021 – 33737,96 руб., с 15.12.2021 по 06.02.2022 – 5795,79 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2016 погашена в полном объеме от 11.10.2022.

Налоговым органом в срок, установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогам, страховым взносам и налогу на доходы физических лиц с ФИО1 23.03.2022 мировым судьей судей судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ № 2А-542/2022, но на основании поступивших от ответчика возражений, судебный приказ был отменен определением от 27.09.2022.

Задолженность административным ответчиком не погашена. Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Курганской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 45848,37 руб., из которых: пени по земельному налогу за 2018 год в размере 0,43 руб.; пени по транспортному налогу за 2018 год - 9,07 руб., пени за 2019 год в размере – 6305,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 0,02 руб.; пени по НДФЛ за 2016 год в размере – 39533,75 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрении дела извещен надлежащим образом, в заявлении просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом путем направления судебной повестки почтовой связью по адресу регистрации административного ответчика. Почтовый конверт с судебной повесткой вернулся в суд по истечении срока хранения, что свидетельствует о надлежащем извещении административного ответчика.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд рассмотрел дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. 69, 70, 48 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом; в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей (3000 рублей до 23 декабря 2020 г.), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В период с 05.03.2015 по 15.03.2018 ФИО1 являлся собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес скрыт>, кадастровый <номер скрыт>.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются в том числе физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 был начислен земельный налог за 2018 год в сумме 28,00 руб., о чем ему было направлено налоговое уведомление <номер скрыт> от 22.08.2019 (срок уплаты до 02.12.2019). В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было направлено требование <номер скрыт> от 14.02.2020. В связи с неисполнением налогоплательщиком указанного требования на недоимку были начислены пени за период 03.12.2019 по 13.02.2020 в размере 0,43 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по земельному налогу за 2018 год погашена в порядке зачета в полном объеме 12.10.2021.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2018, 2019 гг. являлся собственником транспортных средств:

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель BMW Х5 ХDRIVE 35I, VIN:<номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта>, дата регистрации права 07.11.2017, дата утраты права 08.11.2022.

- Автомобили грузовые, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель КАМАЗ65117-N3, VIN: <номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта>, дата регистрации права 22.10.2015.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА, VIN:<номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта>, дата регистрации права 10.04.2017, дата утраты права 27.03.2018.

- Автомобили грузовые (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель: МАЗ 6303А5-321, VIN: <номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта> дата регистрации права 28.01.2016, дата утраты права 15.03.2018.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ Е200, VIN: <номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта>, дата регистрации права 09.02.2017, дата утраты права 08.02.2018.

- Автобусы, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель: УАЗ220695-04, VIN:<номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта>, дата регистрации права 28.04.2014, дата утраты права 02.11.2018.

- Автомобили легковые, государственный регистрационный знак <номер скрыт>, марка/модель: УАЗ ПАТРИОТ, VIN: <номер скрыт>, год выпуска <дата скрыта>, дата регистрации права 22.02.2017, дата утраты права 19.09.2019.

ФИО1, как собственник транспортных средств, в соответствии со ст. 357, 358, абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, ст. 5 Закона Курганской области от 26.11.2002 № 255 «О транспортном налоге на территории Курганской области» обязан уплачивать транспортный налог.

Административным истцом административному ответчику начислен транспортный налог:

- за 2018 год в сумме 86225 руб., о чем направлялось налоговое уведомление <номер скрыт> от 22.08.2019 (срок уплаты до 02.12.2019);

- за 2019 год в сумме 77152 руб., о чем направлялось налоговое уведомление <номер скрыт> от 03.08.2020 (срок уплаты до 01.12.2020).

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок в соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены требования <номер скрыт> от 14.02.2020, <номер скрыт> от 15.12.2021, <номер скрыт> от 07.02.2022.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в установленный срок указанных требований на недоимку были начислены пени по транспортному налогу за 2018, 2019 гг. на сумму 6314,17 руб., из которых: пени за период с 31.12.2019 по 13.02.2020 в сумме 9,07 руб. (на недоимку за 2018 год), с 02.12.2020 по 14.12.2021 в сумме 5232,09 руб., с 15.12.2021 по 06.02.2022 в сумме 1073,01 руб. (на недоимку за 2019 год). По данным лицевого счета недоимка по транспортному налогу за 2018 год погашена 12.12.2021, недоимка по транспортному налогу за 2019 год частично погашена в порядке зачета. Оставшаяся сумма задолженности составила 58269,29 руб.

Согласно выписке из ЕГРИП ФИО1 с 26.01.2015 по 02.04.2018 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, поэтому в силу ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование.

В соответствии со ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу ст. 432 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 N 335-ФЗ) суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 в установленный срок самостоятельно не исполнил обязанность по оплате страховых взносов, в связи с чем, административный истец направил административному ответчику требование <номер скрыт> от 15.12.2021 об уплате задолженности по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год за период с 24.12.2018 по 04.03.2021 в сумме 4,73 руб. В связи с уменьшением пени на сумму 4,71 руб., сумма пени составляет 0,02 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год частично погашена в размере 1460,00 руб. 28.03.2018, частично списана налоговым органом 05.03.2021.

Согласно п. 2 ст. 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в период с 26.01.2015г. по 02.04.2018, являлся плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В отношении индивидуального предпринимателя ФИО1 с 27.12.2017г. по 23.08.2018г. проходила выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты единого налога на вмененных доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); налога на добавленную стоимость (НДС); налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227 и 228 НК РФ; НДФЛ с доходов, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст.227 НК РФ, за период с 01.01.2014г. по 31.12.2016г. По результатам проверки на основании решения от 10.12.2018 <номер скрыт> и.о. начальника МИФНС N 7 России по Курганской области ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ и ему начислена недоимка по НДФЛ за неуплату налога в результате занижения налоговой базы за 2015, 2016 г.г. в размере 558793 руб., пени - 81680,24 руб., штраф - 27939,65 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ и ему начислена недоимка по ЕНВД за неполную уплату (неуплату) налога в результате занижения налоговой базы за 4 кв. 2015 г., 3 кв. 2016 г., 4 кв. 2016 г. в размере 4602 руб., пени – 1285,06 руб., штраф – 230,10 руб.; по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации и ему начислена недоимка по НДФЛ за 2015, 2016 гг. в размере 41909,48; по п. 1 ст. 126 НК РФ и ему назначен штраф за непредставление в установленный срок налогоплательщиком в налоговые органы документов и (или) иных сведений (187 док. х 200 руб.) в размере 9350 руб., всего 725789,53 руб., из них: недоимка – 563395 руб., пени 82965,30 руб., штраф – 79429,23 руб.

ФИО1 были направлены требования <номер скрыт> от 15.12.2021, <номер скрыт> от 07.02.2022 об уплате задолженности по пени по НДФЛ за период с 11.12.2018 по 14.12.2021 – 33737,96 руб., с 15.12.2021 по 06.02.2022 – 5795,79 руб. По данным лицевого счета налогоплательщика недоимка по НДФЛ за 2016 год погашена в полном объеме 11.10.2022.

Требования административного истца административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнены не были, что послужило основанием для обращения 16.03.2022 к мировому судье судебного участка № 20 Половинского судебного района Курганской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 23.03.2022 и отменен в связи с поступившими возражениями должника 27.09.2022.

В Половинский районный суд Курганской области административное исковое заявление административным истцом направлено 24.03.2023.

Таким образом, сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу, предусмотренные ст. 48 НК РФ и 286 КАС РФ, административным истцом не пропущены.

Учитывая, что пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу, земельному налогу, страховым взносам, налогу на доходы физических лиц в заявленном ко взысканию размере административным ответчиком не уплачены, суд приходит к выводу об обоснованности заявленного административного иска и его удовлетворении.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1575,45 руб.

Руководствуясь ст. 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) задолженность по транспортному, земельному налогам, страховым взносам и налогу на доходы физических лиц в размере – 45848,37 руб., из которых:

- пени по земельному налогу за 2018 год в размере - 0,43 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год – 9,07 руб., пени за 2019 год в размере – 6305,10 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере – 0,02 руб.;

- пени по НДФЛ за 2016 год в размере – 39533,75 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер скрыт>) в бюджет муниципального образования Половинский муниципальный округ Курганской области государственную пошлину в размере 1575,45 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курганский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Половинский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение изготовлено 2 мая 2023 г. в 15 час. 00 мин.

Судья В.А. Ящук